孔鵬

【摘要】貨幣資金主要包含庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。具有流動(dòng)性強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)性高特點(diǎn)，是公司往來業(yè)務(wù)最主要的交易方式。所以說，貨幣資金是公司的重中之重。故加強(qiáng)貨幣資金管理的意義不言而喻。本文對上海輕杰重工設(shè)備有限公司貨幣資金的管理制度進(jìn)行了具體分析，發(fā)現(xiàn)其中存在一些問題，并對其存在問題具體分析，進(jìn)而針對問題提出解決的對策。

【關(guān)鍵詞】貨幣資金 貨幣資金管理 資金流動(dòng)性

一、貨幣資金管理述

（一）貨幣資金

貨幣資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的資金，按其的形態(tài)和用途不同可分為庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金是企業(yè)中最活躍最活躍的資金，具有流動(dòng)性強(qiáng)的特點(diǎn)，是企業(yè)的重要支付手段和流通手段。

（二）貨幣資金管理

貨幣資金管理指企業(yè)現(xiàn)金資產(chǎn)和準(zhǔn)現(xiàn)金資產(chǎn)（有價(jià)證券、應(yīng)收應(yīng)付帳款等）的管理，其目的是在整個(gè)企業(yè)系統(tǒng)范圍內(nèi)對公司資源流動(dòng)資金的來源（即流動(dòng)資產(chǎn)和債務(wù)）進(jìn)行最合理的利用。

（三）資金的流動(dòng)性

資金的流動(dòng)性是指企業(yè)支付能力與變現(xiàn)能力。通常通過流動(dòng)比率和速動(dòng)比率來分析。

流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)比率表示企業(yè)每1元的流動(dòng)負(fù)債有多少流動(dòng)資產(chǎn)作為償還的保證，反映了企業(yè)在一年內(nèi)可變現(xiàn)的流動(dòng)資產(chǎn)償還流動(dòng)負(fù)債的能力，該比率為2：1比較合適。速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債=（流動(dòng)資產(chǎn)一存貨）/流動(dòng)負(fù)債；速動(dòng)比率代表企業(yè)以速動(dòng)資產(chǎn)償還負(fù)債的綜合能力，該比率為1：1最好。

（四）資金安全性

資金在企業(yè)的經(jīng)營過程中流動(dòng)性較大，所以資金安全的穩(wěn)定性相對較弱導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性增加。資金安全的本質(zhì)是資金在企業(yè)經(jīng)營過程中的平衡流動(dòng)。一旦資金安全產(chǎn)生問題，直接的后果往往會(huì)使企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營困難生產(chǎn)停滯，難以實(shí)現(xiàn)國家稅收義務(wù)，銀行信貸違約、下游供應(yīng)商形成法律糾紛，企業(yè)拖欠員工收入等情況，在建設(shè)誠信社會(huì)的信息時(shí)代，由此產(chǎn)生的不良影響都可能使企業(yè)遭受巨大的創(chuàng)傷，甚至倒閉。資金安全問題主要表現(xiàn)映在企業(yè)經(jīng)營過程中的大額投資，過度借貸、經(jīng)營模型失誤、人員舞弊等主要形式。這些問題的發(fā)生又反映出當(dāng)前公司的管理制度、流程，人員教育存在較大問題，并在企業(yè)中存在著普遍性，因此加強(qiáng)企業(yè)資金安全管理非常必要。

二、輕杰重工設(shè)備有限公司貨幣資金管理現(xiàn)狀

（一）輕杰重工設(shè)備有限公司概況

杰重工設(shè)備工程有限公司是上海市建設(shè)和交通委員會(huì)批準(zhǔn)的鋼結(jié)構(gòu)制作安裝專業(yè)承包二級資質(zhì)企業(yè)。公司自1998年成立以來，以誠信、優(yōu)質(zhì)、價(jià)格合理贏得市場，承接了廠房、辦公大樓、酒店、公用設(shè)施、屋頂裝飾等鋼結(jié)構(gòu)工程達(dá)五百多項(xiàng)。本公司在上海世博會(huì)上承接了城市最佳實(shí)踐區(qū)的“德國漢堡館”、“法國阿爾薩斯館、羅阿館”、“西安大明宮館”等鋼結(jié)構(gòu)工程，并在質(zhì)量、進(jìn)度上均獲得好評。多年來，公司培養(yǎng)了二百名技術(shù)熟練的鋼結(jié)構(gòu)制作安裝隊(duì)伍隨著企業(yè)技術(shù)開發(fā)能力的不斷提高。在2003年和世界著名的芬蘭科尼起重機(jī)集團(tuán)合資，并控股成立了上?？戚p起重機(jī)有限公司，專業(yè)設(shè)計(jì)、制造、安裝、維修、改造各類工業(yè)起重機(jī)，取得了良好的業(yè)績。2007年開始為鋼鐵企業(yè)、采礦企業(yè)配套制造專業(yè)設(shè)備，并出口到德國、盧森堡、俄羅斯、越南等國。公司公司始終以“沒有最好的、只有更好的”為企業(yè)宗旨，以“創(chuàng)新、發(fā)展、勤業(yè)、精業(yè)”為企業(yè)精神，不斷提升企業(yè)形象，為客戶提供更好的、全方位的服務(wù)。

（二）輕杰重工有限公司貨幣資金管理現(xiàn)狀

由于近年大批重工企業(yè)的出現(xiàn)，輕杰重工目前發(fā)展不如前幾年迅速，但是仍處在穩(wěn)步發(fā)展的階段。從財(cái)務(wù)上看，整體來說問題不大，但是細(xì)微問題仍是不可避免。為了進(jìn)一步了解輕杰重工的財(cái)務(wù)情況對輕杰重工的資金的流動(dòng)性、資金安全性以及盈利性進(jìn)行了分析。

（1）投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量不合理。根據(jù)表1可得知，從2010年至2014輕杰重工投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流出量分別為476.22萬元、490.96萬元、622.04萬元、681.09萬元和700.44萬元，呈上升趨勢。輕杰重工公司投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流出量總體上逐年上升，主要因?yàn)樘幹霉潭ㄙY產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的凈現(xiàn)金流入量低于購買固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金和其他投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出量。

表1 2010年--2014年投資活動(dòng)現(xiàn)金流量表

（2）資金占有結(jié)構(gòu)不合理。 從表2可得知，從2010年至2014年貨幣資金占總資產(chǎn)的比例分別為34.99%、29.99%、29.64%、26.15%和24.21%，呈現(xiàn)出下降趨勢，且逐漸趨于合理范圍。但是貨幣資金占總資產(chǎn)的比例仍然較高，說明資金閑置較嚴(yán)重，資金的利用率不高，影響企業(yè)的盈利能力。所以說輕杰重工公司資金占有率結(jié)構(gòu)不合理，有待進(jìn)一步完善。

表2 2010年--2014年輕杰重工貨幣資金占總資產(chǎn)的比例

（3）貨幣資金周轉(zhuǎn)速度下降。表3中可以看出，從2010年至2014年輕杰重工公司貨幣資金周轉(zhuǎn)期分別為247天、289天、298天、304天和350天，呈上升趨勢；周轉(zhuǎn)率分別為1.46次、1.25次、1.20次、1.18次和1.02次，呈下降趨勢。近幾年來輕杰重工的貨幣資金周轉(zhuǎn)期不斷增長，說明輕杰重工公司貨幣資金的利用率不斷降低，可能會(huì)縮小該公司資金的增值能力，也可能會(huì)對該公司的正常運(yùn)作有一定的影響。輕杰重工的貨幣資金周轉(zhuǎn)率呈現(xiàn)下滑狀態(tài)，即貨幣資金周轉(zhuǎn)次數(shù)不斷減少，說明該公司貨幣資金周轉(zhuǎn)變慢，資金利用率降低。

表3 2010年--2014年輕杰重工貨幣資金周轉(zhuǎn)期及周轉(zhuǎn)率

三、上海輕杰重工有限公司貨幣資金管理中存在的問題

（一）不重視貨幣資金管理，資金管理水平低，意識薄弱

雖然輕杰重工管理者對資金管理的重視的力度比較大，但是該公司是家族企業(yè)，管理者缺少專業(yè)的財(cái)務(wù)知識，缺乏資金時(shí)間價(jià)值和資金的管理意識，不清數(shù)資金的正確使用，沒有全面的財(cái)務(wù)分析方法，在資金管理的進(jìn)行中缺少科學(xué)性。從而有時(shí)導(dǎo)致資金的流動(dòng)性和收益性會(huì)失去平衡。企業(yè)管理層的水平問題，直接影響到了企業(yè)的整體運(yùn)營。同時(shí)輕杰重工管理層缺乏貨幣資金的安全防范意識。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，在進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí)沒有第三方參與或是監(jiān)盤，這可能會(huì)引起損公肥私的行為，從而導(dǎo)致現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際余額不符的情況。由于是家族企業(yè)，管理層自我提高的意識和動(dòng)力十分的淡薄，造成貨幣資金管理崗位的人員財(cái)務(wù)技能缺乏，相關(guān)法律法規(guī)、制度等理解不透徹，從而造成管理和實(shí)施水平不高的現(xiàn)象。

（二）崗位分工不清，授權(quán)審批不到位

調(diào)查發(fā)現(xiàn)輕杰重工內(nèi)部貨幣資金收付業(yè)務(wù)的辦理分工不清晰。例如：收入業(yè)務(wù)的開票與收款以及銀行票據(jù)的支付，這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)本應(yīng)該由兩個(gè)人以上辦理的，一人是不能同時(shí)辦理這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)的，但是輕杰重工就是由同一人辦理這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)的。所以說輕杰重工內(nèi)部對貨幣資金的相關(guān)業(yè)務(wù)崗位分工不清晰，沒有明確的權(quán)限，沒有嚴(yán)格按照《資金支付審批流程》來辦理業(yè)務(wù)。從而導(dǎo)致，在貨幣資金管理環(huán)節(jié)中，可能存在徇私舞弊的現(xiàn)象。而且，輕杰重工沒有嚴(yán)格實(shí)施輪崗制度，無法起到控制業(yè)務(wù)人員的作用，使得公司在授權(quán)審批的制度中存在問題。然而，被忽略的這些問題將會(huì)成為制約公司發(fā)展的重要因素。

（三）貨幣資金的基礎(chǔ)工作薄弱

當(dāng)前企業(yè)預(yù)算是內(nèi)部控制最重要的一部分，如何籌集貨幣資金，如何分配貨幣資金，都是輕杰重工做的不夠完善的方面。貨幣資金預(yù)算的準(zhǔn)確性與客觀性直接影響企業(yè)經(jīng)營效益，貨幣資金預(yù)算不準(zhǔn)確，直接影響資金閑置或者資金短缺，從而導(dǎo)致效益性目標(biāo)達(dá)不到。其次，如果資金出現(xiàn)供不應(yīng)求的情況，會(huì)導(dǎo)致資金鍛煉的可能，以及預(yù)算執(zhí)行不力造成企業(yè)貨幣資金越來越少。上述問題皆是因?yàn)檩p杰重工預(yù)算不到位所導(dǎo)致。

（四）沒有建立完善的貨幣資金內(nèi)部控制體系

調(diào)查發(fā)現(xiàn)輕杰重工貨幣資金內(nèi)部控制制度不完善的主要原因是，沒有建立完善的貨幣資金內(nèi)部控制體系。一方面，輕杰重工在內(nèi)部牽制控制的方面沒有嚴(yán)格實(shí)施不相容崗位分離的原則，從而導(dǎo)致貨幣資金業(yè)務(wù)處理中有明顯的不合理現(xiàn)象；另一方面，雖然輕杰重工財(cái)務(wù)人員都具有入門級的從業(yè)資格證書，但是他們并沒有高素質(zhì)的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)水平，所以導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)問題層出不窮。

四、上海輕杰重工有限公司貨幣資金管理對策

（一）加強(qiáng)對貨幣資金的重視，提高貨幣資金管理水平

貨幣資金管理對輕杰重工的運(yùn)行具有重要的作用。然而，比貨幣資金管理制度更加重要的事是，公司全體員工是否能夠上行下效的嚴(yán)格遵守貨幣資金管理制度。要想使貨幣資金管理制度能夠有效有力的實(shí)施，公司需要重視貨幣資金管理制度的重要性，并且宣傳其重要性，使全體員工深刻理解到貨幣資金管理在內(nèi)部控制中的作用。在這其中，領(lǐng)導(dǎo)對貨幣資金的重視程度起到?jīng)Q定性作用，領(lǐng)導(dǎo)的重視程度不僅影響貨幣資金管理制度，而且影響全體員工的態(tài)度。如果領(lǐng)導(dǎo)對貨幣資金管理不以為然，那么員工對貨幣資金的重視程度也不會(huì)有所提高，從而導(dǎo)致公司的經(jīng)濟(jì)危機(jī)。所以公司提高貨幣資金管理水平最基本的也是最重要的因素就是加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)對貨幣資金的重視程度。所以顯而易見，輕杰重工由于領(lǐng)導(dǎo)對貨幣資金的重視程度不夠，導(dǎo)致員工無所謂的態(tài)度，進(jìn)一步使得公司出現(xiàn)現(xiàn)金的流動(dòng)性和收益性之間失去了平衡，給公司造成巨大危機(jī)。所以說，提高貨幣資金管理水平是否能夠取得成效，首先取決于領(lǐng)導(dǎo)對貨幣資金的重視程度。

（二）建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度來監(jiān)督貨幣資金收支業(yè)務(wù)

針對輕杰重工的貨幣資金收支業(yè)務(wù)問題，應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度對其實(shí)行監(jiān)督。使其必須要按照規(guī)定的程序來辦理公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)往來業(yè)務(wù)。在授權(quán)的范圍內(nèi)，各級管理層都應(yīng)該根據(jù)自己的崗位行使各自的權(quán)利，并且要對自己職權(quán)范圍內(nèi)的承擔(dān)責(zé)任。對于那些沒有授權(quán)的范圍絕不染指。根據(jù)輕杰重工的具體情況可以確定以下的授權(quán)審批制度：①對特殊授權(quán)和一般授權(quán)必須要有明確的界限。②審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)權(quán)限和責(zé)任有明確的規(guī)定，對于貨幣資金的辦理必須規(guī)定經(jīng)辦人辦理。③財(cái)務(wù)人員在自己的職責(zé)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)時(shí)，必須要按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理。④對于越權(quán)辦理業(yè)務(wù)的行，經(jīng)辦人必須拒絕辦理，并將其及時(shí)向上級部門反映。

（三）實(shí)現(xiàn)貨幣資金由分散到集中的管理

在企業(yè)內(nèi)部管理控制中資金集中管理的地位越來越重要，但是輕杰重工的資金管理較為分散。要想實(shí)現(xiàn)貨幣資金由分散到其中的管理，必須要認(rèn)識到貨幣資金集中管理在內(nèi)部控制中的重要作用。輕杰重工可以將閑置資金集中起來并對其進(jìn)行合理的調(diào)整，使資金在公司的內(nèi)部實(shí)現(xiàn)平衡，然后將其投資，或者投入生產(chǎn)，從而達(dá)到使用閑置資金為公司獲得更高收益的目的。同時(shí)又可以讓公司在資金短缺的情況下獲得更多的資金支持而更好的發(fā)展。從而達(dá)到整體利益最大化的目的。

（四）建立完善的貨幣資金的風(fēng)險(xiǎn)管理制度與貨幣資金內(nèi)部控制制度

企業(yè)貨幣資金的風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括籌資風(fēng)險(xiǎn)管理、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)管理和投資風(fēng)險(xiǎn)管理。籌資風(fēng)險(xiǎn)指在融資活動(dòng)各種各樣的不確定因素給籌資企業(yè)帶來損失的各種可能性。企業(yè)貨幣資金的投資風(fēng)險(xiǎn)指的是由于市場需求的變化影響企業(yè)投資收入和預(yù)期收益的風(fēng)險(xiǎn)。運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)由于償付能力而引起的風(fēng)險(xiǎn)。輕杰重工公司財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)加強(qiáng)對資本運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的管理，通過對資本風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的監(jiān)測，及時(shí)掌握資金的使用情況，盡可能地避免企業(yè)內(nèi)部操作風(fēng)險(xiǎn)。輕杰重工在企業(yè)的融資活動(dòng)過程中應(yīng)選擇合理的融資結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)短期資本和長期資本、債務(wù)資本和自有資本的有效結(jié)合，避免和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。輕杰重工公司的主要商業(yè)投資活動(dòng)，應(yīng)在合同簽訂前組織有關(guān)各部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，及時(shí)收集相關(guān)的投資環(huán)境信息、投資項(xiàng)目信息以及債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況等方面的信息，及時(shí)采取措施來盡可能避免可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。

輕杰重工應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的貨幣資金內(nèi)部控制制度，并結(jié)合公司內(nèi)部業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求，健全企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度，以便于對貨幣資金進(jìn)行有效的控制。在健全內(nèi)部控制制度時(shí)必須堅(jiān)持分工合理，權(quán)限明確，既不能崗位互相分離，又要做到不相容崗位，相互制約，相互監(jiān)督的原則。在職責(zé)分工方面必須要做到出納不能編制余額調(diào)節(jié)表，現(xiàn)金保管和現(xiàn)金賬目的記錄不能由同一人完成。另外還要注意，貨幣資金業(yè)務(wù)是否存在混崗現(xiàn)象，辦理收付款業(yè)務(wù)所需要的印章是否由一人保管，以及票據(jù)的購買與領(lǐng)用是否健全。

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