大數(shù)據(jù)時(shí)代經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)信息化研究

(重慶市南岸區(qū)審計(jì)局 重慶 401336)

?

大數(shù)據(jù)時(shí)代經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)信息化研究

萬酉怡

(重慶市南岸區(qū)審計(jì)局重慶401336)

審計(jì)部門利用大數(shù)據(jù)技術(shù)開展工作，是主動(dòng)適應(yīng)時(shí)代發(fā)展趨勢，積極推進(jìn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的有效途徑。本文以行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為例，從工作實(shí)際出發(fā)，對利用大數(shù)據(jù)技術(shù)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的進(jìn)行深入分析，并提出了相應(yīng)的對策與建議。

領(lǐng)導(dǎo)干部；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；大數(shù)據(jù)分析；研究

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)接受干部管理部門的委托，依據(jù)國家法律法規(guī)和有關(guān)政策，對黨政機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、事業(yè)單位的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行的監(jiān)督、評價(jià)活動(dòng)。

隨著經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展和干部監(jiān)督工作的需要，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)面臨的環(huán)境也逐步發(fā)生著深刻的變化。審計(jì)監(jiān)督全覆蓋、機(jī)構(gòu)編制審計(jì)、自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)等一系列要求的提出，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對象、內(nèi)容均有所擴(kuò)大；在審計(jì)力量維持現(xiàn)狀的基礎(chǔ)之上，要實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)，就必須要在技術(shù)上進(jìn)行創(chuàng)新。充分利用信息技術(shù)的優(yōu)勢，積極探索開展大數(shù)據(jù)審計(jì)，為新形勢下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作轉(zhuǎn)型升級提供了一條可行之路。

一、大數(shù)據(jù)的定義與開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性

大數(shù)據(jù)，是信息技術(shù)不斷發(fā)展和更多人群融入信息網(wǎng)絡(luò)而產(chǎn)生的大量而又龐雜的數(shù)據(jù)總和。這些看似無序的數(shù)據(jù)中蘊(yùn)含著許多商業(yè)和社會價(jià)值，而且已經(jīng)被發(fā)掘并廣泛應(yīng)用于管理和商業(yè)活動(dòng)。

大數(shù)據(jù)的應(yīng)用已引起世界范圍的廣泛重視。在我國，各個(gè)行業(yè)領(lǐng)域也正積極探索對大數(shù)據(jù)的分析和利用。審計(jì)署對數(shù)字化審計(jì)和大數(shù)據(jù)審計(jì)高度重視。劉家義審計(jì)長指出，“中國審計(jì)的出路關(guān)鍵在于信息化，信息化的關(guān)鍵在于數(shù)字化”，“數(shù)據(jù)歸集要全、數(shù)據(jù)分析要深、技術(shù)應(yīng)用要新”，并強(qiáng)調(diào)，積極探索創(chuàng)新、大力推進(jìn)大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計(jì)監(jiān)督。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為權(quán)力監(jiān)督的工具，審計(jì)思維、審計(jì)方法、審計(jì)手段也勢必要根據(jù)形勢變化進(jìn)行革新，審計(jì)技術(shù)信息化、數(shù)字化的水平也必須要與監(jiān)督對象的信息化水平保持一致。想要提高審計(jì)質(zhì)量、創(chuàng)新審計(jì)手段、提升審計(jì)效能，就需要加大對大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用。

二、大數(shù)據(jù)背境下開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的難點(diǎn)

1.“信息孤島”的制約，導(dǎo)致數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)難度大。近年來，政府各部門都在大力進(jìn)行政務(wù)信息化建設(shè)，也取得了不少的成果，數(shù)據(jù)采集及積累方面也達(dá)到了新的高度。目前，我國各政府部門已經(jīng)建成了“金稅、金關(guān)、金財(cái)、金保、金土”等十幾個(gè)數(shù)據(jù)平臺，信用、交通、教育等民生保障服務(wù)相關(guān)領(lǐng)域的政府?dāng)?shù)據(jù)建設(shè)也成效顯著。但這些平臺彼此獨(dú)立，部分單位甚至存在“我的網(wǎng)就是我的網(wǎng)，別的部門不能接入并使用”的思維誤區(qū)。由于數(shù)據(jù)相互不連通，數(shù)據(jù)之間缺乏相互關(guān)聯(lián)的主鍵，審計(jì)無法很好對各單位之間的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和深入挖掘。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所涉及的部門單位多，需要采集使用的數(shù)據(jù)較為廣泛，缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，容易造成相互割裂的數(shù)據(jù)環(huán)境，導(dǎo)致了數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)整合難度大，數(shù)據(jù)綜合利用效率低，審計(jì)分析效果也難以提升。

2.法律法規(guī)的缺失，導(dǎo)致數(shù)據(jù)獲取難度大。采集數(shù)據(jù)是開展大數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)和前提，離開了數(shù)據(jù)的采集，分析就只能是“無源之水無本之木”。目前，僅審計(jì)法就電子數(shù)據(jù)和信息系統(tǒng)的審計(jì)權(quán)限做出了相應(yīng)的規(guī)定，《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》(以下簡稱“《意見》”)中也對提供資料進(jìn)行了規(guī)定。由于部分被審計(jì)單位長期以來形成的“審計(jì)就是查賬”的片面觀念，導(dǎo)致審計(jì)人員在采集財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)相對較為方便快捷；但對于業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的采集還存在一定的難度，被審計(jì)單位往往以保密為由，拒絕向?qū)徲?jì)人員提供業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，甚至部門上級部門還專門下文為對外提供數(shù)據(jù)資料人為設(shè)置障礙。

3.復(fù)合性審計(jì)人才缺乏。開展大數(shù)據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，要求審計(jì)人員既要有扎實(shí)的會計(jì)、經(jīng)濟(jì)專業(yè)知識，又要有掌握計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)能力。目前，審計(jì)機(jī)構(gòu)一是缺乏信息化技術(shù)人才，在信息化技術(shù)方面，要求審計(jì)人員要掌握大數(shù)據(jù)、云技術(shù)的知識，能夠運(yùn)用審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺獲取、轉(zhuǎn)換、驗(yàn)證、分析海量的審計(jì)數(shù)據(jù)，才給順利開展工作。二是缺乏信息化管理人才。在信息化管理方面，要求審計(jì)人員能夠制定審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺管理方案，實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程報(bào)送、規(guī)范整理、綜合查詢等功能，對于政府紅頭文件、會議紀(jì)要等非結(jié)構(gòu)化信息，也要提供功能接口，提升數(shù)據(jù)存儲管理效率和規(guī)范化水平。

4.技術(shù)工具的缺乏，導(dǎo)致數(shù)據(jù)審計(jì)效果不理想。解決大數(shù)據(jù)問題的核心是大數(shù)據(jù)的技術(shù)。與其他審計(jì)項(xiàng)目相比，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要查閱、分析的資料更多，且各地管理模式不同的原因，很難找到一個(gè)普遍適用的數(shù)據(jù)分析工具。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中涉及到大量的文檔、圖片、會議紀(jì)要、音頻視頻、地理信息系統(tǒng)等資料。平時(shí)采集、處理的多為表格形式的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，對于非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的分析處理既缺乏相應(yīng)的理論知識，也無可用的分析工具。

三、大數(shù)據(jù)背境下開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對策建議

1.統(tǒng)籌政府信息建設(shè)，打通政務(wù)數(shù)據(jù)共享通道。加強(qiáng)政府信息化建設(shè)的頂層設(shè)計(jì)，建立政府信息化建設(shè)聯(lián)席會議制度，加大對下級部門、單位信息化建設(shè)的指導(dǎo)，統(tǒng)籌推進(jìn)政府及部門的政府信息系統(tǒng)建設(shè)。統(tǒng)一規(guī)范數(shù)據(jù)編碼，按照國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行政府信息的采集、存儲、交換和共享，建立數(shù)據(jù)共享交換平臺。積極貫徹落實(shí)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)政務(wù)信息資源共享管理暫行辦法的通知》等規(guī)章制度，對人口信息、法人信息等政府部門履行職責(zé)的基礎(chǔ)信息資源整合共建，實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)統(tǒng)籌管理，在部門之間實(shí)現(xiàn)無條件共享，打破“數(shù)據(jù)孤島”，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)互聯(lián)互通。在審計(jì)部門可建立數(shù)據(jù)采集分析平臺，要求各單位按照審計(jì)部門制定的格式，對數(shù)據(jù)采集報(bào)送作出統(tǒng)一要求，實(shí)現(xiàn)信息的交換和共享。

2.完善審計(jì)法律法規(guī)，筑牢數(shù)據(jù)審計(jì)制度基礎(chǔ)。以法律的形式明確審計(jì)機(jī)關(guān)的大數(shù)據(jù)審計(jì)權(quán)限，為審計(jì)機(jī)關(guān)及審計(jì)人員依法履職提供法律保障；對數(shù)據(jù)安全及保密作出詳細(xì)規(guī)定，打消被審計(jì)單位的顧慮。賦予審計(jì)人員督促被審計(jì)單位對限制提供資料等文件進(jìn)行清理的權(quán)限。建立政府信息資源目錄清單制度，明確共享類型及共享方式，為審計(jì)人員索取數(shù)據(jù)，特別是業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)提供依據(jù)。

3.創(chuàng)新審計(jì)人才培養(yǎng)體系，提升綜合素質(zhì)。目前，我國大部分審計(jì)人員知識結(jié)構(gòu)相對單一，具備財(cái)經(jīng)法律知識的人才豐富，但同時(shí)具備審計(jì)與信息化知識能力的復(fù)合型人才相對較少。要鼓勵(lì)開展跨學(xué)科綜合型人才培養(yǎng)，人力培養(yǎng)一批具有審計(jì)、統(tǒng)計(jì)分析、計(jì)算機(jī)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)管理等多學(xué)科知識的復(fù)合型人才，提升對大數(shù)據(jù)、云技術(shù)的分析和深度挖掘的敏銳性能力。

4.加快技術(shù)知識創(chuàng)新，完善數(shù)據(jù)分析操作平臺。建立“大數(shù)據(jù)”分析平臺，設(shè)計(jì)出符合現(xiàn)實(shí)需要、合理高效的審計(jì)分析系統(tǒng)。一是加大對基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)的歸集整理工作，改變“進(jìn)點(diǎn)后再采集數(shù)據(jù)”的傳統(tǒng)審計(jì)模式，為現(xiàn)場審計(jì)預(yù)留更多的時(shí)間；二是加強(qiáng)對現(xiàn)有審計(jì)技術(shù)、經(jīng)驗(yàn)、案例的總結(jié)，開闊審計(jì)人員思路，為審計(jì)業(yè)務(wù)提供智力支持。三是加大培訓(xùn)力度，及時(shí)調(diào)整審計(jì)人員知識結(jié)構(gòu)，補(bǔ)齊技術(shù)上的短板，提高審計(jì)人員駕馭大數(shù)據(jù)的能力；建立由數(shù)據(jù)分析專家、審計(jì)能手等組成的數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)等，為大數(shù)據(jù)審計(jì)的發(fā)展做好人才和技術(shù)上的儲備。

[1]張文宗,謝慕廷,彭擁軍.大數(shù)據(jù)背景下的國家審計(jì)發(fā)展路徑[J].審計(jì)月刊,2014(9).

[2]白濤.“大數(shù)據(jù)”時(shí)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展策略的理論思考——以“信息化審計(jì)”引領(lǐng)未來發(fā)展[J].西部金融,2013(10).

[3]秦榮生.大數(shù)據(jù)、云計(jì)算技術(shù)對審計(jì)的影響研究[J].審計(jì)研究,2014(6).

萬酉怡(1980-)，女，漢族，重慶市人，會計(jì)師，單位：重慶市南岸區(qū)審計(jì)局。