朱華麗

摘要：在當(dāng)前內(nèi)、外部環(huán)境和競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)都較為嚴(yán)峻的情況下，為積極響應(yīng)國(guó)資委管理提升工作的要求，中廣核財(cái)務(wù)有限責(zé)任公司在增收節(jié)支、降本增效方面下功夫、挖潛力。以價(jià)值管理為核心，結(jié)合公司自身實(shí)際，積極探索成本管理的新思路、新方法，提出了新的成本管控的基本思路和原則，并通過一系列創(chuàng)新舉措，進(jìn)一步促進(jìn)了公司資本成本、稅務(wù)成本、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的降低，努力塑造高效益、低成本的經(jīng)營(yíng)模式，以實(shí)現(xiàn)公司持續(xù)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新 企業(yè)集團(tuán) 財(cái)務(wù)公司 降本增效

一、建立成本管理基本原則，明確成本管控的基本思路

根據(jù)公司在集團(tuán)內(nèi)部的功能定位及價(jià)值貢獻(xiàn)，結(jié)合成本費(fèi)用實(shí)際使用情況，首先建立公司成本管理的基本原則，并得到集團(tuán)公司的認(rèn)可，同時(shí)明確了以“實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化”為成本管控的基本思路，為后續(xù)降本增效工作提供了依據(jù)。

（一）集團(tuán)整體利益最大化原則

以集團(tuán)總體融資成本、財(cái)務(wù)費(fèi)用的降低為目標(biāo)，積極開展相關(guān)業(yè)務(wù)。如提升境內(nèi)資金集中管理水平，提高內(nèi)部資金使用效率；在融資業(yè)務(wù)中，爭(zhēng)取優(yōu)惠融資條件；在債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)中，通過主動(dòng)有效的債務(wù)保值管理措施鎖定債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；在保險(xiǎn)統(tǒng)籌業(yè)務(wù)中，通過統(tǒng)籌實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體保費(fèi)的降低和保險(xiǎn)服務(wù)的提升；同時(shí)積極創(chuàng)新金融新業(yè)務(wù)，建立降低成本的新途徑。

（二）成本效益分析原則

重視對(duì)業(yè)務(wù)的成本效益分析。對(duì)于發(fā)生的外部成本，應(yīng)以成本費(fèi)用利潤(rùn)率的提升為目標(biāo)。在營(yíng)業(yè)費(fèi)用配置思路上，要支持戰(zhàn)略焦點(diǎn)、重點(diǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展，保證成本戰(zhàn)略與公司長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略的一致。

（三）因地制宜，分類管控原則

對(duì)于處于成熟期、正常經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)，重視成本費(fèi)用的同比降低；對(duì)于處于開拓期的新業(yè)務(wù)，重視成本費(fèi)用支出符合公司發(fā)展戰(zhàn)略方向；對(duì)于內(nèi)部資金成本，重視管理效率提升；對(duì)于外部資金成本，重視成本效益提升。

（四）全員成本管理原則

成本管理主體從成本管理機(jī)構(gòu)向全員成本管理擴(kuò)展。全員參與成本管理，使每一位員工清楚為什么和怎樣做才能降低成本，通過一定的組織形式，歸口分級(jí)管理，專業(yè)管理和群眾管理相結(jié)合的原則將成本目標(biāo)確定和分解，將指標(biāo)落實(shí)到實(shí)處，責(zé)任落實(shí)到人頭上。

二、優(yōu)化資本配置，節(jié)約資本成本，助推EVA價(jià)值提升

公司作為非銀行金融機(jī)構(gòu)，部分業(yè)務(wù)開展須滿足銀監(jiān)會(huì)關(guān)于資本充足率管理的要求。業(yè)務(wù)規(guī)模的增長(zhǎng)，需要相應(yīng)的資本補(bǔ)充進(jìn)行配合。同時(shí)，根據(jù)國(guó)資委經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）管理辦法，在計(jì)算EVA價(jià)值時(shí)，公司需按照5.5%的資本成本率計(jì)算資本成本。在業(yè)務(wù)快速增長(zhǎng)的情況下，公司面臨較大的資本補(bǔ)充壓力。為應(yīng)對(duì)此壓力，公司積極探索資本管理的渠道和方法，避免了直接補(bǔ)充資本金，實(shí)現(xiàn)了資金成本的節(jié)約，間接促進(jìn)了EVA價(jià)值的增長(zhǎng)。

（一）推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)計(jì)量權(quán)重調(diào)整，降低資本占用成本

近幾年，在公司信用風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)大幅增加的情況下，公司的資本充足率接近10%的監(jiān)管底線，業(yè)務(wù)規(guī)模的拓展受到限制，補(bǔ)充核心資本的需求非常迫切。在此情況下，公司開展了對(duì)其他公司關(guān)于資本充足率等監(jiān)管指標(biāo)管理的調(diào)研，學(xué)習(xí)了相關(guān)公司積極妥善運(yùn)用“對(duì)公用企業(yè)債權(quán)按50%權(quán)重計(jì)量加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)”政策的經(jīng)驗(yàn)。通過此項(xiàng)措施，直接節(jié)約資本占用約5億元，每年節(jié)約資本成本2750萬元，間接實(shí)現(xiàn)EVA價(jià)值2750萬元。

（二）推行資本成本管理約束，貫徹價(jià)值最大化的成本管理思路

公司已初步建立EVA價(jià)值管理體系，且EVA價(jià)值已成為國(guó)資委對(duì)公司考核的最重要財(cái)務(wù)指標(biāo)。以往年度公司對(duì)各部門、各業(yè)務(wù)主要執(zhí)行收入、成本等預(yù)算指標(biāo)的考核，通過對(duì)預(yù)算指標(biāo)的管控確保公司EVA價(jià)值的實(shí)現(xiàn)，但對(duì)各部門、各業(yè)務(wù)則缺乏EVA價(jià)值的衡量和約束。

公司在學(xué)習(xí)外部?jī)?yōu)秀商業(yè)銀行資本管理及EVA價(jià)值管理經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，逐步建立了公司分部門、分業(yè)務(wù)的EVA價(jià)值計(jì)量模型。該模型綜合考慮了各項(xiàng)業(yè)務(wù)EVA價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素，通過設(shè)置合理的、統(tǒng)計(jì)的計(jì)算規(guī)則，可實(shí)現(xiàn)對(duì)分部門、分業(yè)務(wù)的EVA價(jià)值計(jì)量。通過將資本占用、EVA價(jià)值歸集到業(yè)務(wù)和部門核算，可將資本控制、EVA價(jià)值指標(biāo)責(zé)任落實(shí)到具體部門、崗位，使價(jià)值最大化的成本管理責(zé)任落到實(shí)處。

三、積極穩(wěn)妥推動(dòng)稅務(wù)籌劃，從金額、時(shí)間上降低稅務(wù)成本

在公司過渡期優(yōu)惠稅率結(jié)束后，自身稅負(fù)保持較高水平，綜合稅率（營(yíng)業(yè)稅+所得稅）約30%。而且，近年來公司經(jīng)營(yíng)效益較好，每年稅款總額在億元以上。在此情況下，公司站在集團(tuán)整體利益的高度，重新審視和調(diào)整了集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易；站在公司長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展的角度，對(duì)大額服務(wù)收入確認(rèn)期間進(jìn)行了規(guī)劃，有效地降低了公司稅款總額，實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)整體稅務(wù)利益的最大化。

（一）內(nèi)部交易籌劃，積極降低公司稅款總額

根據(jù)與集團(tuán)簽訂的相關(guān)協(xié)議，公司承擔(dān)了集團(tuán)部分股權(quán)委托管理的工作，公司已實(shí)現(xiàn)但尚未收取的服務(wù)收入額度較大。經(jīng)測(cè)算，公司尚需繳納大額稅費(fèi)。而同期集團(tuán)公司本部處于虧損狀態(tài)，如此高的稅負(fù)對(duì)集團(tuán)整體利益不利。在此情形下，公司與集團(tuán)財(cái)務(wù)部多次協(xié)商，就該兩項(xiàng)內(nèi)部交易的調(diào)整達(dá)成共識(shí)，簽署相關(guān)補(bǔ)充協(xié)議，相關(guān)收入不再收取。集團(tuán)對(duì)公司的貢獻(xiàn)在管理利潤(rùn)、經(jīng)營(yíng)考核方面給予認(rèn)可。通過此項(xiàng)內(nèi)部交易籌劃，直接減少了集團(tuán)整體稅款。

（二）統(tǒng)籌安排服務(wù)收入確認(rèn)進(jìn)度，降低稅款的時(shí)間成本

公司在不同年度都會(huì)遇到大額手續(xù)費(fèi)收入入賬的情形，將直接導(dǎo)致當(dāng)期的大額稅款支出。為應(yīng)對(duì)此項(xiàng)，公司充分運(yùn)用收益與風(fēng)險(xiǎn)匹配、權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，提前對(duì)大額服務(wù)合同的簽署進(jìn)行干預(yù)，促成大額收入在未來年度進(jìn)行逐步確認(rèn)，延緩了相應(yīng)稅款的繳納。

對(duì)于與集團(tuán)簽訂的部分股票委托管理合同，在實(shí)現(xiàn)股票處置管理費(fèi)業(yè)績(jī)提升的情況下，考慮到當(dāng)期確認(rèn)大額收入帶來的巨大稅款負(fù)擔(dān)，公司充分運(yùn)用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，通過設(shè)計(jì)關(guān)于收益與風(fēng)險(xiǎn)匹配的條款，促成簽訂補(bǔ)充協(xié)議，相應(yīng)收入可在未來年度逐步確認(rèn)，延緩了稅款的繳納，按照未來現(xiàn)金流折現(xiàn)率計(jì)算，促進(jìn)了當(dāng)期交納稅款的降低。

（三）主動(dòng)承擔(dān)集團(tuán)對(duì)外捐贈(zèng)等重大支出項(xiàng)目，降低集團(tuán)整體稅額

公司積極響應(yīng)集團(tuán)重大捐贈(zèng)號(hào)召和安排，密切跟蹤相關(guān)手續(xù)的完整和合規(guī)，確保相應(yīng)捐贈(zèng)支出能夠順利實(shí)現(xiàn)稅前扣除，直接節(jié)省稅額。

四、“定額標(biāo)準(zhǔn)”助推經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的節(jié)約和控制

實(shí)施定額標(biāo)準(zhǔn)是實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用管控，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用節(jié)約的有效手段。公司嚴(yán)格執(zhí)行定額標(biāo)準(zhǔn)的有差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、交通費(fèi)用開支，參照定額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行的有培訓(xùn)費(fèi)、通訊費(fèi)、工裝費(fèi)、中餐費(fèi)用的開支，而辦公文具、信息設(shè)備、辦公耗材等費(fèi)用開支尚未有定額標(biāo)準(zhǔn)管理。費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行不到位，將直接導(dǎo)致員工日常節(jié)約意識(shí)不強(qiáng)，相關(guān)費(fèi)用無序增長(zhǎng)，總額居高不下。同時(shí)，員工享用的資源不均衡，部分資源使用的效益產(chǎn)出不明顯。

鑒于此，公司進(jìn)行了關(guān)于對(duì)信息化設(shè)備采購(gòu)、辦公費(fèi)用、后勤消耗品、會(huì)議費(fèi)用、培訓(xùn)費(fèi)等各種費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)及適用條件的討論。在充分考慮與集團(tuán)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)銜接的基礎(chǔ)上，形成公司相關(guān)費(fèi)用管控標(biāo)準(zhǔn)。詳見表1。

費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)廣泛地應(yīng)用于預(yù)算編制、物資采購(gòu)及分發(fā)、費(fèi)用報(bào)銷等環(huán)節(jié)，對(duì)于超標(biāo)準(zhǔn)的情形需進(jìn)行更嚴(yán)格地審批。公司相關(guān)管理人員切實(shí)履行定額標(biāo)準(zhǔn)控制的職責(zé)，在經(jīng)營(yíng)費(fèi)用控制壓力很大的情況下，該項(xiàng)工作就顯得尤為重要。通過全面推行定額標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)可控費(fèi)用較以前年度降低了15%以上。

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（作者單位：中廣核資本控股有限公司）