20世紀80年代以來，我國高等教育一直存在需求擴張和投入不足的矛盾。河南省作為我國的第一大生源省，高校規(guī)模也在全國名列前茅，截至2014年我省高校共120余所，在校生人數(shù)接近300萬，毛入學率37.5%，從數(shù)據(jù)上來看我省高等教育已進入大眾化時代。隨著招生規(guī)模的不斷擴張，教育經(jīng)費投入無論是1993年最初提出的《中國教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要》，還是2011年3月的“十二五規(guī)劃”，都明確表示“財政性教育經(jīng)費支出占GDP比例達到4%。但是面對如此龐大的教育規(guī)模，在一定的投入總量下，教育投入的使用效率就愈顯重要。我省是人口大省，教育資源稀缺嚴重制約了高等教育的發(fā)展，教育的公平性和高效率在我省的矛盾日益突出，所以教育資源的合理、高效使用顯得更為緊迫。而績效評價利用各項指標把資源的分配與產(chǎn)出聯(lián)系起來，增強了高等教育財政經(jīng)費管理的客觀性和公正性，財政撥款將更多的資源分配給效率較高的高校，能夠更合理的分配資源，提高資源的使用效率。同時，各高校為了獲得更多的財政撥款，必須在績效評價中勝出，會努力提高組織的效率。而且，績效評價還能夠增加高校的社會責任意識，高校在提交績效報告并對其負責的過程中，提高了責任感。本課題從河南省高等教育財政投入即財政撥款的現(xiàn)狀分析入手，探討高等教育財政投入績效管理的組織結構與流程規(guī)劃及社會效益等相關問題，構建基于學校本身、財政部門與社會等視角的政府投入應用研究的績效評價指標體系。

一、高等教育投入模式

我國高等教育投入模式經(jīng)歷了三個發(fā)展過程：“基數(shù)加發(fā)展”模式，學校當年的財政投入主要以前一年財政分配數(shù)據(jù)為基礎，適當考慮今年學校的發(fā)展需要；“綜合定額加專項補助”模式，主要參考學校上一年度的支出情況，并配備一定的專項資金，較第一種模式相比較充分考慮了學校的發(fā)展需求，而不再是以財政作為主體來進行分配；“基本支出預算加項目支出預算”模式，基本支出預算解決的是學校為維持正常運轉所需要的經(jīng)費，項目支出預算解決的是學校發(fā)生的偶然的大型專項支出，如大型維修、科研經(jīng)費等，這種模式下既保證了學校的基本支出，同時財政可靈活掌握資金的分配，學校如有需要則向財政進行申請專項資金，如不需要，財政可將資金分配給其他有需要的學校，既不浪費資金，也能使資金用有所途?，F(xiàn)在教育投入模式主要采用的是第三種模式。

二、河南省教育投入現(xiàn)狀分析

我省普通高等學校2009年生均撥款只有4284.8元，而2012年，河南省教育廳、財政廳聯(lián)合下發(fā)文件要求全省高校生均撥款數(shù)2011年底不低于9000元，2012年底要達到12000元，從省財政的投入力度上來看，政府對教育尤其是高等教育引起了高度重視，在投入上加大了力度，全力支持高等教育的發(fā)展。雖然在投入數(shù)量有所增加，但是對投入的效果分析卻沒有進行。我省高等教育資金的使用現(xiàn)狀主要存在以下問題。（1）首先無法判斷所有投入是否真正有助于教學活動的發(fā)展并如何進行全面評價。高等教育教學活動目標就是人才培養(yǎng)，學生思想道德素質、社會責任感、創(chuàng)新精神和實踐能力明顯增強，人才培養(yǎng)更加適應經(jīng)濟社會發(fā)展和人的全面發(fā)展需要。成才是一個長期的過程，在這個過程中如何用指標衡量學生是否成才，無法量化，而僅僅考慮就業(yè)率作為判斷標準無法反映真實存在的問題；短期內對于學生在校期間培養(yǎng)是否達到教學活動目標，主要通過教學評價。而教學評價主要通過學生打分、同行互評和領導點評這三種形式進行評價，評價方式簡單，評價指標無法量化，有時甚至于走過場，而學生是否真正達到了教學活動的目標要求無法判斷，因此財政投入是否達到最終人才培養(yǎng)的經(jīng)濟價值難以有數(shù)據(jù)進行支撐。（2）科研項目成果評價。在撥款模式中，科研經(jīng)費是作為專項資金進行投入的，科研經(jīng)費的投入是為了促進學校在教書育人的同時，能夠進行更好的創(chuàng)新，而科研成果是否達到了當初資金投入的目標則是由學?，F(xiàn)狀決定的?，F(xiàn)在由于高校擴招，高校的教師數(shù)量也在直線上升，教師的職稱評定也越來越激烈，而科研評價在整個職稱評價中占有極高的地位?？蒲性u價一是評價數(shù)量，二是評價級別?？蒲谐晒亩嗯c少成為了職稱評定的最主要指標，因此教師容易形成重數(shù)量、輕質量，重形式、輕實質，重人情、輕水平的應對態(tài)度，這就嚴重違背了財政對科研經(jīng)費投入的初衷，高校本應成為社會創(chuàng)新的最佳原動力，但是沒有成果只有數(shù)量是當今我國高校科研畸形發(fā)展。所以科研成果如果僅從數(shù)量來看，確實達到了當初投入的目標，但是從科研成果的質量來看，科研投入的效果卻大打折扣。

三、建立財政投入目標評價體系

財政投入目標評價體系根據(jù)不同評價人的需求可以分為四個層次：第一層次為政府，政府部門通過對財政投入體系的評價掌握教育投入基本情況，據(jù)此調整相關的財政投入政策，指導教育財政投入的使用；第二層次為納稅人，因為教育投入來源于財政，而財政資金來源于納稅人，納稅人有權利了解自己繳納的稅款用于何處，是否對社會產(chǎn)生了一定的經(jīng)濟效益，所以納稅人通過評價教育投入行使監(jiān)督職責，并促進教育投入能夠更好發(fā)揮效益；第三層次為高等院校，高等院校是經(jīng)費的直接使用主體，學校通過學生質量評價、財務指標評價、教學科研評價和環(huán)境評價等，可以對財政投入資金進行全面的質量管理和控制，對內部經(jīng)費使用人起到指導和監(jiān)督的意義；第四層次是高校各經(jīng)費使用部門，教育經(jīng)費投入的直接使用者參與到評價體系中，可以讓使用者清楚了解經(jīng)費使用的目的并有效使用經(jīng)費，監(jiān)督自己的行為。高校各經(jīng)費使用部門的參與，使得整個評價體系自上而下覆蓋所有環(huán)節(jié)，充分考慮財政投入使用者的意見，將使用意見和投入政策相互結合，保證教育投入的有效性，指導教育的良性發(fā)展。

四、建立財政投入績效評價指標體系

財政投入指標體系主要考慮兩個方面，一是無法量化的評價指標即定性指標，一種是可量化的評價指標即定量指標。經(jīng)過分析，定性評價指標主要包括：內部財務規(guī)定的質量、經(jīng)費使用的有效性、學生培養(yǎng)中的發(fā)展因素、學生綜合素質準確反應和其他無法量化的評價指標；定量評價指標主要包括：科研經(jīng)費使用率、資產(chǎn)負債率、人員支出比率、日常公用支出比率、家庭個人補助指出率和其他可量化的評價指標。定性評價指標主要從教育成果角度來考慮，這其中也需要考慮教學評價、畢業(yè)生質量和科研成果質量。而定量評價指標主要從財務角度來考慮，這其中也包括就業(yè)率、科研成果轉化率等指標。

定性指標的評價方式主要采用問卷調查，問卷設置要盡可能細化，如課堂教學評價指標要綜合考慮學生、同行和上級部門的評價，教師群體素質評價可根據(jù)師生比、教授數(shù)量、博士數(shù)量來作為量化考核，定性指標的考核也可通過一些間接的量化數(shù)據(jù)來反映，如教育成果可以通過各專業(yè)所完成相應級別的教育獲獎考量，如四六級通過率、計算機通過率、國家級教學成果獎、省級教學成果獎、精品課程數(shù)量等。某些指標的考核還可以通過評分來進行，如科研評價指標，可對科研數(shù)量及等級進行評分并進行加權平均，然后再給一個增加項，根據(jù)科研成果被使用或者被引用進行評分，既考慮了科研數(shù)量也考慮了科研質量，促進作者完成科研項目時自覺提高科研質量。

對于定量指標評價主要通過比較分析法和比率分析法，比較分析法主要是通過定基和環(huán)比進行評價，基礎可以是政府制定的基礎；比率分析法主要是通過構成比率、效率比率和相關比率進行分析，如人員支出比率是構成比率中的一種，某項科研項目投入產(chǎn)出比是效率比例類指標的一種，資產(chǎn)負債率是相關類比率的一種。同時也可以采用財務中比較流行的杜邦分析法進行分析，考察不同因素在整個投入績效評價中所產(chǎn)生的影響。

（作者單位：河南牧業(yè)經(jīng)濟學院）