【摘 要】堅持依法從嚴治企理念，扎實推進實時監(jiān)督體系建設(shè)，落實財務(wù)集約化“深化應(yīng)用、提升功能、實時管控、精益高效”要求，深入開展財務(wù)標準一體化管理，建立健全內(nèi)外部監(jiān)督協(xié)同機制，強化業(yè)務(wù)稽核、風(fēng)險評估與內(nèi)控評價，健全風(fēng)險動態(tài)預(yù)警、業(yè)務(wù)在線監(jiān)控、結(jié)果實時檢查和問題追蹤整改的監(jiān)督機制，切實防范各類風(fēng)險，筑牢依法理財?shù)牡谌婪谰€。

【關(guān)鍵詞】稽核；內(nèi)控；風(fēng)險；防范

一、引言

1.管理現(xiàn)狀

近年來，公司高度重視依法治企，通過集中開展專項檢查和整改，著力消除管理中的薄弱環(huán)節(jié)；通過構(gòu)建全業(yè)務(wù)、跨層級、端到端的內(nèi)部控制體系，有效提升企業(yè)風(fēng)險預(yù)防預(yù)控能力；通過應(yīng)用風(fēng)險控制、在線稽核、流程監(jiān)控、內(nèi)控評價等功能模塊，基本實現(xiàn)了財務(wù)對業(yè)務(wù)事中、事后監(jiān)督。但與公司依法治企和財務(wù)集約化深化應(yīng)用要求相比，財務(wù)標準動態(tài)維護與應(yīng)用機制有待完善，財務(wù)監(jiān)督缺乏事前預(yù)警、事中監(jiān)控手段，對業(yè)務(wù)前端監(jiān)督力度不夠，實時性不足，監(jiān)督功能較為分散，未能形成監(jiān)督合力。

2.加強稽核內(nèi)控管理的必要性

（1）結(jié)果實時監(jiān)督體系建設(shè)是深化財務(wù)集約化應(yīng)用的重要保證

近年來，公司財務(wù)集約化建設(shè)形成了大量成果，但在實際應(yīng)用情況有待持續(xù)驗證。結(jié)果實時監(jiān)督體系可按照集約化管控要求動態(tài)監(jiān)督成果實際執(zhí)行效果，保證成果有效落實，不斷提升財務(wù)實時管控能力。

（2）結(jié)果實時監(jiān)督體系建設(shè)是建設(shè)“法治企業(yè)”的必然要求

公司明確加快建設(shè)法治企業(yè)，增強企業(yè)抵抗風(fēng)險能力，結(jié)果實時監(jiān)督體系強調(diào)問題隱患源頭治理，推進財務(wù)標準持續(xù)完善，可以提升公司經(jīng)營管理規(guī)范化水平。

（3）結(jié)果實時監(jiān)督體系建設(shè)是建立“一強三優(yōu)”現(xiàn)代公司的重要舉措

現(xiàn)代企業(yè)越來越注重內(nèi)部監(jiān)督，管理模式逐漸由“重管理”向“監(jiān)管結(jié)合”轉(zhuǎn)變，結(jié)果實時監(jiān)督體系注重將監(jiān)督結(jié)果應(yīng)用和管理改進相結(jié)合，持續(xù)推進專業(yè)管理提升，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。

二、開展稽核與內(nèi)控工作的主要做法

1.努力提升財務(wù)標準流程在線監(jiān)督水平

（1）分批推進財務(wù)標準流程系統(tǒng)固化

按照國網(wǎng)公司新發(fā)布的財務(wù)標準流程，分專業(yè)推進流程固化調(diào)整工作。對于系統(tǒng)已固化流程，進一步簡化操作環(huán)節(jié)、優(yōu)化操作步驟和控制要求，同時強化業(yè)務(wù)在線處理，減少線下同步操作，實現(xiàn)業(yè)務(wù)線上單軌處理；對于系統(tǒng)未固化流程，完善業(yè)務(wù)系統(tǒng)功能，將流程操作環(huán)節(jié)、制度規(guī)定等管控要求分批固化，提升流程在線運行比例，降低人為因素干擾。

（2）優(yōu)化調(diào)整流程實時監(jiān)督策略與規(guī)則

拓展流程監(jiān)控范圍，研究制定新增流程在線監(jiān)督策略與規(guī)則，確保業(yè)務(wù)在線處理過程符合標準流程規(guī)定；深化流程實時監(jiān)督內(nèi)容，融入風(fēng)險管理與內(nèi)部控制要求，豐富流程監(jiān)督策略和規(guī)則，在現(xiàn)有監(jiān)督僅對步驟缺失、次序混亂、崗位錯誤等符合性監(jiān)督基礎(chǔ)上，對流程風(fēng)險點、關(guān)鍵控制活動等開展實質(zhì)性監(jiān)督。

（3）推動其他專業(yè)內(nèi)控標準優(yōu)化完善

總結(jié)財務(wù)專業(yè)內(nèi)控標準優(yōu)化方式和經(jīng)驗，整合應(yīng)用“五位一體”（職責(zé)、考核、流程、制度和標準）成果，分批推進其他專業(yè)內(nèi)控流程以及相應(yīng)風(fēng)險、制度等內(nèi)控標準完善，并完成系統(tǒng)中相應(yīng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)調(diào)整。

2.開展月度財務(wù)稽核檢查工作

（1）開展月度財務(wù)在線稽核檢查

利用財務(wù)管控財務(wù)在線稽核模塊，結(jié)合風(fēng)險集中領(lǐng)域和業(yè)務(wù)管控重點，選擇增收節(jié)支、扭虧增盈、兩金清理等財務(wù)重點工作，以及資產(chǎn)設(shè)備、運維檢修、項目預(yù)算、竣工轉(zhuǎn)資等業(yè)財協(xié)同活動，分主題開展在線監(jiān)測和評價，及時發(fā)現(xiàn)前端業(yè)務(wù)執(zhí)行和財務(wù)業(yè)務(wù)處理的合規(guī)情況。通報月度實時監(jiān)督結(jié)果，并督促落實問題整改。豐富月度實時監(jiān)督報告內(nèi)容與展現(xiàn)形式，督促問題整改落實，增加對相關(guān)部門及單位的風(fēng)險提示和績效預(yù)警內(nèi)容。

（2）強化月度現(xiàn)場專題評價

改變年度集中評價方式，分月度開展現(xiàn)場專題評價，檢查在線監(jiān)督無法核查的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，深入查找管理薄弱環(huán)節(jié)，逐步完善內(nèi)部稽核制度，規(guī)范會計行為、提高會計信息質(zhì)量。通過對成本費用管理、研發(fā)支出管理、兩金清理情況、資金安全管理、表計輪換管理、農(nóng)維費管理等六個專業(yè)的現(xiàn)場稽核，提出管理提升建議，形成專題稽核評價報告。

（3）加強問題協(xié)同整改落實

將實時監(jiān)督、內(nèi)部審計、決算審計、產(chǎn)權(quán)審核等發(fā)現(xiàn)的問題分單位編號入冊，按項銷號，整改情況納入考核。強化業(yè)務(wù)部門橫向協(xié)同整改工作機制，推動前端業(yè)務(wù)規(guī)范管理。從流程、制度、授權(quán)等角度剖析問題產(chǎn)生根源，推進問題整改標本兼治，不斷完善內(nèi)控體系。

3.深化細化財務(wù)對標與績效評價

（1）加強同業(yè)對標管理

將各專業(yè)風(fēng)險管控的典型案例和經(jīng)驗做法納入公司典型經(jīng)驗評比范疇，推動各專業(yè)風(fēng)險管理水平提升。針對財務(wù)實時管控工作重點，組織開展項目預(yù)算管理提升、財務(wù)決算管理、賬卡物一致性管理、營財一體化建設(shè)等方面的典型經(jīng)驗評比，加強推廣應(yīng)用，確保實現(xiàn)管控目標。按季開展資產(chǎn)經(jīng)營對標，加強對標數(shù)據(jù)的自動采集和監(jiān)督審核，促進爭先創(chuàng)優(yōu)，完成經(jīng)營任務(wù)。

（2）加強關(guān)鍵績效指標監(jiān)測與分析

實時跟蹤KRI（關(guān)鍵風(fēng)險指標）和KPI（關(guān)鍵業(yè)績指標）指標變化，應(yīng)用對標評價結(jié)果，定期開展績效指標分析診斷，引導(dǎo)各部門注重風(fēng)險防控、投入產(chǎn)出效益和管理效率效果，確保年度經(jīng)營目標實現(xiàn)。定期監(jiān)測、分析并報告關(guān)鍵指標運行情況，加強經(jīng)營管理，提升經(jīng)營業(yè)績。

4.匯編財務(wù)稽核典型案例

圍繞會計信息質(zhì)量、財稅管理、資金管理、項目資產(chǎn)、電價管理、產(chǎn)權(quán)管理、預(yù)算管理等七大主題進行編寫，每一主題根據(jù)不同稽核重點進行細化，并選取2-3個典型案例進行編寫。每一個案例編寫包括案例描述、存在問題、制度依據(jù)、分析與建議四項內(nèi)容。通過分析整理會計信息質(zhì)量、財稅管理、資金管理、項目資產(chǎn)、電價管理、產(chǎn)權(quán)管理、預(yù)算管理等七方面稽核典型案例，分析前端業(yè)務(wù)執(zhí)行和財務(wù)業(yè)務(wù)處理中存在的問題，從流程、制度、授權(quán)等角度剖析問題產(chǎn)生根源，深入查找內(nèi)控管理中存在的風(fēng)險點和薄弱環(huán)節(jié)，為公司開展稽核工作提供直接、全面的依據(jù)，同時推進甘肅公司內(nèi)控體系不斷完善。

5.健全完善風(fēng)險管控標準體系

（1）開展財務(wù)標準流程和財務(wù)內(nèi)控標準的固化與調(diào)整

分專業(yè)、分批次完成財務(wù)專業(yè)標準流程和內(nèi)控標準在財務(wù)管控、ERP、風(fēng)控系統(tǒng)等信息系統(tǒng)中的固化與調(diào)整，推進財務(wù)內(nèi)控流程、風(fēng)險、關(guān)鍵控制等標準在業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)中固化。同時，每月監(jiān)控財務(wù)標準流程和內(nèi)控標準的執(zhí)行情況，通報各部門執(zhí)行存在的問題，及時督促對存在問題進行整改。

（2）組織編寫《財務(wù)崗位標準一體化手冊》

以“崗位+”管理理念為核心，將財務(wù)通用制度、標準流程、風(fēng)險控制、授權(quán)事項、會計科目和報表項目等管理要素與財務(wù)崗位進行匹配。依據(jù)“誰主管、誰負責(zé)”的原則，建立財務(wù)管理要素優(yōu)化工作長效機制。同時，以資金分級授權(quán)建設(shè)為重點，推進財務(wù)授權(quán)體系建設(shè)，促進財務(wù)授權(quán)合規(guī)、合理。

6.培育企業(yè)員工風(fēng)控管理理念

（1）積極開展風(fēng)控工作宣傳

利用企業(yè)門戶網(wǎng)站、國網(wǎng)風(fēng)控專欄、《甘肅電業(yè)》期刊等平臺進行風(fēng)控管理工作宣傳，并進行質(zhì)量評比，推動風(fēng)控理念多渠道、立體化宣傳，在公司內(nèi)部營造風(fēng)控管理氛圍，培育良好的風(fēng)險管理文化。

（2）開展風(fēng)控知識培訓(xùn)

利用財務(wù)人員輪訓(xùn)等專項培訓(xùn)和網(wǎng)絡(luò)大學(xué)等平臺，組織開展內(nèi)控與風(fēng)險管理培訓(xùn)，提高財務(wù)人員風(fēng)控意識。適時組織其他專業(yè)部門人員開展風(fēng)控知識宣貫，提高全面風(fēng)險管理意識。

三、特色亮點

1.深入開展儲備項目可研經(jīng)濟性與財務(wù)合規(guī)性評審工作

認真開展項目儲備工作，扎實做好項目可研經(jīng)濟性與財務(wù)合規(guī)性評審，確保形成規(guī)模適度、結(jié)構(gòu)合理、程序規(guī)范的項目儲備庫，進一步夯實預(yù)算編制基礎(chǔ)，從源頭規(guī)范項目支出。

（1）統(tǒng)籌項目儲備規(guī)模

原則上，各專業(yè)項目儲備規(guī)?？刂圃谏夏晗逻_預(yù)算額度的100-120%；生產(chǎn)大修和非生產(chǎn)大修項目儲備規(guī)模應(yīng)分別控制在檢修運維和房屋維修標準成本70%以內(nèi)；按照國家和公司相關(guān)要求，小型基建應(yīng)重點儲備續(xù)建項目，審慎儲備新開工項目。

（2）規(guī)范項目儲備流程

嚴格項目管理流程，確保不符合可研程序的項目不得進入儲備、未納入儲備的項目不得列入預(yù)算、無預(yù)算的項目不得建項實施和支付資金。各類項目均應(yīng)按照可研（方案）論證、評審、批復(fù)三個環(huán)節(jié)開展儲備工作。 根據(jù)公司嚴格項目資金管理有關(guān)要求，通過ERP系統(tǒng)部署了控制方案，對項目支出實施雙重控制。

（3）統(tǒng)一平臺應(yīng)用

各專業(yè)部門通過統(tǒng)一平臺開展項目儲備管理，確實不具備條件的專項可采取集成方式接入統(tǒng)一平臺，但所有專項均應(yīng)按照統(tǒng)一平臺植入的儲備項目審查流程進行流轉(zhuǎn)。自2016年起所有納入預(yù)算的項目均應(yīng)通過統(tǒng)一平臺固化的儲備庫予以選取，并發(fā)布至ERP系統(tǒng)自動創(chuàng)建項目和實施預(yù)算控制。

2.深入開展風(fēng)險評估與內(nèi)控專題評價

（1）動態(tài)跟蹤重大風(fēng)險管理情況

按季發(fā)布風(fēng)險動態(tài)報告定期開展重大風(fēng)險動態(tài)分析，積極應(yīng)對重大風(fēng)險，加強重大風(fēng)險的全過程管理。通過各專業(yè)部門提供的風(fēng)險動態(tài)管理工作情況，將風(fēng)險管理與日常經(jīng)營管理有機融合，提升企業(yè)風(fēng)險識別、評估和應(yīng)對能力，為公司領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營決策提供有力支撐。

（1）做好內(nèi)控專題評價工作

結(jié)合公司重點工作和經(jīng)營效益提升，從電費電價政策執(zhí)行、資產(chǎn)全壽命運行、廢舊物資管理、工程前期費、大額暫估款、縣公司一體化管理等方面分批次開展專題評價情況，形成專題評價報告，并向公司全面風(fēng)險管理委員會專題匯報。組織各部門及單位做好內(nèi)控缺陷整改工作，跟蹤督導(dǎo)管理改進意見落實到位，切實提升企業(yè)規(guī)范化管理水平。

四、實踐效果

1.監(jiān)督主體由稽核人員向財務(wù)、業(yè)務(wù)人員轉(zhuǎn)變。

過去監(jiān)督更多地是滿足財務(wù)稽核人員工作需要，參與監(jiān)督的主體不多、專業(yè)深入度不夠；現(xiàn)在按照全員全崗位監(jiān)督要求，更強調(diào)從業(yè)務(wù)部門和財務(wù)專業(yè)處室需要出發(fā)，將監(jiān)督融入日常業(yè)務(wù)控制，建立可滿足公司全體財務(wù)和業(yè)務(wù)人員需要的分層監(jiān)督體系，即在業(yè)務(wù)部門負責(zé)專業(yè)風(fēng)險控制基礎(chǔ)上，財務(wù)專業(yè)處室負責(zé)財務(wù)監(jiān)督、稽核處負責(zé)財務(wù)綜合監(jiān)督和全面風(fēng)險防控。

2.監(jiān)督對象由財務(wù)制度向內(nèi)控標準轉(zhuǎn)變

過去監(jiān)督更主要是圍繞財務(wù)制度執(zhí)行情況，監(jiān)督的依據(jù)較為原則，標準過于籠統(tǒng)；現(xiàn)在主要是以制度、流程和授權(quán)等內(nèi)控標準為對象，檢查通用制度執(zhí)行情況、標準流程應(yīng)用情況和授權(quán)的合理性，更加注重從多角度綜合檢查和分析企業(yè)管理行為，保證了監(jiān)督的全面性、客觀性和系統(tǒng)性。

3.監(jiān)督范圍由財務(wù)領(lǐng)域向業(yè)財協(xié)同轉(zhuǎn)變

過去監(jiān)督主要是圍繞財務(wù)活動審查賬、表、證的一致性和規(guī)范性，過度專注于財務(wù)核算本身，往往忽略了問題產(chǎn)生的業(yè)務(wù)源頭；現(xiàn)在更注重從業(yè)務(wù)前端看待財務(wù)活動合規(guī)性的本源，將監(jiān)督范圍拓展到業(yè)財協(xié)同領(lǐng)域，重點檢查由“賬”與“實”的一致性和規(guī)范性，有助于從根本上解決業(yè)務(wù)活動與財務(wù)活動的規(guī)范性問題，避免出現(xiàn)“治標不治本”情形。

4.監(jiān)督手段由單一檢查向綜合監(jiān)督轉(zhuǎn)變

過去監(jiān)督主要采用現(xiàn)場檢查的方式，手段單一，效果有限；現(xiàn)在更強調(diào)以風(fēng)險防范為主線，整合運用財務(wù)稽核、內(nèi)控評價、風(fēng)險管理、績效對標等檢查方法，推動“線上監(jiān)督”與“現(xiàn)場檢查”相結(jié)合、“定期評價”與“實時監(jiān)測”相結(jié)合、“風(fēng)險防范”與“問題檢查”相結(jié)合，綜合發(fā)揮監(jiān)督優(yōu)勢，有效形成監(jiān)督合力。

5.監(jiān)督方式由線下監(jiān)督向線上監(jiān)督轉(zhuǎn)變

過去監(jiān)督主要是以現(xiàn)場檢查為主、在線稽核與流程監(jiān)控為輔，監(jiān)督覆蓋面有限、檢查頻度不高；現(xiàn)在通過整合在線稽核、流程監(jiān)控模塊和風(fēng)控系統(tǒng)，建設(shè)規(guī)則統(tǒng)一、監(jiān)督協(xié)同、成果共享的企業(yè)級實時監(jiān)督系統(tǒng)，構(gòu)建信息條件下以“在線監(jiān)督為面、現(xiàn)場檢查為點”的立體化監(jiān)督體系，拓展監(jiān)督范圍，提升監(jiān)督時效。

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作者簡介：

景艷（1983—），女，漢族，甘肅白銀會寧，現(xiàn)任國網(wǎng)定西供電公司財務(wù)資產(chǎn)部副主任，會計師，2005年畢業(yè)于北方工業(yè)大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院，會計學(xué)專業(yè)，最高學(xué)歷本科，現(xiàn)主要負責(zé)財務(wù)稽核管理方面的工作。