高校內部審計風險的成因及控制策略探究

黃靖

【摘要】隨著我國社會主義現(xiàn)代化建設的不斷發(fā)展，我國的高校建設取得了卓有成效的發(fā)展成就。高校內部審計風險是指高校的財務報表存在重大錯報、漏報或內部管理上存在重大弊端或漏洞，而內部審計主體認為財務報表是合法、公允的以及內部管理是健全有效的。作為高校管理中極為重要的組成部分，高校的內部審計不僅關系著日常教學事務的順利開展，而且影響著高校職能的有效發(fā)揮。因此，必須對高校內部審計工作給予高度重視，提升內部審計的質量與效率。本文將著重對高校內部審計風險的成因進行分析，并探究對審計風險的有效控制策略，為我國高校的內部審計工作提供一個參考與借鑒。

【關鍵詞】高校；內部審計；風險成因；控制策略

近年來，我國提出了人才強國、科教興國的發(fā)展戰(zhàn)略，對教育給予了高度的重視，加大了資金投入力度，為高校的建設與發(fā)展提供了必要的資金支持。在這種發(fā)展形勢下，高校的內部審計工作也顯得格外重要。如何能夠保證內部審計的科學性與有效性，進而為高校的教育事業(yè)發(fā)展提供良好的環(huán)境條件，是我國高校值得思考的問題。當前，必須認清內部審計的風險成因，進而提出具有針對性的控制策略，保障高校事業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

一、高校內部審計風險的特點

1.風險后果的間接性。高校的直接經(jīng)濟活動有限。且高校內部機構一般不直接參與經(jīng)濟活動。因此一般不會造成直接經(jīng)濟損失。但內審部門提供的審計結論和審計建議。比如對領導干部的任期評價。直接或間接影響到對被審人的任用.從而影響被審計人甚至其所領導的一個部門的發(fā)展。

2.風險表現(xiàn)的隱蔽性。審計風險造成的各種損失特別是對高校生存、發(fā)展的宏觀方面沒有明顯的數(shù)據(jù)來衡量。故不被一般人所知曉.有的損失甚至內部審計機構和審計者本人都未覺察到。

3.描述現(xiàn)狀。不進行評價，不表示意見也是高校內部審計風險的一個特征。有的內部審計為了避免審計風險，對所審計的事項不敢定性，甚至不敢揭露就事論事，只羅列事項、數(shù)據(jù)，只描述現(xiàn)狀，不進行評價，更說不上提供一些處理意見或為領導提供建設性決策意見了。這樣的審計.無為也就無，.也沒有存在的必要，這樣的內審機構面臨的最大的風險就是自身的生存風險。

二、我國高校內部審計風險的成因

1.缺乏完善的內部審計機構

高校的內部審計就是通過專門的審計機構以及審計人員，對內部的財務收支以及各項經(jīng)濟活動進行有效的監(jiān)督與評價。高校必須具備獨立的內部審計機制，并引進專業(yè)的審計人員，保證內部審計的科學性。然而在實際的高校管理工作中，卻普遍存在審計機構不健全的現(xiàn)象。據(jù)有關調查資料顯示，我國的高校中具備專門內部審計機構的還不足50%，大部分高校采用的是合署辦公形式，這將會在一定程度上降低內部審計的科學性。另外，內部審計還要具有獨立性，這是保障內部審計職能正常發(fā)揮的必要基礎。然而大部分高校的內部審計缺乏獨立性，內部審計不能夠達到預期的效果，再加上當前高校運行的日趨復雜，內部審計的職能與自身的定位也會發(fā)生新的變化，這不可避免的會使高校的內部審計風險有所增加，同時也是當前高校亟待解決的一大問題。

2.缺乏專業(yè)的內部審計人員

隨著高校建設的不斷深入發(fā)展，大部分高校已經(jīng)普遍認識到內部審計的重要性，審計工作有所加強，然而從高校的內部審計實際情況來看，審計隊伍薄弱，不能夠滿足審計工作的需求。首先，當前的高校內部審計人員比較缺乏，按照相關的審計要求，最低不能夠少于學校教職工總人數(shù)的3%，這是當前很多高校都不能達到的。審計人員的缺乏，學校的審計組織就不能夠建立，審計工作效率低。另外，即使一部分高校審計人員人數(shù)能夠達到相應的標準，然而審計人員缺乏專業(yè)的審計技能與知識素養(yǎng)，使內部審計工作缺乏科學性。內部審計不僅要求工作人員具備專業(yè)的財務知識與會計知識，更要掌握經(jīng)濟管理、信息管理等相關知識，還要對國家出臺的與高校內部審計相關的各項政策法規(guī)有足夠的了解，這是高校內部審計人員必備的基本素質。一旦缺乏專業(yè)的審計知識與技能經(jīng)驗，便會使審計工作缺乏客觀性，不能夠全面考慮問題，進而影響到高校的順利運行。

3.審計范圍擴大

市場經(jīng)濟體制下，我國的經(jīng)濟發(fā)展呈現(xiàn)出多樣化的發(fā)展趨勢，高校的財務工作以及經(jīng)濟活動日趨復雜，內部審計逐漸向投資、物資采購等多方面擴展，高校的內部設計涉及到高校建設的方方面面，審計的范圍不斷擴大，傳統(tǒng)的審計方法以及審計規(guī)則已經(jīng)不能夠滿足當前高校審計工作的發(fā)展，再加上犯罪分子手段的隱蔽以及高科技的應用，這無疑會增加內部審計的難度，單純的通過查賬、調查這種方法很難達到內部審計的目的。另外，審計范圍的變化也對審計工作人員提出了更高的要求。若是不能夠及時更新審計思想，認識到審計工作帶來的新的變化，很容易造成新的審計風險。

三、高校內部審計工作控制策略

1.更新內部審計觀念

對高校的內部審計歸根結底是為了使高校能夠健康、平穩(wěn)發(fā)展，促進學校辦學效益的提升。當前，我國大部分高校已經(jīng)普遍認識到內部審計工作的重要性，并針對當前審計工作出現(xiàn)的各種變化，進行了新的創(chuàng)新。在繼承原有的財務審計的基礎上，又融入了績效審計的新思路。首先，要建立起完善的審計控制與防范體系，要能夠體現(xiàn)出績效審計的思想，并充分落實在審計工作的方方面面。另外，審計思想要與時俱進，能夠與高校的建設與發(fā)展相適應，采取科學有效的措施與審計方法保障內部審計質量。高校的內部審計人員要提升自身的審計能力，與當前的計算機信息技術相結合，提高審計效，為高校的建設與發(fā)展營造良好的環(huán)境。

2.提高內部審計的獨立性

作為高校管理工作的一個重要組成部分，內部審計有著一定的獨特性，它肩負著監(jiān)督高校各項經(jīng)濟活動的重任，保障了高校的日常運行，因此，一定要認識到內部審計工作的作用與地位，確保內部審計的獨立性。高校要建立起獨立的內部審計機構，并引進具有專業(yè)素質的內部審計人員，直接歸學校領導，為內部審計創(chuàng)造良好的環(huán)境，并對內部審計基于物力、財力、人力方面的支持，保障審計職能的有效發(fā)揮。作為內部審計工作人員，要嚴格按照相關的規(guī)章制度進行審計，當出現(xiàn)問題時，要堅持實事求是的工作作風 ，以法律為基礎，科學審計，為學校的建設奠定堅實的基礎。

3.加強風險導向審計

隨著我國內部審計制度的不斷完善，我國提出了風險導向審計的審計策略，主要是對審計的風險進行有效評估，并根據(jù)評估結果對審計的重要項目進行確定，這種審計方法具有一定的科學性，而且能夠在一定程度上提升審計的效率。風險導向審計不僅包含了對財務報表的審計，而且能夠對高校的經(jīng)營管理活動進行科學的認識，從中發(fā)現(xiàn)高校經(jīng)營中可能會出現(xiàn)的風險項目，然后對這些項目進行重點審計，避免出現(xiàn)舞弊、重大差錯的現(xiàn)象，提升內部審計的效率。另外，要對審計工作人員進行培訓，使他們能夠正確認識內部審計工作中可能會出現(xiàn)的風險，提高責任意識，有效規(guī)避風險，進而降低審計風險的發(fā)生率。

4.提升審計人員的專業(yè)素質

當前，我國高校的內部審計工作發(fā)生了一系列新的變化，這對審計人員來說無疑是一個巨大的挑戰(zhàn)，為滿足高校審計工作的需要，必須對內部審計機構的人力資源進行優(yōu)化，不僅要引進具有專業(yè)審計、財會、計算機等知識的人員，更要配備專業(yè)的物資管理以及精通法律的審計人員，使審計機構人員的年齡與知識結構能夠在合理范圍內，促進審計職能的有效發(fā)揮。另外，要定期對審計人員進行培訓，使他們能夠掌握最新的審計方法與審計規(guī)章制度，學習法律法規(guī)知識，及時更新審計觀念，以滿足不斷變化的經(jīng)濟活動的需求，對審計風險進行有效控制，促進高校經(jīng)濟活動的順利開展。

四、結束語

當前，內部審計已經(jīng)成為高校管理工作的重中之重，這不僅是高校日常運行的基礎保障，也是高校長期穩(wěn)定發(fā)展的必要支撐。因此，必須對內部審計給予高度重視，建立起獨立的、完善的內部審計機制，配備具有綜合素質的審計人員，促進高校內部審計職能的有效發(fā)揮。

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