交通大財務(wù)體制的運行模式及發(fā)展

楊素云

【摘要】本文通過對交通綜合財務(wù)管理體系地運行和發(fā)展的過程觀察、剖析，指出大財務(wù)管理體制的優(yōu)勢和不足，在摸索實踐中尋求解決問題的方法，從而改變其不足，為企業(yè)經(jīng)濟的有力運行貢獻力量。

【關(guān)鍵詞】實現(xiàn)管理統(tǒng)一 增加了預(yù)算管理 加強審計

1998年，我局首次成立了大財務(wù)體制，成為了河北省首家綜合財務(wù)體系運行的先行者，在當時，掀起了被學(xué)習(xí)的熱潮。

一、大財務(wù)體系的概念

所謂的大財務(wù)體系就是交通所屬的下級各部門不再單獨設(shè)置自己的財會部門，不再單獨配置財務(wù)人員。代替先前的組織體系是局統(tǒng)一設(shè)置財務(wù)部門，委派多名財會人員（財會人員人事關(guān)系隸屬局統(tǒng)一管理），配備到多個財務(wù)科室進行集中核算，各單位賬務(wù)還需單獨設(shè)置，只是改為可能一科室分管多個部門的財務(wù)記賬形式，形成了一人或多人分管多部門的綜合財務(wù)體系。

二、大財務(wù)體系的運行特點

大財務(wù)體制主要實現(xiàn)了局屬各單位的財務(wù)制度制定、執(zhí)行統(tǒng)一、資產(chǎn)管理統(tǒng)一、賬務(wù)核算統(tǒng)一、票據(jù)管理統(tǒng)一等多方面統(tǒng)一。

（一）財務(wù)制度制定、執(zhí)行統(tǒng)一

財務(wù)核算制度統(tǒng)一由局領(lǐng)導(dǎo)會同財務(wù)主管負責(zé)人按照各項財經(jīng)法律、法規(guī)制度并結(jié)合本單位實際情況制定。財會人員集中學(xué)習(xí)各項財務(wù)制度并很好地落實到實際工作中。始終遵循不相容崗位相分離原則分配財務(wù)人員工作任務(wù)，堅持領(lǐng)導(dǎo)審批，經(jīng)手人簽字核報各項財務(wù)支出原則等。

（二）資產(chǎn)管理統(tǒng)一

其主要實現(xiàn)了合理利用資源。一個單位不再使用的資產(chǎn)可以通過集中統(tǒng)一調(diào)配分撥到需要的其他下屬單位，從而杜絕了浪費，節(jié)約了資源。另外資產(chǎn)管理、使用、報廢程序均由專門人員管理，實現(xiàn)了工作的程序化、規(guī)范化，大大提高了工作效率。年底集中清點資產(chǎn)，做到賬實統(tǒng)一，并對資產(chǎn)運行情況分類掌握，需要報廢的生產(chǎn)機械、交通運行車輛及時申請報廢，堅決杜絕繼續(xù)使用，以免造成重大的生產(chǎn)安全事故，進而造成人員傷亡和財產(chǎn)損失。

（三）賬務(wù)核算統(tǒng)一

其有利于局領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)籌全局，杜絕了下屬各單位小金庫的產(chǎn)生，財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性達到了空前的準確、高效。同時一人分管多處賬務(wù)，大大提高了人員利用率，賬務(wù)核算程序化、一體化杜絕了以前各單位賬務(wù)處理混亂的局面。財務(wù)統(tǒng)一設(shè)置總賬、明細賬、銀行現(xiàn)金賬，按照同一標準審核原始票據(jù)，同一標準設(shè)置會計科目、登記賬簿、及時編制財務(wù)報表。

（四）票據(jù)管理統(tǒng)一

票據(jù)的申領(lǐng)、填寫、核銷均由局財務(wù)人員專門管理，對下屬單位使用票據(jù)人員實行集中培訓(xùn)，規(guī)范票據(jù)的正確使用。同時能夠?qū)崿F(xiàn)同種票據(jù)的統(tǒng)籌安排，杜絕了各單位單獨申領(lǐng)時多領(lǐng)、使用不完造成浪費的現(xiàn)象。

（五）現(xiàn)金管理規(guī)范、統(tǒng)一

集中加強現(xiàn)金管理，不坐支收入，堅持使用現(xiàn)金的支出限額下限，對庫存現(xiàn)金日清日結(jié)，實現(xiàn)了錢賬統(tǒng)一。

（六）工資管理統(tǒng)一

全局工資、職工福利、職工保險繳納全部集中管理，統(tǒng)一發(fā)放、提取并繳納。月工資以外發(fā)放的獎金、補助和加班加點工資等支出均由人事部門審核，局長審批后發(fā)放。這樣既保障了職工正常工資福利待遇又杜絕了巧立名目濫發(fā)福利等，維持了正常的社會勞動收益秩序。

（七）掌握了全局工程項目的管理

對施工單位實行開工報告制，即工程開工也必須經(jīng)財會部門同意，對整個工程施工進度情況及時匯總并上報財務(wù)。工程資金的陸續(xù)審核、下?lián)?，工程完工最終結(jié)算，直到工程投入使用，保修期內(nèi)工程質(zhì)量檢測、退還質(zhì)保金，財會部門工作始終貫穿項目建設(shè)的整個過程。制約了先前施工單位任意開支，增大建設(shè)成本的一貫做法。為國家節(jié)約了資源，同時也優(yōu)化了整個建設(shè)項目事業(yè)的發(fā)展。

（八）實行了財務(wù)檔案管理的統(tǒng)一

每年的3～4月份對全局賬務(wù)、合同、及各種會議文書實行隔年歸檔管理。此時按照各單位賬目分類分時段歸檔，蓋章、簽字、裝訂、保存年限均采用統(tǒng)一標準。打破了以前局下屬單位過去賬本亂扔，無檔案可尋的局面，執(zhí)行了國家檔案局的管理要求，進而保存了歷史記錄的完整。

三、大財務(wù)體系執(zhí)行中存在的問題及解決辦法

（一）削減了部門負責(zé)人的部分權(quán)利，有時降低了工作效率

各單位支出均需待上報局領(lǐng)導(dǎo)批準后執(zhí)行，從而在某些問題的解決上，不能就實際情況及時做出響應(yīng)，程序繁瑣、時間滯后，大大降低了工作效率?；谶@點，通過多年的摸索，制定了相應(yīng)的措施，問題基本得到解決。

基本解決方法便是在財務(wù)核算體系中制定各單位綜合財務(wù)預(yù)算體系。財務(wù)配備專門預(yù)算人員編制切實的財務(wù)預(yù)算。預(yù)算人員通過深入全面了解各單位實際情況并結(jié)合部門負責(zé)人，盡可能考慮其日常經(jīng)費支出，廢棄以前使用的基數(shù)法采用零基預(yù)算法制定符合各單位的工作實際情況的財務(wù)收支計劃。在預(yù)算范圍內(nèi)由部門負責(zé)人審核支出，遇有特殊情況發(fā)生，實行上報局單位領(lǐng)導(dǎo)層集體決策，實現(xiàn)所謂的特批特報制度。預(yù)算人員通過對各單位的計劃執(zhí)行情況的跟蹤監(jiān)督檢查情況，不斷的修正預(yù)算，使局屬各單位財務(wù)收支都按照PDCA循環(huán)程序有序地運轉(zhuǎn)執(zhí)行下去。實現(xiàn)了以收定支，既保證工作的正常開展需要，又避免了收不抵支的局面。同時也能夠使單位部門負責(zé)人抓住解決問題創(chuàng)造收入的最佳時機。

（二）局內(nèi)部審計部門沒有單獨成立，目前此情況還有待解決

我認為單位內(nèi)部審計部門應(yīng)該直接隸屬董事會或?qū)徲嬑瘑T會，使內(nèi)部審計不受管理層的制約，以確保內(nèi)部審計的獨立性、權(quán)威性，從而更好地發(fā)揮內(nèi)部審計為企業(yè)正常經(jīng)營保駕護航的作用。明確內(nèi)部審計機構(gòu)的職責(zé)。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高，企業(yè)內(nèi)部審計必須從傳統(tǒng)的財務(wù)審計向管理審計發(fā)展，通過對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的評估和檢查，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制方面存在的缺陷和漏洞，揭示企業(yè)內(nèi)部存在的潛在風(fēng)險，確保企業(yè)高效運作和發(fā)展，以順利地實現(xiàn)企業(yè)的目標和戰(zhàn)略。提高企業(yè)內(nèi)部審計人員的素質(zhì)。企業(yè)要將實踐經(jīng)驗豐富、業(yè)務(wù)水平較高的人員充實到內(nèi)部審計隊伍中。同時，要建立內(nèi)部審計人員的從業(yè)資格考試和考核制度，加強對內(nèi)審人員的后續(xù)教育工作，使內(nèi)審人員成為既懂財務(wù)會計、熟悉審計業(yè)務(wù)，又具備經(jīng)營管理、工程技術(shù)、經(jīng)濟法律等各方面知識的復(fù)合型人才，從而不斷提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。

四、結(jié)束語

我局實行的大財務(wù)體系經(jīng)受了歷史的考驗，可以無愧成為其他單位財務(wù)核算效仿學(xué)習(xí)的榜樣。開創(chuàng)了綜合財務(wù)核算體系、統(tǒng)一規(guī)范財務(wù)核算工作、嚴格執(zhí)行統(tǒng)一財務(wù)制度的先河。但為了這一體系具有永葆青春的活力還需要不斷地摸索、檢查、解決、創(chuàng)新，不斷地完善細節(jié)，真正實現(xiàn)財務(wù)的核算和監(jiān)督作用。

參考文獻

[1]方旭.淺談做好交通運輸部門財務(wù)管理工作[J].經(jīng)濟視野，2013.

[2]凡太敏.論述如何做好交通財務(wù)管理[J].經(jīng)濟視野，2014.