企業(yè)財政預算編制中的常見問題分析

韓宜君

摘要：我國絕大多數(shù)中小型企業(yè)都實施了財務(wù)預算管理，財務(wù)預算管理能夠幫助企業(yè)管理者了解企業(yè)內(nèi)的生產(chǎn)運營情況和企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)情況，并能夠科學預測和調(diào)整下一階段的各項經(jīng)濟指標，但在實際工作中企業(yè)財務(wù)預算管理尤其是預算編制過程中存在很多問題，對實際操作產(chǎn)生一定影響，本文將對企業(yè)財政預算編制中的常見問題進行總結(jié)和分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財政預算編制；問題

能夠建立符合企業(yè)自身實際發(fā)展狀況，并且和企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略以及財務(wù)管理相結(jié)合的預算指標體系和管理程序，將全面預算管理過程中的各個環(huán)節(jié)緊密聯(lián)系起來，成為企業(yè)提高整體績效和管理水平的重要手段。科學合理的預算編制作為預算管理的基礎(chǔ)，能夠直接影響企業(yè)資源配置的效率和效果，從而影響企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

一、企業(yè)財政預算編制中的常見問題

（一）財政預算編制制度問題

我國很多企業(yè)并沒有根據(jù)自身狀況對財務(wù)預算制度進行規(guī)范，預算編制人員缺少編制財務(wù)預算的經(jīng)驗，所以在編制工作過程中只是根據(jù)自己對財務(wù)預算的理解或經(jīng)驗進行，從而得到的財政預算報表中的數(shù)據(jù)嚴重偏離實際情況，并且內(nèi)容較為死板，沒有參考依據(jù)和可比性，使財政預算報告缺少合理性和可使用性。甚至還有很多企業(yè)還未找到適合自身狀況的預算方法，并且在企業(yè)財務(wù)預算制定方面存在失誤，直接影響了預測的結(jié)果，從而導致預算數(shù)據(jù)不夠準確[1]。

財務(wù)預算編制的依據(jù)是企業(yè)近期已經(jīng)發(fā)生的數(shù)據(jù)，在此基礎(chǔ)上進行預測，這就要求編制人員不僅要具有較高的業(yè)務(wù)水平，還要熟悉企業(yè)內(nèi)的全部操作環(huán)節(jié)，如果不按照企業(yè)的實際情況和企業(yè)現(xiàn)階段所處的市場環(huán)境的進行預測分析，只是單方面追求更高的經(jīng)營模式，那企業(yè)財政預算編制就失去了其存在的意義，其結(jié)果也不存在任何指導意義，企業(yè)財政預算的編制脫離了企業(yè)生產(chǎn)和銷售的實際情況，就不能起到應(yīng)該具備的效用，甚至還會適得其反。

（二）各部門之間缺乏溝通協(xié)調(diào)

很多企業(yè)錯誤認為財政預算編制屬于單純的財務(wù)行為，不需要其他業(yè)務(wù)人員參與其中，所以對企業(yè)具體經(jīng)營業(yè)務(wù)缺乏了解的業(yè)務(wù)員只能依靠自身理解和工作經(jīng)驗進行預算編制，還有的企業(yè)在預算編制過程中，過于重視業(yè)務(wù)的特殊性和專業(yè)性，業(yè)務(wù)預算只能由業(yè)務(wù)部門來完成[2]，而財務(wù)部門只能編制財務(wù)預算和綜合預算，在業(yè)務(wù)預算審核過程中，又缺少相關(guān)專業(yè)理論的支持，最終造成業(yè)務(wù)預算和財務(wù)預算不能有效結(jié)合，從而導致預算在后期執(zhí)行過程中產(chǎn)生很多矛盾。

（三）精細化和實效性失衡

很多企業(yè)都認為預算編制是企業(yè)的一項經(jīng)濟管理控制手段，所以，預算編制就應(yīng)該越精細越好，對企業(yè)未來和經(jīng)營的每個細節(jié)都進行詳細規(guī)定，但是沒有考慮到企業(yè)的經(jīng)濟基礎(chǔ)和管理基礎(chǔ)，盲目追求投入大量人力、物力等，逐漸成為企業(yè)經(jīng)營的絆腳石。反之還有的企業(yè)在預算編制和管理過程中，過于強調(diào)環(huán)境的不確定性和經(jīng)營的靈活性，并且認為預算編制越粗略越好，只要掌握好企業(yè)發(fā)展的大方向即可，導致企業(yè)預算在具體實施過程中不能有效發(fā)揮其控制作用。

二、如何科學合理地編制預算

（一）改進財政預算編制制度

預算管理是企業(yè)利用價值和價值形式，在科學的市場預測的基礎(chǔ)上，對企業(yè)未來的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行規(guī)劃、控制和協(xié)調(diào)，也就是說預算管理的實質(zhì)就是通過規(guī)劃、控制和評價，最終實現(xiàn)企業(yè)的進一步發(fā)展。企業(yè)首先應(yīng)根據(jù)自身狀況制定科學合理的財政預算編制制度，堅持以戰(zhàn)略為導向和出發(fā)點，制定自己的預算編制制度。如企業(yè)遠大的目標怎樣進行分解并落實在每個部門和員工的具體行動上，以及企業(yè)收入、成本、費用、利潤之間應(yīng)該如何分配等問題[3]。

（二）加強各部門之間溝通交流

在進行企業(yè)財政預算編制時，企業(yè)管理者在提出企業(yè)目標后，應(yīng)該由各基層單位制定本單位的預算方案，并上報到上級部門，上級部門應(yīng)根據(jù)各下屬部門的預算方案，制定本部門的預算方案，再上報到預算部門，預算部門通過審查各分部的預算草案后，進行溝通和綜合平衡，從而擬定整個企業(yè)的預算方案，預算方案再反饋到下級各部門征求意見。通過這樣自下而上再自上而下的多次溝通交流，完成最終預算編制，經(jīng)過企業(yè)最高領(lǐng)導決策組織審批后，成為正式預算。

（三）明確企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)績指標

在預算編制和執(zhí)行過程中，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)績指標必須做到簡單明了，并且界定清晰、指標量化，將企業(yè)現(xiàn)階段發(fā)展狀況和內(nèi)部各責任主體的特點，將相關(guān)責任主體和企業(yè)內(nèi)關(guān)鍵業(yè)績指標作為控制重點，能夠有效平衡預算編制中精細化和實效性之間的關(guān)系。如作為投資中心的總公司應(yīng)以控制凈資產(chǎn)收益率和現(xiàn)金流量為重點進行控制；分公司和事業(yè)部作為利潤中心，應(yīng)以資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)收益率和經(jīng)營性現(xiàn)金流為控制重點；作為成本中心的生產(chǎn)廠家，則以成本控制為控制重點；研發(fā)部門要注重新產(chǎn)品開發(fā)和成果轉(zhuǎn)化控制；市場部門則以市場占有率和回款作為控制重點[4]。

其中生產(chǎn)預算是全面預算管理的核心工作，根據(jù)銷售預算來合理安排生產(chǎn)，科學制定成本定額是生產(chǎn)預算中的關(guān)鍵之處，如在預計生產(chǎn)量時，產(chǎn)品的初期和期末存貨要作為生產(chǎn)預算的必要組成部分，直接材料的成本預算應(yīng)以預計生產(chǎn)量為基礎(chǔ)，充分考慮到單位產(chǎn)品的直接材料定額消耗量，制造費用是除了直接材料和直接人工之外的其他生產(chǎn)成本的計劃，并且能夠劃分為變動制造費用和固定制造費用，在一定時期和一定產(chǎn)量范圍內(nèi)固定制造費用不直接受產(chǎn)量變動的影響。

三、結(jié)束語

企業(yè)財政預算編制涉及到企業(yè)中的方方面面，所以企業(yè)決策層首先應(yīng)引起足夠的重視，預測、量化、調(diào)整、修正和批準編制是一項系統(tǒng)工程，所以，其中任何環(huán)節(jié)都不能出現(xiàn)問題，企業(yè)各部門之間應(yīng)加強溝通交流、企業(yè)內(nèi)部通過改進財政預算制度和明確企業(yè)內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營目標全面協(xié)調(diào)，才能真正實現(xiàn)企業(yè)財政預算編制的目的。

參考文獻：

[1]甘肅省人大制度研究會預算監(jiān)督課題組.預算監(jiān)督問題探討（一）預算編制中的主要問題及對策[J].人大研究，2013， 10（01）：15-18.

[2]饒立.作業(yè)基礎(chǔ)預算法在我國高校預算編制中的應(yīng)用研究[D].中南大學，2012，06（03）：102-103.

[3]康玉科，宜秀利.當前財政預算編制和執(zhí)行中需要注意的幾個問題[J].西部財會，2012，06（02）：17-19.

[4]王穎，龔健.國家投資土地整理項目預算編制中的問題與對策研究[A].建設(shè)社會主義新農(nóng)村土地問題研究[C].2014， 03（05）：39-40.

（作者單位：廣西壯族自治區(qū)農(nóng)業(yè)機械研究院）