關(guān)于完善商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理的思考

朱姍

摘要：伴隨著社會主義經(jīng)濟快速發(fā)展的同時，也為各行各業(yè)帶來了激烈的市場競爭，因此，在諸多商業(yè)企業(yè)當中，全面預(yù)算管理對商業(yè)企業(yè)的長久發(fā)展的作用顯得越發(fā)重要。當前，部分商業(yè)企業(yè)在進行實施全面預(yù)算管理的過程時暴露出許多的問題和缺陷，本文就基于完善商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理的思考，對在實施過程當中所暴露的問題提出相應(yīng)的解決方案。

關(guān)鍵詞：商業(yè)企業(yè)；全面預(yù)算；思考

一、全面預(yù)算管理闡述

全面預(yù)算管理是指一個企業(yè)在將來的某一段固定時期（這種時期一般不會超過一年或者是企業(yè)的一個經(jīng)營周期）的所制定全面生產(chǎn)、經(jīng)營活動的財務(wù)計劃，它的主要作用是以實現(xiàn)企業(yè)的目標利潤，使資金流量得到有效平衡的主要目標，同時也是以對銷售進行預(yù)測為主要基礎(chǔ)，進一步對企業(yè)的生產(chǎn)成本以及資金收入和支出等進行預(yù)算，并對企業(yè)內(nèi)部各個部門所需要的成本費用預(yù)算表，資金使用具體情況預(yù)算表，相關(guān)購置固定資產(chǎn)預(yù)算表以及投資和融資預(yù)算表等進行編制預(yù)算，這將反映出企業(yè)將來具體的經(jīng)營和財務(wù)使用狀況。

二、當前商業(yè)企業(yè)實施全面預(yù)算管理過程中所暴露的問題

（一）商業(yè)企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理組織機制不完善，沒有明確全面預(yù)算管理目標以及各個部門的相互配合度不高

商業(yè)企業(yè)高層管理者的重視度是對做好全面預(yù)算工作具有重要影響，目前，部分商業(yè)企業(yè)在全面預(yù)算管理機構(gòu)體制方面還存在漏洞，在各個部門之間的互相配合力度較低的情況時常發(fā)生，例如商業(yè)企業(yè)內(nèi)部的營運部，物業(yè)部，招商部等對參與預(yù)算編制工作的積極性較低甚至也存在不參與進行預(yù)算編制工作的情況，在商業(yè)企業(yè)內(nèi)部進行推廣全面預(yù)算管理工作初期，對于全面預(yù)算所規(guī)定的提交部門預(yù)算時間，也有部分部門并沒有按照所規(guī)定的的時間內(nèi)上交自己的部門預(yù)算，故商業(yè)企業(yè)內(nèi)部各個部門沒有對預(yù)算編制提供強有力度的支持，便會進一步減弱編制預(yù)算的科學性和準確性，導(dǎo)致預(yù)算缺乏實際性作用。

（二）全面預(yù)算管理控制力度不強，以及預(yù)算管理職能結(jié)構(gòu)不全導(dǎo)致預(yù)算的靈活性缺乏

部分商業(yè)企業(yè)在實施全面預(yù)算管理過程當中只是片面關(guān)注現(xiàn)金安全風險的控制，但是對于資金短缺風險和效率風險控制的重視度較低，例如某商業(yè)企業(yè)便是缺乏預(yù)算控制而導(dǎo)致資金風險出現(xiàn)，該商業(yè)企業(yè)主要代理某著名電子品牌，在諸多著名的商場中擁有專屬的柜臺，而且企業(yè)銷售業(yè)務(wù)，經(jīng)銷等情況都是不錯，資金回籠速度快，但是在某個時候，由于該企業(yè)在代理某種商品時，沒有進行詳細的市場調(diào)查，且對該商品的采購量很大，導(dǎo)致在其銷售渠道中的銷售業(yè)績不是很好，同時沒有及時調(diào)整其市場營銷戰(zhàn)略，導(dǎo)致該商品的積壓太多，結(jié)果便是資金回籠速度變慢，甚至流動資金脫節(jié)的情況出現(xiàn)，對該商業(yè)企業(yè)的未來發(fā)展產(chǎn)生不利影響。此外，全面預(yù)算的作用之一便是可以識別外部環(huán)境的變化，可以加強企業(yè)預(yù)防風險的能力，但是當預(yù)算的靈活性不高時，企業(yè)便會消失識別組織整體目標的能力。導(dǎo)致出現(xiàn)風險情況增多。

（三）在制定全面預(yù)算管理目標之后的執(zhí)行力度不高，沒有建立健全預(yù)算考核機制

由于缺乏建立健全相應(yīng)的預(yù)算考核機制，故在全面預(yù)算管理實施過程當中，就不能將預(yù)算管理的約束和激勵效用發(fā)揮到最大，也不能促使商業(yè)企業(yè)內(nèi)部員工為實現(xiàn)企業(yè)長久目標而積極地貢獻自己的一份力量，最終也無法實現(xiàn)商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理目標。

三、完善商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理相應(yīng)的方案

（一）科學精準明確商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理的目標

商業(yè)零售是商業(yè)企業(yè)行業(yè)之一，在商業(yè)零售整個經(jīng)營管理當中銷售目標為主要核心，因此銷售應(yīng)當為商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容，其他預(yù)算方面應(yīng)當與銷售預(yù)算相協(xié)調(diào)，保障各個方面的平衡，從而使得現(xiàn)金流量得到平衡，最終實現(xiàn)商業(yè)企業(yè)在一定程度上獲得最大利潤的總目標。

（二）全面預(yù)算管理好的開始便是成功做好銷售預(yù)算編制

第一，做好銷售預(yù)算，銷售部門人員主要負責進行詳細的市場調(diào)查，需要提供本商業(yè)企業(yè)在經(jīng)營圈中的銷售業(yè)績，發(fā)展趨勢，以及在經(jīng)營圈中所處地位等詳細的數(shù)據(jù)資料，憑借詳細的市場調(diào)查為進行科學精準的銷售預(yù)算提供保障，也為及時調(diào)整營銷策略提供了參考。第二，進行銷售預(yù)算時需要將銷售毛利與現(xiàn)金流量預(yù)算相結(jié)合，銷售部門人員在制定相關(guān)的銷售預(yù)算時需仔細考慮將銷售業(yè)績提高之后要投入多少成本，以及在銷售額提高之后能夠帶來多少毛利潤，以及銷售回款率多少等相關(guān)方面問題，所以財務(wù)管理人員也必須參與到銷售預(yù)算的編制當中，一方面能加強與銷售部門相互配合度，另一方面也能夠加大銷售成本的投入和現(xiàn)金流量之間的平衡以及擴大銷售規(guī)模。第三，將先進的運營軟件應(yīng)用到經(jīng)營管理當中，使用先進的運營軟件能夠及時的反映出該產(chǎn)品的進貨，銷售以及庫存等具體的運營情況，也能夠?qū)υ摦a(chǎn)品進行單品管理，為進行商品銷售提高準確全面的基礎(chǔ)資料，對于劃分商品項目越為細致，所制定的目標就是越為清楚，進而能夠細致全面的反映出商品結(jié)構(gòu)的變化，最終能夠根據(jù)當前市場變化來調(diào)整銷售產(chǎn)品的種類，以及為商業(yè)企業(yè)營銷工作提供指導(dǎo)。第四，可以考慮將滾動預(yù)算法作為銷售預(yù)算的編制方法，滾動預(yù)算法是指編制周期主要是以按月，按季，以及固定來滾動編制，主要作用就是使得商業(yè)企業(yè)適應(yīng)產(chǎn)品更新周期快和市場環(huán)境變化速度快。第五，做好銷售預(yù)算便要遵守上下結(jié)合的原則，銷售預(yù)算主要是以市場發(fā)展趨勢，商業(yè)企業(yè)的市場定位為基礎(chǔ)，目的是避免出現(xiàn)在進行銷售預(yù)算時，商業(yè)企業(yè)的高層管理者根據(jù)上一年度的銷售額的基礎(chǔ)之上來增加比率制定新的銷售目標，這樣會導(dǎo)致出現(xiàn)與市場的發(fā)展脫軌的嚴重后果，進行使得銷售預(yù)算不準確，沒有實現(xiàn)為經(jīng)營工作進行指導(dǎo)的目的，此外，在進行具體編制銷售預(yù)算時，必須全面考慮銷售人員在進行基礎(chǔ)分析之后所提出的建議，具體市場情況，消費者的需求量，供應(yīng)商的資源以及主要競爭對手的切實情況等編制出具體有效的銷售預(yù)算。

（三）商業(yè)企業(yè)應(yīng)當加強對預(yù)算控制

加強對預(yù)算控制是能夠?qū)崿F(xiàn)全面預(yù)算工作的有效途徑，此外，成功做好預(yù)算分析是進行預(yù)算控制的重要前提，預(yù)算分析的主要作用為預(yù)防，控制，評價和預(yù)測，而且在商業(yè)企業(yè)進行預(yù)算工作當中可以使用差異分析法，同比分析法等來對銷售情況進行分析，例如商業(yè)企業(yè)需按月，按周甚至按日對商品銷售實際額與銷售預(yù)算額進行差異分析，同比分析等，并使用結(jié)構(gòu)分析法對經(jīng)營產(chǎn)品種類進行分析，當銷售實際額超于銷售預(yù)算時，應(yīng)當仔細分析哪個產(chǎn)品銷售量最好，以及為何出現(xiàn)此種情況，當銷售實際額低于銷售預(yù)算時，就需要分析進行營銷推廣的計劃為何沒有取得預(yù)計效果，考慮是否需要重新做出推廣計劃等，此外，對成本費用的分析也可以采用差異分析法，同比分析法等，通過差異分析法來分析成本費用預(yù)算的執(zhí)行情況，著重關(guān)注差異的成本費用，從而分析其產(chǎn)生的原因，并使用具體的措施來解決此問題。

（四）完善全面預(yù)算管理激勵機制，提高內(nèi)部職員的參與積極性，實現(xiàn)提高預(yù)算執(zhí)行力度的目的

建立健全全面預(yù)算管理的考核制度，不斷完善全面預(yù)算管理激烈機制的方法，采用財務(wù)指標和非財務(wù)指標的方法對全面預(yù)算管理進行考核，還可以控制關(guān)鍵業(yè)績指標，比如商業(yè)企業(yè)對于銷售部門的考核主要有銷售計劃完成率，銷售毛利率等。此外，完善全面預(yù)算管理激勵機制可以使用多種方法，如商業(yè)企業(yè)高層管理可以對業(yè)務(wù)技能較好的員工可以派他外出學習等方式以此激發(fā)其內(nèi)在的潛力，豐富員工的經(jīng)驗，提高其專業(yè)技術(shù)能力，對優(yōu)秀的全面預(yù)算管理人員可以提升其職位，還可以將物質(zhì)獎勵與精神獎勵相結(jié)合，設(shè)立銷售業(yè)績最高獎，專業(yè)技能突出獎，優(yōu)秀員工獎等，并在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立光榮榜，對于表現(xiàn)優(yōu)秀的員工，放在榜上給予鼓勵，從而提高員工的工作積極性，增強企業(yè)的向心力，但是在完善全面預(yù)算管理激勵機制時一定要遵守公平公開原則，獎罰分明，最終提高企業(yè)整體工作效率，以及企業(yè)內(nèi)部員工競爭意識，促進商業(yè)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié)論

現(xiàn)如今，全面預(yù)算管理對于商業(yè)企業(yè)的發(fā)展是越發(fā)的重要，但是商業(yè)企業(yè)也要需要不斷完善全面預(yù)算管理機制，采用多種方法，綜合運用以提高企業(yè)內(nèi)部的競爭力，完善相關(guān)的考核和激勵機制，激發(fā)企業(yè)員工的潛在動力，從而促進商業(yè)企業(yè)的良好發(fā)展，提高商業(yè)企業(yè)的銷售業(yè)績，獲取更多的銷售利潤，壯大自身的發(fā)展規(guī)模。

參考文獻：

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（作者單位：通靈珠寶股份有限公司）