薛瑞祥 吳敏 匡增杰

摘要：2013年以來，受全球經濟下行壓力影響，我國許多中小企業(yè)進出口業(yè)務量大幅下降，為促進貿易安全與便利化，我國海關引入AEO認證制度并探索AEO國際合作，但具體實施進展緩慢，許多中小企業(yè)仍無法通過海關認證。通過分析我國中小企業(yè)在AEO認證過程中存在的問題，提出以下對策建議：提高中小企業(yè)對AEO認證制度的認識；加強中小企業(yè)自身管理；完善海關對中小企業(yè)的監(jiān)管體系等。

關鍵詞：中小企業(yè)；AEO認證制度；海關監(jiān)管

中圖分類號：F253 文獻標識碼：A文章編號：2095-3283（2016）06-0014-02

我國于2005年6月在世界海關組織第105/106屆理事會年會上簽署實施《標準框架》意向書，此后積極進行AEO認證制度的研究與實踐，并逐步建立起我國海關的AEO認證制度。2008年4月1日起實施的《中華人民共和國海關企業(yè)分類管理辦法》（海關總署第170號）將AEO認證制度關于守法、安全、海關與商界的合作伙伴關系等實體要求及貿易便利措施、認證程序納入其中，將AEO認證制度具體轉化為國內制度。將進出口收發(fā)貨人和報關企業(yè)分成AA、A、B、C、D五個類別，AA類企業(yè)是AEO認證企業(yè)。170號令的頒布和配套法規(guī)的實施，標志著我國海關AEO認證制度已經進入正式實施階段。但是在AEO制度實施過程中遇到了一些問題，如AA類企業(yè)評定標準對大企業(yè)和中小企業(yè)沒有公平對待，針對該問題，在海關總署2011年1月1日起實施的《中華人民共和國海關企業(yè)分類管理辦法》（海關總署第197號）中調整了AA類企業(yè)的認證標準，使之更傾向于中小企業(yè)。

為建立企業(yè)的進出口信用管理制度，2014年10月8日海關總署公布了《中華人民共和國海關企業(yè)信用管理暫行辦法》（以下簡稱《企業(yè)信用暫行辦法》），于2014年12月1日起正式實施。《企業(yè)信用暫行辦法》以“守法便利，違法懲戒”為原則，將信用體系與企業(yè)管理相結合。配套執(zhí)行的還有《海關認證企業(yè)標準》，分為高級認證企業(yè)標準和一般認證企業(yè)標準，細分為內部控制、財務狀況、守法規(guī)范、貿易安全和附加標準五項標準，從貿易安全和便利化的角度規(guī)范企業(yè)的進出口行為。

二、我國中小企業(yè)AEO認證存在的問題

自海關實施《企業(yè)信用暫行辦法》以來，AEO認證制度得到進一步完善，獲得海關認證的企業(yè)數量逐年增加，但我國中小企業(yè)在AEO認證過程中仍存在一些問題。

（一）中小企業(yè)對AEO認證制度缺乏正確認識

很多中小企業(yè)對AEO認證制度持排斥態(tài)度，沒有將AEO認證上升到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略層面，通常認為在國際貿易供應鏈中對AEO需求性較強的是一些競爭力強的大型企業(yè)。大型企業(yè)通過AEO認證能夠在很大程度上降低成本、增強競爭力，而中小企業(yè)由于缺乏競爭力，在對外貿易中處于不對等地位。此外，許多中小企業(yè)認為違反海關法律法規(guī)的成本會小于AEO認證成本。

（二）中小企業(yè)自身管理與AEO認證要求存在差距

中小企業(yè)在內部控制、財務狀況、貿易安全方面與海關AEO認證要求不相符，自身管理理念和管理設備落后，成為中小企業(yè)申請AEO認證的重要障礙。例如，在廣東沿海地區(qū)許多家族型小企業(yè)基本上采用手工記賬，對于與進出口相關資料未建立相應的歸檔制度，沒有達到海關要求的報關資料至少保存5年的要求。內控制度不完善導致海關事后稽查難度增加。

（三）海關對中小企業(yè)的監(jiān)管不完善

海關只對認證企業(yè)建立了比較完善的動態(tài)管理制度，而大部分中小企業(yè)沒有參與海關認證，海關只是通過現場報關數據來管理。實施AEO認證制度的本質是引入風險管理理念，將進出口的風險點進行前推或后移，但目前海關對中小企業(yè)的監(jiān)管主要是把工作重心放在后續(xù)稽查上，過于被動。

（四）缺乏AEO認證專業(yè)隊伍

2014年12月，海關總署出臺《信用管理暫行辦法》，對AEO認證制度較為重視，但是各直屬海關和隸屬海關尚未形成專業(yè)的AEO認證隊伍。目前，很多關員在中小企業(yè)認證過程中對認證標準不熟悉，往往生搬硬套，不能結合中小企業(yè)的具體情況靈活變通，部分關區(qū)為避免相關責任也不愿主動對企業(yè)進行AEO認證。這與國際上的通行做法存在差距，韓國成立了AEO認證委員會，其主要職能為審核和批準企業(yè)認證申請，以及已經獲得AEO認證企業(yè)的認證維持、取消等事項。

（五）對中小企業(yè)支持力度不夠

2013年以來，國內經濟下行壓力加大，在外需萎靡的情況下，外向型企業(yè)遇到很大困難，許多中小企業(yè)紛紛倒閉。地方政府在財力和物力方面對中小企業(yè)缺少援助，相關行業(yè)協會對中小企業(yè)也缺少相應的技術支持和政策宣傳指導。而韓國有所不同，由獲得AEO認證資格的企業(yè)組成AEO協會，旨在為企業(yè)爭取AEO認證提供指導和幫助。

三、加快中小企業(yè)AEO認證的對策建議

（一）提高中小企業(yè)對AEO認證制度的認識

AEO認證的主體是企業(yè)。中小企業(yè)應自上而下正確認識AEO認證制度，摒棄違反海關法律法規(guī)的成本小于AEO認證成本的想法。首先，應加強對企業(yè)的風險控制、貿易安全、財務體制、守法規(guī)范等與AEO認證有關的制度建設；其次，應該嚴格遵守AEO認證制度的相關要求；第三，應將貿易合規(guī)和進出口風險管理提升到公司戰(zhàn)略層面。

（二）加強中小企業(yè)自身管理

中小企業(yè)應建立符合規(guī)范要求的進出口內審、內控制度和進出口業(yè)務控制。首先，應該淘汰不符合AEO認證標準的管理設備，例如部分中小企業(yè)應更換符合標準的運輸工具，淘汰落后的手工記賬方式，完善電子信息保管制度。其次，引進專業(yè)人才來規(guī)范企業(yè)自身的內部控制和財務制度，也可以引入第三方審計公司對進出口業(yè)務和進出口單證進行審計，從而改變企業(yè)的一些不合規(guī)做法，將企業(yè)自身風險降到最低。

（三）完善中小企業(yè)海關監(jiān)管體系

海關目前對中小企業(yè)主要通過報關數據進行管理，缺乏動態(tài)的引導和管理。第一，中小企業(yè)應規(guī)范進出口行為，降低進出口過程中產生的風險。第二，海關人員應定期對中小企業(yè)進行AEO認證的引導和培訓，從整個供應鏈的角度對高風險中小企業(yè)進行嚴密布控，加大對此類企業(yè)的后續(xù)稽查力度，隨著后續(xù)稽查任務加大，海關可以對于不同風險級別的中小企業(yè)開展分類稽查，同時將企業(yè)信用評判等級和分類稽查相結合，也可以將具有權威審計資格的社會中介機構引入海關后續(xù)稽查，形成海關、中介機構對企業(yè)的共同監(jiān)管。第三，加強海關、銀行、稅務之間的合作，對于存在風險的中小企業(yè)，海關應嚴密監(jiān)控企業(yè)的貨物流和資金流，應加強同銀行和稅務機關的合作，三方建立統一的信息共享平臺，在平臺上發(fā)布商品的進出口數量、價格、商品在國內市場銷售的價格和銷售總額、進出口稅，方便部門之間的交流與合作，加強對商品在各個流通環(huán)節(jié)的數據監(jiān)管，也可以從這些統計數據中發(fā)現問題，采取有針對性的行動。從供應鏈的角度監(jiān)控貨物流和資金流，能夠讓中小企業(yè)沒有違規(guī)的余地。

（四）加強海關AEO認證隊伍建設

AEO認證制度是我國海關為幫助企業(yè)“走出去”而引入的一項制度，應既與國際接軌又與我國的實際國情相結合。要推動AEO認證制度全面實行，海關應建立起專業(yè)化認證隊伍。首先，海關總署應該成立AEO認證委員會，統領和監(jiān)督各直屬關的AEO認證工作，強化對國際AEO認證制度的理解和運用。其次，各直屬關應該成立AEO認證工作室，具體負責本關區(qū)內企業(yè)的AEO認證并進行動態(tài)的管理。

（五）各方共同促進中小企業(yè)AEO認證發(fā)展

除海關和企業(yè)之外，地方政府、相關行業(yè)協會也應該參與到促進中小企業(yè)AEO認證工作中。政府應加大對中小企業(yè)的資金支持和政策支持，對于設備落后、資金緊張的中小企業(yè)提供相應的資金支持，建立中小企業(yè)融資服務體系，加大對中小企業(yè)的融資、擔保、貼息等金融服務。中小企業(yè)對于AEO認識不足，與前期的政策宣傳、相關法規(guī)培訓并沒有形成常態(tài)化有很大關系，為此海關應聯合已經認證的企業(yè)組成AEO認證協會，加大關于AEO認證、進出口法律及其他優(yōu)惠通關政策方面的宣傳，定期對中小企業(yè)關務負責人進行相關培訓和指導。

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（責任編輯：喬虹劉茜）