梁全仔

【摘要】當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)在貨幣資金管理方面凸顯出許多問題，有相當(dāng)一部分中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部管理制度存在較多的漏洞。因此如何強(qiáng)化貨幣資金管理工作，成為廣大的中小企業(yè)其長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展道路上所必須要解決的一項(xiàng)關(guān)鍵性任務(wù)。本文基于上述研究目的，以YF公司的實(shí)際情況為研究背景，對(duì)當(dāng)前中小企業(yè)貨幣資金管理現(xiàn)狀展開研究，以期構(gòu)建中小企業(yè)貨幣資金管理管理體系。

【關(guān)鍵詞】貨幣資金管理 中小企業(yè) 科學(xué)發(fā)展

一、貨幣資金管理概述

（一）貨幣資金管理的概念

一般而言，貨幣資金管理是指企業(yè)為了切實(shí)提升經(jīng)營(yíng)貨幣性資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)效率，保護(hù)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)性貨幣資產(chǎn)的完整性、安全性與穩(wěn)健性而基于企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作實(shí)際情況建立的有效防范貨幣性資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的一系列規(guī)章制度。企業(yè)不能妥善對(duì)貨幣資金管理問題進(jìn)行處理，勢(shì)必會(huì)公司的現(xiàn)金流量管理造成一定困境，引發(fā)公司現(xiàn)金流短缺，問題嚴(yán)重的話很有肯能導(dǎo)致公司經(jīng)營(yíng)發(fā)生困境、引致公司走向破產(chǎn)道路。因此，企業(yè)需要高度重視起內(nèi)部貨幣資金管理制度的建立完善，以為其正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作提供必要的制度性保障。

（二）貨幣資金管理的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

貨幣資金毫無疑問是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，同時(shí)也是管理風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)之一。公司貨幣資金管理應(yīng)加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管理，本人認(rèn)為貨幣資金管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)為：

1.不相容崗位職務(wù)分離。不相容崗位是指企業(yè)的有些崗位屬于不兼容崗位，不能由同一人予以兼任，否則極易可能發(fā)生企業(yè)資產(chǎn)被侵吞或職工利用其職權(quán)至便進(jìn)行職務(wù)犯罪等風(fēng)險(xiǎn)。如資金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督是不相容崗位。

2.授權(quán)審批制度。授權(quán)批準(zhǔn)制度是指公司員工辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)必須經(jīng)過規(guī)定的流程進(jìn)行審批。該制度要求明確審批流程、各個(gè)審批人的審批權(quán)限和應(yīng)該承當(dāng)?shù)呢?zé)任等內(nèi)容。企業(yè)的各級(jí)管理者要在權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行審批，嚴(yán)禁超越權(quán)限審批。

3.資金預(yù)算管理制度。貨幣資金預(yù)算是指基于公司的日常生產(chǎn)實(shí)際結(jié)合公司的財(cái)務(wù)規(guī)章制度，為了有效提升貨幣資金的使用效率而進(jìn)行有關(guān)計(jì)劃期內(nèi)公司的貨幣資金總體使用安排。完善的貨幣資金預(yù)算管理制度對(duì)單位的戰(zhàn)略性經(jīng)營(yíng)任務(wù)的實(shí)現(xiàn)至關(guān)重要。

二、YF公司的貨幣資金管理現(xiàn)狀分析

（一）YF公司簡(jiǎn)介

廣州YF食品有限公司是一家集團(tuán)化運(yùn)作，集科研、工業(yè)、貿(mào)易為一體的民營(yíng)股份制食品加工企業(yè)。總部位于溫州，創(chuàng)辦于2000年10月，注冊(cè)資金10500萬元。公司堅(jiān)持“兢兢業(yè)業(yè)做企業(yè)，誠(chéng)誠(chéng)信信做市場(chǎng)”的立業(yè)精神，圍繞爭(zhēng)創(chuàng)高品質(zhì)、強(qiáng)品牌、好形象的企業(yè)發(fā)展要求，艱苦創(chuàng)業(yè)，共創(chuàng)共享，日新日高。

（二）YF公司的貨幣資金管理現(xiàn)狀分析

管理的設(shè)計(jì)和實(shí)施離不開企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)過程中所面臨的各種各樣的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)。為了加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，就必須對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評(píng)估。下面主要從以下方面介紹YF公司貨幣資金管理管理：崗位設(shè)置、現(xiàn)金管理、銀行存款管理、票據(jù)和印鑒管理。

1.YF公司崗位設(shè)置。

（1）公司財(cái)務(wù)部根據(jù)不相容崗位相互分離、相互制約的原則，分別設(shè)置會(huì)計(jì)、出納等崗位，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，做到賬款分離。

（2）制度規(guī)定出納員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；會(huì)計(jì)人員不得兼任出納等貨幣資金收付的工作。

（3）貨幣資金收入業(yè)務(wù)的開票與收款，貨幣資金支付的銀行票據(jù)與使用印鑒必須由兩人以上經(jīng)手，不得由一人辦理貨幣資金收付業(yè)務(wù)的全過程。

2.YF公司現(xiàn)金管理。公司財(cái)務(wù)部要求原則上不允許直接收支現(xiàn)金，均需通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，特殊情況時(shí)須報(bào)公司財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批。但實(shí)際上YF公司坐支現(xiàn)象嚴(yán)重。

3.YF公司銀行存款管理。

（1）公司財(cái)務(wù)部嚴(yán)格按照規(guī)定辦理開立、變更、注銷銀行賬戶的手續(xù)。

（2）公司財(cái)務(wù)部須嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不簽發(fā)無資金保證的空頭支票，不簽發(fā)遠(yuǎn)期支票。

4.YF公司票據(jù)及印鑒管理。公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)銀行票據(jù)的購(gòu)買、領(lǐng)用和保管。公司所需銀行票據(jù)由銀行出納購(gòu)買，并進(jìn)行登記妥善保管。

三、YF公司的貨幣資金管理問題分析

（一）貨幣資金職務(wù)分工管理存在的問題

1.出納與會(huì)計(jì)分工存在的問題。企業(yè)日常財(cái)務(wù)行為之中，出納與會(huì)計(jì)相互之間職權(quán)分離至關(guān)重要，但在YF公司這兩者工作的協(xié)調(diào)與制衡性出現(xiàn)一定的問題，體現(xiàn)為：

第一，出納人員并未充分遵守有關(guān)公司規(guī)定的既有財(cái)務(wù)法規(guī)。有時(shí)，出納人員在尚未經(jīng)會(huì)計(jì)審核之后就對(duì)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行付款處理，這樣很容易導(dǎo)致公司的貨幣資金面臨被出納人員侵吞的現(xiàn)象。第二，YF公司財(cái)務(wù)制度存在明顯不合理之處。出納人員擁有保管印章的權(quán)利。按照有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)規(guī)定，印章應(yīng)有公司的專職會(huì)計(jì)人員所保管，但在YF公司，會(huì)計(jì)人員為了避免公司出納人員經(jīng)常找其要印章的麻煩，主動(dòng)將印章交由公司出納人員保管，殊不知這樣會(huì)導(dǎo)致出納人員有時(shí)不按照相關(guān)法律規(guī)定任意辦理款項(xiàng)支付等事項(xiàng)，從而給YF公司的貨幣資金帶來了較高的流失風(fēng)險(xiǎn).

2.董事長(zhǎng)與總經(jīng)理分工不清。相對(duì)企業(yè)制度要求公司建立健全完善的內(nèi)部治理體系，董事長(zhǎng)與總經(jīng)理合理的職權(quán)分離屬于健全的公司內(nèi)部治理體系的重要組成部分。按照現(xiàn)代企業(yè)管理制度，董事長(zhǎng)應(yīng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部貨幣資金的總體完整性與安全性承擔(dān)主體責(zé)任，但貨幣資金管理工作事項(xiàng)應(yīng)由總經(jīng)理來主導(dǎo)負(fù)責(zé)。當(dāng)前，在貨幣資金管控工作方面，YF公司存在如下問題：董事長(zhǎng)對(duì)貨幣資金管理的管控工作過度干預(yù)，將本來屬于總經(jīng)理職權(quán)范圍內(nèi)的工作全部囊括進(jìn)來，如有關(guān)貨幣資金日常支出的審批事項(xiàng)強(qiáng)行由自己來督辦處理。這樣一來，董事長(zhǎng)與總經(jīng)理之間的職權(quán)分離體系被打亂，從而對(duì)公司的日常經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)產(chǎn)生了不良影響。

3.財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平及素質(zhì)低下。YF公司屬于私有企業(yè)，因此在其財(cái)務(wù)人員選用任用上存在諸多弊端，體現(xiàn)為：家族式的管理模式導(dǎo)致公司在財(cái)務(wù)人員選取上面存在嚴(yán)重的任人唯親現(xiàn)象，如公司的出納系公司總經(jīng)理的親侄女；公司財(cái)務(wù)人員綜合素養(yǎng)較低，很多財(cái)務(wù)人員并非正規(guī)院校財(cái)務(wù)專業(yè)出身，從而導(dǎo)致企業(yè)不能保證擁有一支專業(yè)化程度較高的財(cái)務(wù)隊(duì)伍來對(duì)企業(yè)的日常財(cái)務(wù)行為進(jìn)行處理。

（二）貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)管理存在的問題

YF公司財(cái)務(wù)開支審批流程日常為：先有財(cái)務(wù)開支發(fā)生部門的主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審核簽字，再交由公司總經(jīng)理進(jìn)行審核審批處理，可以發(fā)現(xiàn)，YF公司總經(jīng)理對(duì)公司的財(cái)務(wù)開支事項(xiàng)擁有終極審批話語權(quán)。這種貨幣資金開支的審批制度存在較大的缺陷，即總經(jīng)理很有可能處于利己動(dòng)機(jī)做出有損于公司利益的事項(xiàng)。此外，若公司總經(jīng)理對(duì)每一筆貨幣資金支出事項(xiàng)均要進(jìn)行審批，勢(shì)必會(huì)極度影響其精力與時(shí)間，導(dǎo)致其不能專注于公司的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的事項(xiàng)。

（三）貨幣資金會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)存在的問題

1.現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)方面存在的問題。當(dāng)前，YF公司內(nèi)部“坐支”現(xiàn)象較為嚴(yán)重。公司的銷售業(yè)務(wù)行為較為頻繁，一些業(yè)務(wù)人員將公司銷售款項(xiàng)交由公司出納，但是公司出納不能及時(shí)有效地將公司銷售款存至銀行，從而導(dǎo)致公司存在大量的庫(kù)存現(xiàn)金。大量的庫(kù)存現(xiàn)金，一方面導(dǎo)致公司應(yīng)有的貨幣資金投資收益，另一方面也使公司的出納人員交易發(fā)生有關(guān)道德風(fēng)險(xiǎn)行為，侵占公司貨幣資金。此外，公司也存在發(fā)票虛開的現(xiàn)象。公司有關(guān)財(cái)務(wù)人員在企業(yè)發(fā)生有關(guān)采購(gòu)事項(xiàng)時(shí)，往往與外部人員相互竄通，虛開相關(guān)采購(gòu)發(fā)票，從而將多出來的公司采購(gòu)支出化為己有。

2.銀行存款收支業(yè)務(wù)方面存在的問題。YF公司財(cái)務(wù)人員經(jīng)常有將公司貨幣現(xiàn)金占為己有的現(xiàn)象，使用轉(zhuǎn)賬支票進(jìn)行購(gòu)物時(shí)，往往不及時(shí)有效進(jìn)行記賬處理，從而將有關(guān)所購(gòu)物品占為己有。此外，公司也存在票據(jù)的私自背書轉(zhuǎn)讓現(xiàn)象。相關(guān)財(cái)務(wù)人員處于利己動(dòng)機(jī)，往往將其保管的公司支票、匯票等票據(jù)不經(jīng)合法程序即背書轉(zhuǎn)讓為有關(guān)單位或個(gè)人，從而達(dá)到私吞公司財(cái)務(wù)資金的目的。

（四）貨幣資金會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)存在的問題

貨幣資金預(yù)算是指基于公司的日常生產(chǎn)實(shí)際結(jié)合公司的財(cái)務(wù)規(guī)章制度，為了有效提升貨幣資金的使用效率而進(jìn)行有關(guān)計(jì)劃期內(nèi)公司的貨幣資金總體使用安排。YF公司當(dāng)前建立了有關(guān)貨幣資金預(yù)算制度，但是其存在諸多問題，仍需經(jīng)一部加強(qiáng)完善。

首先，YF公司領(lǐng)導(dǎo)在預(yù)算管理理念上存在一定的認(rèn)識(shí)誤區(qū)。YF公司近來擴(kuò)張步伐較為明顯，但是公司管理層對(duì)貨幣資金預(yù)算管控工作的重要性明顯認(rèn)識(shí)不足。當(dāng)前，公司預(yù)算管理體系雖已涵蓋了收入預(yù)算、存貨預(yù)算、生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算、利潤(rùn)表預(yù)算等，但資本支出項(xiàng)目預(yù)算仍然停留在表面工作，相關(guān)數(shù)據(jù)的完整性、有效性及科學(xué)性均較低，無明顯的實(shí)踐價(jià)值。

其次，YF公司的資金預(yù)算編制工作的總體缺乏有效性與科學(xué)性。公司的財(cái)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)實(shí)際執(zhí)行情況相差較大。在資金預(yù)算編制時(shí)，公司各個(gè)部門往往只顧本部門利益，缺乏協(xié)調(diào)性和溝通性，各個(gè)部門往往極大地多報(bào)支出，從而導(dǎo)致編制出來的資金預(yù)算表從一開始就缺乏足夠的合理性，不能對(duì)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行有效指導(dǎo)。

四、YF公司的貨幣資金管理改善措施

（一）明確分工職責(zé)

1.明確出納與會(huì)計(jì)的職責(zé)分工。YF公司出納要依據(jù)相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)，嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)財(cái)務(wù)行為，按照規(guī)定，YF公司的出納員應(yīng)當(dāng)履行以下職責(zé)：依法對(duì)貨幣資金有關(guān)的憑證進(jìn)行保管，按照進(jìn)會(huì)計(jì)審核的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行貨幣資金的收付行為，依法登記現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬等；會(huì)計(jì)的主要職責(zé)：有關(guān)總賬與明細(xì)賬的登錄。

2.明確YF公司董事長(zhǎng)和總經(jīng)理的職責(zé)。YF公司需要結(jié)合我國(guó)公司法等相關(guān)規(guī)定，對(duì)其內(nèi)部治理體系進(jìn)行建立健全，要對(duì)董事長(zhǎng)與總經(jīng)理的職權(quán)范圍與工作責(zé)任做明晰規(guī)定。公司的日常行為的資金開支須有公司的經(jīng)營(yíng)管理層負(fù)責(zé)審核審批，而不能由公司的董事長(zhǎng)進(jìn)行越權(quán)處理。這樣，會(huì)損害公司內(nèi)部職權(quán)制衡體系，會(huì)給企業(yè)的日常生產(chǎn)行為帶來不利影響。此外，YF公司還可建立健全完善的獨(dú)立董事制度與監(jiān)事會(huì)制度，以對(duì)公司管理層的行為進(jìn)行有效督導(dǎo)，避免管理層處于利己動(dòng)機(jī)而做出有損于公司利益的事項(xiàng)。

（二）提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平及素質(zhì)

企業(yè)發(fā)展規(guī)模的壯大、綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的提升。歸根到底來說，取決于其是否擁有一支高素質(zhì)的人才隊(duì)伍。對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作來說，財(cái)務(wù)管理工作人員素質(zhì)的高低對(duì)財(cái)務(wù)的日常管理工作能否有效運(yùn)行至關(guān)重要。YF企業(yè)可以從以下幾個(gè)方面采取措施：第一，要夯實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)主管人員的財(cái)務(wù)理論功底。切實(shí)提升財(cái)務(wù)主管人員的財(cái)務(wù)管理理念。積極創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式，切實(shí)提升財(cái)務(wù)管理工作的效率與效果，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理工作服務(wù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的決策支持作用。第二，對(duì)于基層財(cái)務(wù)工作人員，一是要不斷完善他們的財(cái)務(wù)理論知識(shí)，避免非合規(guī)財(cái)務(wù)行為的發(fā)生給企業(yè)帶來重大損失；二是要加強(qiáng)基層財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作。當(dāng)期經(jīng)濟(jì)環(huán)境逐步復(fù)雜，企業(yè)的業(yè)務(wù)模式也不斷深化，財(cái)務(wù)人員要主動(dòng)切入到公司實(shí)際業(yè)務(wù)當(dāng)中，從而更有效的服務(wù)業(yè)務(wù)。

（三）完善貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度

第一，經(jīng)辦人員提出有關(guān)資金使用時(shí)，需要向主辦領(lǐng)導(dǎo)提供完整、有效的使用憑證，說明資金款項(xiàng)使用的目的、形式、金額等具體細(xì)節(jié)。公司負(fù)責(zé)審批的主管領(lǐng)導(dǎo)需要基于國(guó)家相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)結(jié)合企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，對(duì)申請(qǐng)者的資金使用申請(qǐng)?jiān)谄渎殭?quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，重點(diǎn)對(duì)資金使用的合理性與合法性進(jìn)行審批，對(duì)于明顯有違法律制度、有違企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)章的資金使用申報(bào)項(xiàng)目，一律不得進(jìn)行審批，同時(shí)報(bào)由上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行處理。再次，公司主辦領(lǐng)導(dǎo)在審批之后，需由專門的復(fù)核人員對(duì)資金使用申報(bào)項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)核，重點(diǎn)就資金申報(bào)的金額、預(yù)期支付時(shí)間、相應(yīng)的憑證單據(jù)進(jìn)行復(fù)核，一旦發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)該及時(shí)有效地向公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行反映并及時(shí)進(jìn)行解決。最后，公司的出納人員依據(jù)經(jīng)審核無誤的資金使用憑證進(jìn)行付款處理。

（四）完善貨幣資金會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)

YF公司要建立健全完善的內(nèi)部資金管理制度，嚴(yán)控企業(yè)內(nèi)部的“坐支”業(yè)務(wù)，公司出納要每天對(duì)單位的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行處理，對(duì)于銷售人員當(dāng)日帶來的巨額銷售現(xiàn)金要及時(shí)有效地交存銀行，防止業(yè)務(wù)“坐支”。YF公司要妥善采取措施確保其收入與支出活動(dòng)得以清晰分明，一來可以清楚詳細(xì)地對(duì)企業(yè)的收入活動(dòng)與支出活動(dòng)加以準(zhǔn)確計(jì)量以準(zhǔn)確反映單位經(jīng)營(yíng)成果，二來也能夠有效防范一些人員通過不健全的財(cái)務(wù)體系進(jìn)行各種舞弊行為騙取公司的財(cái)產(chǎn)資金。

（五）完善貨幣資金全面預(yù)算管理

全面預(yù)算的編制工作較為復(fù)雜、工作量十分巨大、編制時(shí)間較長(zhǎng)，同時(shí)需要企業(yè)各個(gè)部門進(jìn)行有效合作、通力協(xié)調(diào)才能得以完成。為了確保單位的資金全面預(yù)算工作能夠有效平穩(wěn)進(jìn)行，YF公司需要健全有關(guān)貨幣資金預(yù)算管理制度，專門成立的全面預(yù)算工作委員會(huì)，統(tǒng)籌安排好單位的貨幣資金預(yù)算編制工作，同時(shí)要注重協(xié)調(diào)公司各部門的利益訴求，確保編制出來的貨幣資金預(yù)算安排能夠切實(shí)有效地對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為加以客觀指導(dǎo)，發(fā)揮預(yù)算工作應(yīng)有的功效。

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