李濤

摘要：企業(yè)的管理與發(fā)展離不開資金，而出納是管理企業(yè)資金的重要環(huán)節(jié)。出納是會計工作的重要組成部分之一，它負(fù)責(zé)處理企業(yè)的現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算工作。出納對于企業(yè)來說非常重要，主要體現(xiàn)在會計信息的收集與記錄、經(jīng)濟(jì)制度的執(zhí)行和實施以及會計工作規(guī)范的實施三個方面，所以應(yīng)盡量避免其在工作中出現(xiàn)失誤等問題，以免企業(yè)因此而蒙受損失。為了進(jìn)一步強化企業(yè)出納的工作能力，應(yīng)當(dāng)建立健全相應(yīng)的規(guī)范和制度、完善出納行業(yè)的結(jié)構(gòu)調(diào)整以及加強出納工作者的專業(yè)素質(zhì)。全面提升企業(yè)出納工作的能力對于企業(yè)的健康發(fā)展至關(guān)重要。

關(guān)鍵詞：出納；錯誤；重要性；強化

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）007-000-01

出納是企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金、銀行結(jié)算的倚賴，對于企業(yè)的財務(wù)運行起著關(guān)鍵作用，它主要負(fù)責(zé)企業(yè)的現(xiàn)金存量、證券股票期貨、財務(wù)印章以及票據(jù)的保管工作。如今只要是具有一定規(guī)模的企業(yè)都有出納這一職位，雖然它不直接監(jiān)督企業(yè)的財務(wù)工作情況，但它對企業(yè)依然意義重大。企業(yè)在日常的財務(wù)運作中一定要對出納工作予以足夠的重視，盡可能地查漏補缺，避免日后造成重大損失。

一、出納工作常見的問題

出納工作說到底了也是由人來完成的，因此不可避免地會在日常的工作中出現(xiàn)一些失誤等情況，然而客觀規(guī)律是公平的，只要出現(xiàn)失誤就極有可能給企業(yè)帶來損失，因此企業(yè)以及出納工作人員自身要對自己在工作中可能出現(xiàn)的問題予以足夠的了解和重視，這樣才能為將來在工作中防范風(fēng)險提供保障[1]。企業(yè)出納工作主要會出現(xiàn)以下問題：第一，失誤。出納每天都在和數(shù)字打交道，面對繁雜冗長的數(shù)據(jù)，難免會有出錯的時候。造成失誤的主要原因無外乎身體和心理，長時間的工作以及大量的數(shù)據(jù)變化會讓人的精神越來越不集中，并且讓人在心理上采取抗拒和消極的態(tài)度；第二，違規(guī)。違規(guī)分為主觀和客觀兩個因素，主觀因素的違規(guī)多為出納人員想要利用職務(wù)便利牟取私利，而客觀因素的違規(guī)主要是企業(yè)的財務(wù)制度出現(xiàn)了漏洞；第三，違法。如果金庫沒有及時核算、或者平時經(jīng)常出現(xiàn)大額現(xiàn)金的收支、以及票據(jù)的保管要求不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)惹闆r出現(xiàn)，就容易導(dǎo)致違法行為。

二、企業(yè)出納工作的重要性

（一） 會計信息的收集與記錄

出納負(fù)責(zé)企業(yè)財務(wù)信息的收集、整理與記錄工作，企業(yè)在很大程度上依靠這一職業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理[2]，基本企業(yè)運行的主要財務(wù)資料都要在出納那里過一道手。企業(yè)在日常經(jīng)營中所產(chǎn)生的每一個票據(jù)，都要經(jīng)出納進(jìn)行有效的審核，由出納判斷票據(jù)是否真實有效之后，企業(yè)才能開出或接收，這種方法對于規(guī)避違法違規(guī)行為的產(chǎn)生很重要。出納是企業(yè)財務(wù)的重要管理部門，對于企業(yè)的資金出入起到?jīng)Q定性的作用，因此優(yōu)秀的出納工作人員可以保證傳遞到領(lǐng)導(dǎo)那里的信息準(zhǔn)確、真實、有效。

（二） 經(jīng)濟(jì)制度的執(zhí)行和實施

在出納工作時，企業(yè)的出納工作人員必須依照國家制定的相關(guān)法律法規(guī)行事，決不能出現(xiàn)違法亂紀(jì)的行為，所以出納也是企業(yè)規(guī)定的有效執(zhí)行人。企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)管理時會對會計的規(guī)章制度有具體的要求，對資金的管理非常嚴(yán)格，而出納在工作時都必須要找企業(yè)出臺的要求進(jìn)行自己的工作。因此，出納如果能夠保證自己嚴(yán)格落實這些規(guī)定的實行，那么對于相關(guān)法律法規(guī)的發(fā)揮就能起到積極地推動作用。

（三） 企業(yè)運行的重要部門

企業(yè)的運行和財務(wù)管理需要溝通和協(xié)調(diào)，而出納正是負(fù)責(zé)企業(yè)溝通和協(xié)調(diào)的重要部門。出納需要和企業(yè)的內(nèi)部和外部人員進(jìn)行及時有效的聯(lián)系，是企業(yè)對外的窗口，影響著企業(yè)的形象，決定著企業(yè)能否正常運行。出納工作人員通過重視自己的職責(zé)以體現(xiàn)企業(yè)的良好服務(wù)，并且出納對企業(yè)會計的監(jiān)管起到非常大的作用，雖不是直接的監(jiān)管，但因為出納掌握著企業(yè)資金的流動數(shù)據(jù)，因此對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)監(jiān)督也起到了重要的作用。

（四） 會計工作規(guī)范的實施

企業(yè)要想讓自己的財務(wù)系統(tǒng)正常運行，就要對自身的會計工作規(guī)范有一個嚴(yán)格的界定。在會計管理工作中，出納是一個重要的環(huán)節(jié)，因為出納負(fù)責(zé)企業(yè)財務(wù)的收支工作，掌握一手?jǐn)?shù)據(jù)，因此企業(yè)會計的賬目在出納那里是可以查得到的。在出納的日常工作中，一定要保存好所有經(jīng)手的票據(jù)，保證其真實性，為日后的會計監(jiān)管提供重要依據(jù)。

三、如何強化企業(yè)出納工作

（一） 建立健全相應(yīng)的規(guī)范和制度

規(guī)矩是行事的基礎(chǔ)，因此建立起規(guī)范出納工作行為的規(guī)章制度是強化出納工作的重要保障。目前很多企業(yè)的財務(wù)管理存在較多的問題，例如信息不準(zhǔn)確、賬目記錄混亂和某些員工以權(quán)謀私等，對于這些情況，把控好企業(yè)出納這個關(guān)口對于企業(yè)解決這些問題起到重要幫助。規(guī)范企業(yè)出納的工作職權(quán)和職責(zé)，制定嚴(yán)格的獎懲措施。保障出納安全、高效地工作是企業(yè)資金鏈安全的重要基礎(chǔ)，對于違反企業(yè)規(guī)章制度的出納員工要按要求懲罰，及時清理會對企業(yè)財務(wù)造成損失的危險因素，糾正出納人員的思想態(tài)度，制約他們進(jìn)行違規(guī)、違法活動的能力。最后強調(diào)一點，制度制定了就必須遵守和執(zhí)行，決不能讓制度成為一個空架子，對于出現(xiàn)違規(guī)的出納員必須狠心處罰，以免因縱容而給企業(yè)造成更大損失。

（二） 完善出納行業(yè)的結(jié)構(gòu)調(diào)整

現(xiàn)在的企業(yè)出納工作范圍太大，職權(quán)太多，一方面不利于出納更專注地處理工作，另一方面也帶來了出納以權(quán)謀私的風(fēng)險。關(guān)于目前企業(yè)內(nèi)出納工作范圍中的職責(zé)，應(yīng)立即剔除掉不屬于出納工作性質(zhì)的職務(wù)，或者分離不相容的職務(wù)[3]，比如出納不能同時負(fù)責(zé)賬目的登記和保管、出納和審批工作分離、資金收支的執(zhí)行與控制分離、出納與盤點分離等等。另外，對于出納人員負(fù)責(zé)了出納工作的情況，例如資金的收付和保管等，以后要作出嚴(yán)格規(guī)范，除了得到授權(quán)的出納以外，其余人一律不得參與，更不能接觸資金。

（三） 加強出納工作者的道德素質(zhì)

對于任何工作來說，人才是最重要的，人的行為和態(tài)度決定了事情會朝著什么樣的結(jié)果進(jìn)行。出納是企業(yè)財務(wù)工作的重要組成部分，如果出納在思想道德上了出了問題，就會給企業(yè)造成損失。攜款私逃的例子不勝枚舉，相信應(yīng)該早已引起了企業(yè)的足夠重視，但僅僅只是監(jiān)管出納工作人員是不夠的。出納人員的自身道德素質(zhì)是決定企業(yè)財務(wù)健康的關(guān)鍵，它掌握著企業(yè)的資金，所以必須具備足夠的道德基礎(chǔ)。企業(yè)可以加強對出納的道德宣導(dǎo)，或者在聘請出納人員時慎重考察，總之，企業(yè)一定要對出納有嚴(yán)格的道德素質(zhì)要求。

四、結(jié)語

出納是關(guān)系企業(yè)財務(wù)健康的重要崗位，對于企業(yè)的運行與發(fā)展有著重要的意義，強化企業(yè)出納工作對企業(yè)的資金健康具有重要影響，這是所有企業(yè)都必須重視的問題。