國有企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制初探

何共斌

摘要：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下對(duì)于國有企業(yè)的管控一樣需要加強(qiáng)，而對(duì)其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任管制最好的辦法就是加強(qiáng)國有企業(yè)的審計(jì)工作。國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)如何對(duì)其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控，應(yīng)當(dāng)引起國有企業(yè)的重視。本文對(duì)國有企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行探究，并提出策略，以供參考。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管控

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）009-000-01

前言

隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變革和發(fā)展，我國國有企業(yè)也不斷進(jìn)行改革，但是，對(duì)國有企業(yè)進(jìn)行管控卻從來不曾停歇。加強(qiáng)國有企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控是對(duì)國有企業(yè)進(jìn)行審計(jì)最好的方式，也是對(duì)國有企業(yè)進(jìn)行管理的有效手段。國有企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有自身的特殊性，需要我國相關(guān)部門對(duì)其進(jìn)行研究和探索，構(gòu)建體系化的審計(jì)形式和操作模式。同時(shí)，我國國有企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在實(shí)際操作過程中還存在很多問題，這些問題亟待改善，這關(guān)系著對(duì)國有企業(yè)的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)是否達(dá)到，以及如何保證審計(jì)質(zhì)量，合理把控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有著十分重要的作用。

一、國有企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問題

1.計(jì)劃制定不嚴(yán)密

任何事情的發(fā)展都需要有嚴(yán)密的計(jì)劃制定，對(duì)于國企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)控來說也同樣如此。但是，由于國有企業(yè)和審計(jì)機(jī)關(guān)的層次因素，審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)國企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行計(jì)劃的時(shí)候存在很多不嚴(yán)密的情況，比如縣區(qū)一級(jí)以下審計(jì)機(jī)關(guān)人員配備方面的不足，對(duì)區(qū)屬國有企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)安排較少，相應(yīng)的財(cái)政經(jīng)費(fèi)撥付較少，對(duì)區(qū)屬國有企業(yè)的審計(jì)不是其關(guān)注的重點(diǎn)方向，都讓國企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)控出現(xiàn)了很大的漏洞，在進(jìn)行實(shí)踐操作的時(shí)候難以達(dá)到預(yù)期的效果。

2.程序不合規(guī)

國企任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)控對(duì)于審計(jì)部門提出了更高的要求，其審計(jì)工作的開展需要相應(yīng)程序的保障，通過對(duì)嚴(yán)格程序的執(zhí)行，保證審計(jì)工作的科學(xué)和合理性。但是，審計(jì)工作在實(shí)際操作程序的制定中還存在很多不合理之處，這為審計(jì)工作的有效開展造成了很大的障礙，也會(huì)有可能增加審計(jì)成本，造成不必要的浪費(fèi)。比如審計(jì)報(bào)告形成的時(shí)效性較差，甚至還會(huì)出現(xiàn)不準(zhǔn)確的情況。

3.運(yùn)行不規(guī)范

國企任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能夠很好地對(duì)國企領(lǐng)導(dǎo)在任期間的工作情況進(jìn)行一個(gè)綜合評(píng)定，為領(lǐng)導(dǎo)干部的考核提供了可靠依據(jù)。也正因?yàn)槿绱?，審?jì)工作本應(yīng)受到了各界的重視，審計(jì)結(jié)果也應(yīng)成為各個(gè)領(lǐng)導(dǎo)是否能夠“升遷”的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。但實(shí)際情況是經(jīng)常出現(xiàn)是“先提后審或先離后審”的現(xiàn)象，這就導(dǎo)致任期經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作在運(yùn)行過程中存在諸多不規(guī)范之處，很多審計(jì)成為一種形式。比如，審計(jì)不夠細(xì)致和深入，可能導(dǎo)致其中腐敗的滋生未能及能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，也會(huì)因此導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告的不準(zhǔn)確，審計(jì)缺少了實(shí)際意義。

4.評(píng)價(jià)缺少統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)

當(dāng)前我國在進(jìn)行國企任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面還沒有形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，雖然可觀性、可靠性是審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)，但是因?yàn)槿鄙倭藨?yīng)對(duì)國企任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面的具體要求，導(dǎo)致審計(jì)工作的不規(guī)范和不準(zhǔn)確。比如，當(dāng)前我國尚未形成統(tǒng)一的、科學(xué)的評(píng)價(jià)體系，審計(jì)所參考的很多指標(biāo)都沒有實(shí)際意義，以及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)隨意而為，缺少規(guī)范性等。

二、國有企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制策略

1.建立責(zé)任審計(jì)環(huán)境

好的審計(jì)環(huán)境能夠?yàn)閲笕纹诮?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)控提供優(yōu)良的發(fā)展土壤。首先，我國《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》的出臺(tái)，對(duì)國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行了明確。這就需要審計(jì)部門嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步細(xì)化具體操作要求，防止審計(jì)部門造假，落實(shí)責(zé)任制度。其次，國有企業(yè)還需要嚴(yán)格自身要求，加強(qiáng)自身內(nèi)部自控制度的建設(shè)，增加內(nèi)部控制測(cè)評(píng)，保持國企領(lǐng)導(dǎo)人的廉潔奉公。國企要從內(nèi)部進(jìn)行自糾，對(duì)于違法亂紀(jì)人員一定要嚴(yán)懲不貸。

2.優(yōu)化審計(jì)程序

若想有效控制國有企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員必須既要嚴(yán)格執(zhí)行《審計(jì)法》和《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的審計(jì)程序，對(duì)其審計(jì)程序進(jìn)行優(yōu)化和制定。首先，需要對(duì)委托與計(jì)劃程序進(jìn)行完善，委托程序需要嚴(yán)格授權(quán)，保證審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)審部門依法進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候免受其他部門的“刁難”。其次，審計(jì)工作要做好審計(jì)的事前準(zhǔn)備工作，做好事前調(diào)查，對(duì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的基本情況予以了解，對(duì)審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行重點(diǎn)準(zhǔn)備，從而在審計(jì)工作開始的時(shí)候盡快進(jìn)入審計(jì)狀態(tài)。第三，編制好審計(jì)方案，合理規(guī)劃人員的配備，建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，保證審計(jì)工作的正常有序開展。

3.客觀界定國企領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任

對(duì)國企領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任進(jìn)行界定是非常重要的審計(jì)環(huán)節(jié)，這樣可以有利于審計(jì)工作的開展。首先，要對(duì)不同任期的領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任進(jìn)行不同劃分，做到科學(xué)合理，避免讓責(zé)任人逃脫責(zé)任，而讓無責(zé)任人承擔(dān)起所不應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。其次，要做好直接責(zé)任和間接責(zé)任的劃分，依照其內(nèi)部管理規(guī)定以及相關(guān)法律的規(guī)定，對(duì)直接責(zé)任人進(jìn)行和主管責(zé)任人進(jìn)行不同程度的責(zé)任認(rèn)定。第三，做好集體責(zé)任和個(gè)人責(zé)任的界定，這決定了是否追究領(lǐng)導(dǎo)班子正職責(zé)任的認(rèn)定，因此合理進(jìn)行劃分有助于責(zé)任人承擔(dān)的落實(shí)。

4.創(chuàng)新審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)

審計(jì)工作能夠順利進(jìn)行離不開審計(jì)評(píng)級(jí)指標(biāo)的建立，其能夠從更加客觀的角度對(duì)審計(jì)工作的開展進(jìn)行評(píng)價(jià)，從公正的角度對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行認(rèn)定，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。完善績效考核評(píng)價(jià)體系，建立一套科學(xué)合理的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是十分必要的。目前構(gòu)建審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)最好的方式是運(yùn)用平衡積分卡理論進(jìn)行指標(biāo)體系的構(gòu)建，其能夠?qū)蟊尘靶畔ⅰ⒏鞣N目標(biāo)、候選指標(biāo)、相關(guān)的因果關(guān)系納入其中，從而進(jìn)行更好的權(quán)重指標(biāo)應(yīng)用和比較，更好對(duì)國企及國企領(lǐng)導(dǎo)人進(jìn)行審計(jì)。

三、結(jié)語

國有企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制是我國國有企業(yè)發(fā)展的重要管理方式，國家應(yīng)當(dāng)從各個(gè)方面加強(qiáng)該方面審計(jì)工作的開展，力爭(zhēng)讓國企以及國企領(lǐng)導(dǎo)人能夠通過審計(jì)工作的開展提高自我管控意識(shí)，為國企的經(jīng)濟(jì)發(fā)展更好提供夯實(shí)的基礎(chǔ)。

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