互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制及審計研究

馬愛麗

摘要：在互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下，企業(yè)所面臨的風(fēng)險和問題正在逐漸加大，在此背景下，加強企業(yè)內(nèi)部控制和審計就成為了日益頻繁的話題。加強企業(yè)內(nèi)部控制審計對于企業(yè)的健康發(fā)展作用甚大，但我國企業(yè)目前在實行內(nèi)部控制審計時還存在重視不足、缺乏獨立性、員工專業(yè)素質(zhì)低和控制范圍過窄等問題，為了更好地適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境，企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部環(huán)境建設(shè)、建立風(fēng)險評估機制、加強企業(yè)控制活動、提高對內(nèi)控審計的重視度、加強員工的專業(yè)能力以及建立良好內(nèi)控審計的體制等。

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)金融 企業(yè)內(nèi)部控制 審計

互聯(lián)網(wǎng)時代的到來沖擊著無數(shù)的傳統(tǒng)行業(yè)，使它們在企業(yè)運行和企業(yè)管理上都表現(xiàn)出了很大的不適應(yīng)。隨著網(wǎng)絡(luò)科技的快速發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)安全問題也逐漸受到了越來越多的重視?；ヂ?lián)網(wǎng)金融是一種新的金融形式，它在便捷了傳統(tǒng)金融交流的同時，也給企業(yè)安全帶來了更大挑戰(zhàn)。雖然企業(yè)在進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)金融活動時會面臨更大的風(fēng)險，但互聯(lián)網(wǎng)金融已經(jīng)顯現(xiàn)出主導(dǎo)金融行業(yè)未來發(fā)展的苗頭，如果一味排斥互聯(lián)網(wǎng)金融，最終還是會被淘汰。所以，在互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下做好內(nèi)部控制及審計工作是企業(yè)的重點研究方向。

一、互聯(lián)網(wǎng)金融與內(nèi)部控制審計的概述

（一）互聯(lián)網(wǎng)金融

互聯(lián)網(wǎng)金融在大數(shù)據(jù)和云計算上的優(yōu)勢是傳統(tǒng)金融無法企及的，互聯(lián)網(wǎng)金融是將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和金融功能有機結(jié)合后的產(chǎn)品。互聯(lián)網(wǎng)金融是基于網(wǎng)絡(luò)平臺的金融市場、服務(wù)、組織、產(chǎn)品以及監(jiān)管體系，并且它具有普惠金融、平臺金融、信息金融和碎片金融的模式。

（二）內(nèi)部控制審計

內(nèi)部控制審計是評價企業(yè)內(nèi)部控制是否有效的一個過程，企業(yè)實行內(nèi)部控制有助于企業(yè)規(guī)避風(fēng)險，提升企業(yè)應(yīng)對問題的能力，而內(nèi)控審計就是找出企業(yè)內(nèi)部控制缺陷和造成缺陷原因的客觀依據(jù)。

（三）在互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下實施企業(yè)內(nèi)部控制審計的重要性

互聯(lián)網(wǎng)金融的普及給企業(yè)帶來更多便利的同時也讓企業(yè)面臨著更多的風(fēng)險：互聯(lián)網(wǎng)金融的重要工具是計算機和網(wǎng)絡(luò)，而伴隨著計算機和網(wǎng)絡(luò)被討論的最多的就是信息安全。在新形勢下，企業(yè)實行內(nèi)部控制與審計就可以最大限度地降低企業(yè)因信息泄露而造成的風(fēng)險。另外，網(wǎng)絡(luò)詐騙等違法犯罪活動也時刻威脅著互聯(lián)網(wǎng)金融的健康，為了避免企業(yè)在進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)交易、結(jié)算等活動時的正當(dāng)權(quán)益受到侵害，各金融行業(yè)的企業(yè)都應(yīng)該對內(nèi)部控制以及內(nèi)控審計產(chǎn)生足夠的重視。

二、我國企業(yè)在內(nèi)部控制審計中存在的主要問題

（一）企業(yè)對內(nèi)部控制審計的重要性認(rèn)識不足

我國的企業(yè)內(nèi)部控制審計制度是因政府的強制要求才得以實施的，既不是企業(yè)的內(nèi)在需求，也沒有引起企業(yè)的足夠重視。政府要求企業(yè)施行內(nèi)部控制審計的做法會在一定程度上引起企業(yè)的反感，企業(yè)并不認(rèn)為自身需要進(jìn)行內(nèi)部控制審計，因此它們會忽視因被強制執(zhí)行內(nèi)部控制審計而獲得的利益，從而認(rèn)為內(nèi)部控制審計沒有必要。那些企業(yè)家不愿承認(rèn)的是，正因為政府強制要求實行內(nèi)部控制審計制度，它們才避免了很多問題和風(fēng)險，所以企業(yè)對內(nèi)部控制和內(nèi)控審計的忽視在一定程度上阻礙了內(nèi)部控制審計的發(fā)展。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制審計缺乏獨立性

為了避免偏見、舞弊、相互勾結(jié)等行為，在實施內(nèi)部控制以及內(nèi)部控制審計時一定要具有相當(dāng)?shù)莫毩⑿?，尤其是在互?lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下，各部門之間的聯(lián)系比以往更加緊密，因此，企業(yè)內(nèi)控審計機構(gòu)的獨立性也會大大降低。缺乏獨立性的內(nèi)部控制審計部門將難以發(fā)揮好它應(yīng)盡的職責(zé)，導(dǎo)致企業(yè)會計信息失真，出現(xiàn)大量惡性造價事件。如果企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制審計時具有足夠的獨立性，那么它一定能先于政府或傳媒發(fā)現(xiàn)自身存在的問題。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制審計人員的專業(yè)素質(zhì)不足

目前我國企業(yè)的內(nèi)控審計人員在專業(yè)素質(zhì)上是不足以適應(yīng)企業(yè)內(nèi)控審計需要的，他們普遍存在知識結(jié)構(gòu)單一以及行業(yè)經(jīng)驗不足問題，這些問題都會嚴(yán)重影響企業(yè)內(nèi)控審計的質(zhì)量。為了更好地適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境，企業(yè)必須加快運作的節(jié)奏，如果內(nèi)部控制跟不上，企業(yè)就非常容易遭受損失且難以挽回。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制審計的范圍過于狹窄

我國的企業(yè)內(nèi)部控制和審計制度于企業(yè)本身的制度并不相適應(yīng)，因我國的企業(yè)內(nèi)控審計制度是在政府的干預(yù)下產(chǎn)生的，所以企業(yè)在施行內(nèi)控和審計時并不會給予相關(guān)機構(gòu)很多的活動空間和權(quán)力，因此企業(yè)內(nèi)控審計的范圍非常狹窄。而目前，互聯(lián)網(wǎng)又想企業(yè)提出新的挑戰(zhàn)，企業(yè)的運營和管理比以前更加復(fù)雜，所以，相比之下，企業(yè)的內(nèi)控審計所涉及的范圍就比以前更小。

三、如何加強互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制及審計

（一）加強企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)

控制環(huán)境使企業(yè)對控制的認(rèn)知，企業(yè)在這個環(huán)境下進(jìn)行經(jīng)營活動并履行其職責(zé)。一般來說，控制環(huán)境包括了治理機構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置和全責(zé)分配等方面，可能還會涉及到企業(yè)文化、人事策略等問題，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制和審計時要對這些問題進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，確保企業(yè)健康穩(wěn)定地運行。雖然目前很多企業(yè)已經(jīng)在逐步提高對內(nèi)控和審計的重視程度，但它們在這方面的能力依然薄弱。在互聯(lián)網(wǎng)金融的時代，企業(yè)在運行時會面臨比以往更大的環(huán)境變化，包括大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的革新，企業(yè)在這種形勢下可能面臨整合部門設(shè)置的問題，如果沒有足夠良好的內(nèi)控和審計環(huán)境，企業(yè)在進(jìn)行部門整合時就會產(chǎn)生諸多問題，最終會對企業(yè)的改革產(chǎn)生非常不利的影響。

（二）建立快速反應(yīng)的風(fēng)險評估機制

伴隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的崛起，企業(yè)在金融交易方面不僅獲得了更多的便利，也面臨著更多的風(fēng)險。風(fēng)險評估是辨識和評價企業(yè)風(fēng)險的一種手段，它是企業(yè)在施行風(fēng)險管理機制時所能提供的最可靠的依據(jù)。目前，市場的機制已經(jīng)發(fā)生了根本的轉(zhuǎn)變，在互聯(lián)網(wǎng)的推動下，更多不健康的企業(yè)應(yīng)運而生，市場已經(jīng)不像之前那樣穩(wěn)定和可靠，企業(yè)所面臨的風(fēng)險正顯著加劇。風(fēng)險評估需要企業(yè)對內(nèi)外的影響作出適當(dāng)?shù)膽?yīng)對，可以采取風(fēng)險識別或完善風(fēng)險管理制度的方法。

（三）加強企業(yè)的控制活動

加強企業(yè)的控制活動能夠有效應(yīng)對企業(yè)可能會遭遇到的風(fēng)險?；ヂ?lián)網(wǎng)金融時代的關(guān)鍵是大數(shù)據(jù)和云計算，龐大的數(shù)據(jù)量只能通過計算機才能計算，如果在錄入數(shù)據(jù)時產(chǎn)生了任何一點人為的錯誤（故意或無意）都難以察覺，這就給某些企圖損公利己的人提供了便利。如果不加強企業(yè)內(nèi)部控制的活動、不加強企業(yè)內(nèi)控審計的活動，企業(yè)就有可能遭受損失，而且難以追查。

（四）完善企業(yè)的信息溝通機制

互聯(lián)網(wǎng)時代意味著信息化程度成為決定企業(yè)發(fā)展與管理水平的關(guān)鍵，在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，最重要的就是溝通，因為互聯(lián)網(wǎng)使得溝通變得比以往任何時候都要方便。企業(yè)在面對互聯(lián)網(wǎng)金融這一新模式時一定要加強并完善企業(yè)的信息溝通機制，及時與合作伙伴或客戶溝通，而這也是企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制和審計時應(yīng)該重點關(guān)注的問題。

（五）提高企業(yè)對于內(nèi)部控制審計的重視程度

互聯(lián)網(wǎng)金融時代，企業(yè)會面臨比以前更多的問題和困擾，如果還不重視內(nèi)部控制和審計，勢必會被時代拋棄。首先，企業(yè)的管理層要做到重視企業(yè)內(nèi)控和內(nèi)控審計，然后才能自上而下的貫徹內(nèi)控和審計的意識?；ヂ?lián)網(wǎng)金融時代對企業(yè)提出了更大的挑戰(zhàn)，而管理層首先要明白這樣的挑戰(zhàn)會給企業(yè)本身帶來多大的影響。在管理層貫徹了加強企業(yè)內(nèi)控和審計的意識之后，就應(yīng)迅速將這種意識傳播到廣大員工之中，通過宣導(dǎo)的方式將這種思想傳遞給每一位員工。

（六）加強企業(yè)內(nèi)部控制隊伍的建設(shè)

人才是決定企業(yè)生存與發(fā)展的關(guān)鍵因素，在加強企業(yè)內(nèi)控和審計方面，強化內(nèi)控和審計團(tuán)隊的建設(shè)是最有效的手段。在這方面，企業(yè)可以采取優(yōu)化內(nèi)控和審計人員結(jié)構(gòu)、借鑒優(yōu)秀企業(yè)的經(jīng)驗以及培養(yǎng)優(yōu)質(zhì)工作人員三種方式加強內(nèi)控和審計：在優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)方面，企業(yè)應(yīng)要求審計師具備財務(wù)、會計、統(tǒng)計、企業(yè)管理、概率、線性規(guī)劃以及計算機等多方面的知識，而在互聯(lián)網(wǎng)金融時代，計算機和網(wǎng)絡(luò)是最重要的交流工具，所以應(yīng)嚴(yán)格要求所有的審計人員都必須熟練運用計算機；在借鑒優(yōu)秀企業(yè)經(jīng)驗方面，可以參考成功企業(yè)的內(nèi)部控制和審計人員的選拔、考核制度，結(jié)合自身的特點，制定合理的考核制度；在培養(yǎng)優(yōu)質(zhì)人才方面，企業(yè)應(yīng)該加強對內(nèi)控和審計人員的教育工作，主要包括專業(yè)技能和素質(zhì)教育。為了更好地適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境，企業(yè)在加強內(nèi)控和審計人才隊伍建設(shè)時應(yīng)充分結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)時代的特點，重點培養(yǎng)他們對互聯(lián)網(wǎng)的了解程度，以便他們可以高效地完成內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計的工作。

（七）建立高效的企業(yè)內(nèi)部控制審計體制

根據(jù)國際上的經(jīng)驗來看，政府審計和企業(yè)內(nèi)部控制審計的權(quán)力是平行的，沒有高低之分，政府控制審計只是為了完善和強化企業(yè)的內(nèi)部控制和審計。為了更好地應(yīng)對互聯(lián)網(wǎng)的沖擊，企業(yè)應(yīng)結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)金融的特點完善內(nèi)部控制審計的制度，使其充分適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融的要求，在互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下也能很好地保障企業(yè)順利平穩(wěn)地運行和發(fā)展。

四、結(jié)束語

互聯(lián)網(wǎng)的興起給所有的企業(yè)都帶去了機遇和挑戰(zhàn)，在互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下，企業(yè)對于內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計的需求會越來越高，研究企業(yè)如何在互聯(lián)網(wǎng)時代下完善內(nèi)部控制和審計不僅能讓企業(yè)抓住更多機會，也有利于企業(yè)規(guī)避隨之而來的更多的風(fēng)險和困擾。

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