林宗華

摘 要：隨著我國稅收法律規(guī)范的漸變，由于房地產(chǎn)企業(yè)缺乏稅務(wù)專業(yè)人員，稅收風(fēng)險籌劃不足，與稅務(wù)機關(guān)交流不暢，自身評價監(jiān)督體系不完善等，都使房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的稅收風(fēng)險管控不力，無形提升企業(yè)成本。本文重點討論在內(nèi)外因素的多重夾擊下，房地產(chǎn)企業(yè)如何通過有效管理降低稅務(wù)風(fēng)險。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)；稅務(wù)風(fēng)險；稅收籌劃；風(fēng)險管理

1 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理概述

①企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險概念：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)在稅務(wù)方面面臨的不確定性：其一在于未能正確理解稅收法規(guī)，未進行納稅申報或未能足額繳納稅款，可能面臨補繳稅款、加收滯納金、罰款等行政處罰。

②一個企業(yè)的正常運營需要公司方方面面都要管理好，企業(yè)是一個非常復(fù)雜的整體，從上包括規(guī)章制度的編制和公司里面員工的工作問題，而稅務(wù)風(fēng)險管理工作，從表面上看只是工作的簡單管理，但是實際上是非常復(fù)雜的。比如我們要以降低稅收本錢的角度出發(fā)制定相應(yīng)的規(guī)章條例。編寫完條例之后就需要把計劃的方案變成實際，這就需要人的參與，如何來選擇員工就是一個大問題。首先這個員工一定要具備稅收方面的知識儲備，另外一個方面就是該員工一定要有較強的實施能力、認真負責(zé)。同樣，公司為了使制定的計劃能夠?qū)嵤┑母镁托枰O(shè)置專門的監(jiān)督檢查的崗位。只有按照這個流程和配置才能完美的做好企業(yè)稅收風(fēng)險治理。

2 房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理問題

2.1 房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的外部因素

①我國稅收法律還比較年輕，沒有一個完美的適合不同市場的風(fēng)險管理體系?，F(xiàn)在我國是處于一個發(fā)展的階段，所以市場還不平穩(wěn)。而且我國法律本身也是存在很多的漏洞。我國稅收法律的制定一般都是有國家稅務(wù)總局組織專家、國稅總局、財務(wù)機構(gòu)來制定適合目前市場發(fā)展的稅收制度。然后以文件的形式下達到各個省、市。他們再根據(jù)每個地方的發(fā)展情況以及自身的特點來以該文件作為總體指導(dǎo)思想制定出相關(guān)的稅收規(guī)章制度。所以，不一樣的地方遵循的稅收的規(guī)章制度也是不一樣的。受到地域的限制?？墒瞧髽I(yè)是沒有地域限制的，這就給企業(yè)繳稅帶來一定的問題。

②除了上面所說的規(guī)章制度的不同帶給企業(yè)的麻煩以外，在執(zhí)行這些規(guī)章制度的時候也出現(xiàn)了很多的問題，比如執(zhí)法的依據(jù)不同。有些執(zhí)法人員不負責(zé)，給點所謂的好處就睜一只眼閉一只眼?；蛘呖茨硞€公司不順眼就加大稅收的力度。這種現(xiàn)象在我們國家來說也是很普遍的。所以，上面文件的精神往往被下面的執(zhí)行者所歪曲。所以稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)充滿了不精確性。

③現(xiàn)在國家發(fā)行的一些文件，很多人沒有去隨時關(guān)注的習(xí)慣。像房地產(chǎn)的領(lǐng)導(dǎo)者需要從事的事情有很多，沒有很多的精力和心思來鉆研下發(fā)的文件。但是稅務(wù)機關(guān)就不同了，它是國家的政府機關(guān)，他的主要責(zé)任就是解讀國家下發(fā)的文件，傳達國家的精神。這就導(dǎo)致了雙方之間對國家文件、國家精神的信息接受不同。但是房地產(chǎn)的納稅行為是需要跟這些稅務(wù)機關(guān)有往來的，這就會影響著企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

2.2 房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部因素

①我國的稅收一直都不受企業(yè)家的歡迎。他們認為他們辛苦賺取的錢，沒有義務(wù)給國家。這種思想是很自私，不正確的。國家的運營需要社會各個方面的支持，一個企業(yè)的發(fā)展也離不開一個安定的環(huán)境。而且現(xiàn)在很多企業(yè)都受到國家政策的扶持，所以，企業(yè)有義務(wù)有責(zé)任按時的繳納稅款?，F(xiàn)在很多企業(yè)那種在財務(wù)上做手腳想達到少繳稅甚至不交稅的行為是違法的。所以，一定要加強按時交納稅款的宣傳，同時對企業(yè)交納的稅款進行檢查、監(jiān)督。

②現(xiàn)在不管是大型的企業(yè)還是小型企業(yè)，不管是國有企業(yè)還是民營企業(yè)。很多財務(wù)工作人員并沒有扎實的專業(yè)基礎(chǔ)，雖然他們的學(xué)歷不低，很多企業(yè)甚至招收了研究生?？墒撬麄儧]有實踐經(jīng)驗，導(dǎo)致發(fā)生了很多風(fēng)險管理的差錯。另外一方面，現(xiàn)在大學(xué)中專業(yè)復(fù)雜，有些公司對專業(yè)不了解招聘了一些會計專業(yè)的大學(xué)生，直接引起了很多稅務(wù)風(fēng)險方面的案例。

③有些企業(yè)的高管因為本身不具備財務(wù)方面的專業(yè)知識，太過于相信財務(wù)部門，針對財務(wù)部門的監(jiān)督力度不夠，導(dǎo)致出現(xiàn)了很多的做假賬的嚴重問題。另外一方面，有些公司的獎勵懲罰制度不健全，會使財務(wù)員工即使犯了很大的錯誤也不會受到嚴厲的處分，所以犯罪的代價太低，這就導(dǎo)致了企業(yè)在整體上控制不了稅務(wù)方面的管理。

3 加強房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的具體路徑探析

3.1 房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理路徑探析

①配置稅務(wù)風(fēng)險管理專業(yè)人員。房地產(chǎn)企業(yè)本身稅負較重，涉及稅種繁多：房產(chǎn)稅、印花稅、營業(yè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅等；營改增后，還涉及增值稅。

②控制企業(yè)各階段的稅務(wù)風(fēng)險。其中營業(yè)稅可以通過會計調(diào)整，將實際稅收負擔(dān)推后，使企業(yè)占用資金時間延長。房產(chǎn)企業(yè)前期投入較大，易虧損；預(yù)售完成收入大幅提升，應(yīng)納稅所得額提高。

③加強降低稅務(wù)風(fēng)險的溝通交流。目前地稅仍采用專管員制度，國稅已經(jīng)取消。房地產(chǎn)企業(yè)在與地稅溝通時需與專管員保持聯(lián)系，了解企業(yè)涉稅的最新政策，以充分享受稅收優(yōu)惠、及時納稅申報。

3.2 房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的評價與監(jiān)督

對于由個人原因造成稅收負擔(dān)增高，如財務(wù)人員忘記及時申報帶來的滯納金和罰款等通過企業(yè)內(nèi)部制度合理控制，轉(zhuǎn)移風(fēng)險。對于會計處理技術(shù)欠缺或失誤等原因，應(yīng)在企業(yè)選用財務(wù)人員時及時關(guān)注并避免。

4 總結(jié)

綜上所述，稅務(wù)風(fēng)險的有效管理可以控制稅收成本，稅收成本的有效控制是控制企業(yè)整體成本的重要環(huán)節(jié)。因此針對企業(yè)內(nèi)外部的稅務(wù)風(fēng)險點識別并從不同階段合理控制稅務(wù)風(fēng)險，從人員、制度、溝通、籌劃等多方面規(guī)避降低稅務(wù)風(fēng)險能幫助房地產(chǎn)企業(yè)獲取更多利潤、增強競爭力、提升企業(yè)價值。

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