閆祥玲

【摘 要】集團企業(yè)預(yù)算管理是企業(yè)管理模式中的重要組成部分，面對越演越烈的市場競爭，集團企業(yè)預(yù)算管理對企業(yè)發(fā)展有著重要的促進作用，做好集團企業(yè)預(yù)算管理工作刻不容緩。本文以山東豐源集團股份有限公司為例，首先分析集團企業(yè)預(yù)算的定義，提出目前很多集團企業(yè)預(yù)算管理存在的問題，并提出山東豐源集團股份有限公司的解決措施。

【關(guān)鍵詞】集團企業(yè)；預(yù)算管理；問題；對策

一、引言

集團企業(yè)是一個系統(tǒng)龐大、結(jié)構(gòu)復(fù)雜的公司，其全面的預(yù)算管理對整個集團企業(yè)實務(wù)運作有著良好的促進效果。山東豐源集團股份有限公司是一個以經(jīng)營煤電為主體的大型股份制企業(yè)，在棗莊市是唯一的“山東省百強企業(yè)”和“首推上市企業(yè)”，集團企業(yè)采用先進的預(yù)算管理方式在過往的實施操作中取得了良好的成績，在其他集團企業(yè)發(fā)展起到了良好的標(biāo)榜作用。

二、集團企業(yè)預(yù)算的定義

集團企業(yè)預(yù)算管理指的是在企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)背景下，以市場需求為導(dǎo)向，對企業(yè)內(nèi)部、外部做出預(yù)算思考，通過執(zhí)行預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、分析、調(diào)整、考評與激勵等一系列活動，為企業(yè)未來發(fā)展進行統(tǒng)一的調(diào)控和安排，并在執(zhí)行過程中進行實時監(jiān)控，及時指導(dǎo)經(jīng)營活動的改善和調(diào)整，以幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。集團企業(yè)預(yù)算管理是企業(yè)發(fā)展的重要組成部分，對建立現(xiàn)代化的企業(yè)制度，提高企業(yè)管理水平，促進企業(yè)發(fā)展有著重要的促進意義。

三、目前很多集團企業(yè)預(yù)算管理存在的問題

集團企業(yè)預(yù)算管理較之普通企業(yè)有著很大的區(qū)別，集團企業(yè)規(guī)模大、業(yè)態(tài)豐富、管理難度深等特點，無形中為集團企業(yè)預(yù)算管理增加了很大的困難，筆者通過多年的從業(yè)經(jīng)驗，就目前大部分集團企業(yè)預(yù)算管理存在的問題進行分析，具體表現(xiàn)如下：

1.重視程度不足，預(yù)算管理等同財務(wù)預(yù)算

大部分集團企業(yè)的全部預(yù)算是基于財務(wù)預(yù)支預(yù)算，這樣的全面預(yù)算管理，往往是財務(wù)部為主要的管理者，集團企業(yè)管理層對全面預(yù)算管理不重視，并沒有將全部預(yù)算管理落實到各個部門，全面預(yù)算管理的執(zhí)行效果并不明顯。

2.全面預(yù)算管理缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向

大部分集團企業(yè)在全面預(yù)算管理上缺乏企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向性，執(zhí)行人員并沒有認(rèn)識到企業(yè)戰(zhàn)略的重要性甚至并不知道企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)集團的預(yù)算就相當(dāng)于紙上談兵，更是無法達(dá)到企業(yè)未來發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。

3.缺乏嚴(yán)格的執(zhí)行管控

除了編制全部預(yù)算，執(zhí)行預(yù)算管理也是全部企業(yè)預(yù)算管理的關(guān)鍵，但是大部分集團企業(yè)并沒有注重對執(zhí)行預(yù)算方面的管控，重結(jié)果輕過程，對于預(yù)算執(zhí)行過程中違規(guī)形象缺乏嚴(yán)懲制度管理，導(dǎo)致超出預(yù)算現(xiàn)象較多，給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。

4.績效評價體系不健全

很多集團企業(yè)全面預(yù)算管理，缺少個性化考核指標(biāo)，沒有建立健全相應(yīng)的激勵機制，企業(yè)員工工作的好與壞，結(jié)果都一樣，不利于調(diào)動員工的工作積極性，在預(yù)算執(zhí)行上自然無法達(dá)到上下統(tǒng)一一致。

四、山東豐源集團股份有限公司預(yù)算管理的改革措施

山東豐源集團股份有限公司是以煤炭為依托、煤電為主體，主業(yè)突出、多業(yè)并舉的大型股份制企業(yè)。旗下轄有10多個成員企業(yè)，擁有資產(chǎn)70億元、員工5000多人，是集煤炭、電力、熱力、低聚木糖、高強瓦楞紙、復(fù)混肥等產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營及物流貿(mào)易、餐飲住宿、度假休閑等行業(yè)為主的綜合性現(xiàn)代化股份制企業(yè)。作為山東集團企業(yè)的百強企業(yè)，其全面預(yù)算管理為企業(yè)發(fā)展起到了很大的促進作用，對很多集團企業(yè)起到了標(biāo)榜作用。

1.加強領(lǐng)導(dǎo)重視力度，明確全面預(yù)算管理目標(biāo)

山東豐源集團股份有限公司的上層領(lǐng)導(dǎo)對全面預(yù)算管理有著高度的認(rèn)知和重視，有著正確、科學(xué)的全面預(yù)算管理理念，在全面預(yù)算管理方面實現(xiàn)“全員化”，定期組織從總部到各子公司、從領(lǐng)導(dǎo)層到基層認(rèn)真學(xué)習(xí)全面預(yù)算管理的科學(xué)內(nèi)涵，讓各部門和各分支公司了解各自在全面預(yù)算管理中應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)，讓相關(guān)人員掌握全面預(yù)算的編制方法、執(zhí)行監(jiān)控及如何考核評價等，讓所有人員將自己當(dāng)做全面預(yù)算管理的一部分使全面預(yù)算管理成為集團企業(yè)的文化之一，促進集團企業(yè)全面預(yù)算管理的進一步實施。

2.樹立具有企業(yè)戰(zhàn)略意圖的全面預(yù)算管理

山東豐源集團股份有限公司立足實際，以煤炭為依托、煤電為主體，以企業(yè)戰(zhàn)略和市場為導(dǎo)向，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的戰(zhàn)略意圖和企業(yè)規(guī)模、生產(chǎn)能力、擴張的可能性等因素，綜合分析確定預(yù)算目標(biāo)，緊跟市場動態(tài)，把握好集團企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，使企業(yè)全面預(yù)算管理在制定到執(zhí)行過程都堅持以價值管理為主線。

3.加強預(yù)算過程的監(jiān)管，注重剛?cè)岵?/p>

山東豐源集團股份有限公司在全面預(yù)算管理方面，采用嚴(yán)格的預(yù)算辦法，集團戰(zhàn)略進行細(xì)分后，制定集團年度的戰(zhàn)略計劃，然后針對企業(yè)發(fā)展的不同時期和不同狀況，總結(jié)出不同的預(yù)算編制方法，主要有固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、概率預(yù)算和零基預(yù)算等。山東豐源集團股份有限公司在整個全面預(yù)算管理過程中，講求的是剛?cè)岵⑦M，既要保證預(yù)算的權(quán)威性和約束性，又要在預(yù)算執(zhí)行過程中保持監(jiān)管的靈活性即“柔性”，應(yīng)時刻關(guān)注、定期檢查預(yù)算的執(zhí)行狀況，及時進行預(yù)算差異分析，確保集團戰(zhàn)略決策得以順利實現(xiàn)。

4.建立完善的績效考核機制

山東豐源集團股份有限公司建立責(zé)權(quán)利相結(jié)合的考核機制，根據(jù)下屬分支公司的業(yè)態(tài)建立具有個性化的考核指標(biāo)體系，如考核包括財務(wù)、內(nèi)部團隊、合作客戶、學(xué)習(xí)成長等方面。山東豐源集團股份有限公司堅持以人為本的預(yù)算管理理念，通過實施預(yù)算激勵考核機制，可以充分調(diào)動起員工的積極性，消除員工心理上的顧慮和消極因素，增強員工的上進心和協(xié)作精神，從而推行預(yù)算管理的責(zé)任性和自覺性。

五、結(jié)語

隨著我國經(jīng)濟快速發(fā)展，國際競爭日益激烈，為了提升企業(yè)核心競爭力，山東豐源集團股份有限公司要正視自身在預(yù)算管理方面的不足之處，引入了全面預(yù)算管理的先進理念，加強對全面預(yù)算管理的研究，采取有效的完善措施，這樣才能讓山東豐源集團股份有限公司在市場競爭中立于不敗之地。

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