陳艷華

【摘 要】供水企業(yè)財務內(nèi)控是企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化，水價最優(yōu)化的重要保障。供水企業(yè)財務內(nèi)控是指供水企業(yè)自我約束、自我調(diào)節(jié)、自我保障的措施，其涉及到企業(yè)內(nèi)部管理的各個層面、環(huán)節(jié)。良好的內(nèi)部控制，能夠及時有效地提升高效服務、能夠防范風險、優(yōu)化供水企業(yè)資源配置，為達到經(jīng)濟效益及工作效率提升的目的，必須確保供水企業(yè)財務內(nèi)控的合理性。本文主要對財務內(nèi)部控制的概況、供水企業(yè)財務內(nèi)控中存在的問進行了分析，并提出了相應的解決措施，以期提升供水企業(yè)的經(jīng)濟效益。

【關(guān)鍵詞】供水企業(yè)；財務內(nèi)部控制；措施；概況；問題；監(jiān)督；內(nèi)控制度

內(nèi)部控制是指為達到經(jīng)營效率提升的目的，組織對各種資源的充分獲取及利用，為實現(xiàn)管理目標，在內(nèi)部實施的各種制約與調(diào)節(jié)的組織、計劃、方法與程序。作為一種管理控制，內(nèi)部控制是足足策略有效執(zhí)行的重要手段。為社會提供公共服務是供水企業(yè)的職責，其發(fā)展是否良好直接關(guān)系到人們的生活、生產(chǎn)及國民經(jīng)濟的發(fā)展。隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，大量供水企業(yè)生產(chǎn)管理模式已無法適應社會經(jīng)濟的發(fā)展需求，新經(jīng)濟形勢下，如何合理規(guī)劃大規(guī)模投入固定資產(chǎn)，如何提升企業(yè)經(jīng)濟利潤都成為了供水企業(yè)避免面對的問題?；诖?，應加強供水企業(yè)財務內(nèi)部控制，有效提升企業(yè)經(jīng)濟效益，推動供水企業(yè)的快速發(fā)展。

一、財務內(nèi)部控制的概況

在企業(yè)管理領(lǐng)域控制論的運用形成了內(nèi)部控制。內(nèi)部控制作為控制論內(nèi)經(jīng)濟控制論的重要組成內(nèi)容，其通過控制論、經(jīng)濟控制論等科學方式對各個組織內(nèi)部經(jīng)營管理過程進行分析與研究。同時利用控制論理念、原則與方式對供水企業(yè)經(jīng)營管理控制過程加以分析，根據(jù)控制目的不同，內(nèi)部控制可分為兩個方面：財務控制和管理控制。財務控制是指保護財產(chǎn)物資的安全性、會計信息的真實性與完整性及財務活動合法性的相關(guān)控制。

按照相應程序?qū)嵤﹥?nèi)部控制，該控制程序需要一定成本。如設計控制環(huán)節(jié)、設置崗位、配備人員等。在內(nèi)部控制制度設計時，企業(yè)因成本制約，無法進行優(yōu)質(zhì)內(nèi)部控制的制度。合理的制度，需對設計經(jīng)濟、執(zhí)行效益型進行充分考慮，才能實現(xiàn)供水企業(yè)財務內(nèi)部控制的目標。

二、供水企業(yè)財務內(nèi)控存在的問題

1.內(nèi)部控制缺乏有效的監(jiān)督機制

為督促企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營、建立健全內(nèi)部控制系統(tǒng)，國家已形成包含政府監(jiān)督與社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但實際應用中卻存在一定問題，嚴重影響了監(jiān)督效果。其原因如下：

（1）多種監(jiān)督功能標準不統(tǒng)一，管理分散，監(jiān)督主體間信息溝通不暢，無法形成完善的監(jiān)督體系；

（2）各種監(jiān)督無法遵循既定目標實施，部分企業(yè)、部門以預算、創(chuàng)收平衡為目的，導致監(jiān)督弱化情況的大量出現(xiàn)；

（3）執(zhí)業(yè)環(huán)境不規(guī)范、業(yè)務競爭不正當?shù)囊蛩?，導致注冊會計師監(jiān)管不到位，無法充分發(fā)揮注冊會計師的社會監(jiān)督作用。在政府監(jiān)督與社會監(jiān)督下，供水企業(yè)內(nèi)部審計制度化并沒有形成，無法形成綜合治理合力，導致監(jiān)督機制弱化。

2.內(nèi)部控制制度不健全

供水企業(yè)沒有建設覆蓋全員的內(nèi)部控制制度，進而無法向企業(yè)所有業(yè)務領(lǐng)域進行全面滲透。因此不能對財務會計信息、各級管理部門績效進行正確評價。內(nèi)部控制制度是企業(yè)所有業(yè)務部門、人員，在業(yè)務經(jīng)營中形成的互相影響、制約的一種動態(tài)機制。在供水企業(yè)財務內(nèi)控中，其經(jīng)濟業(yè)務包含5個環(huán)節(jié)：授權(quán)、審批、執(zhí)行、記錄與復核，各個環(huán)節(jié)都需要不同部門的配合，才能達到內(nèi)部控制的作用。但供水企業(yè)在業(yè)務流程內(nèi)部控制、資產(chǎn)控制等方面存在極大問題，如業(yè)務流程各個環(huán)節(jié)連接不緊密，無法充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。同時財務會計系統(tǒng)與企業(yè)內(nèi)控環(huán)境、程序也存在無法相互聯(lián)系的情況，致使內(nèi)部控制文件形同虛設。同時，供水企業(yè)內(nèi)部控制中，財會人員存在業(yè)務能力不足的現(xiàn)象，該現(xiàn)象的長期存在導致會計工作秩序混亂、核算不真實及會計信息失真等問題。

3.管理層風險意識差

供水企業(yè)經(jīng)營管理中，為實現(xiàn)其社會效益與經(jīng)濟效益，需做好預防與控制各類風險的工作。作為企業(yè)管理的核心環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制是防范企業(yè)風險的重要方式。內(nèi)部控制可有效評估企業(yè)風險，對企業(yè)經(jīng)營風險薄弱環(huán)節(jié)加強控制。由供水企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀來講，其風險意識并沒有得到重視，尤其是企業(yè)管理層，嚴重缺乏防范風險的管理意識。財務管理工作作為內(nèi)部控制的重要組成部分，其管理水平不僅與內(nèi)部控制具有密切關(guān)系，還對管理層風險意識提升至關(guān)重要。為此，必須在財務內(nèi)部控制建立的基礎上，提升企業(yè)經(jīng)營風險防范能力，對經(jīng)營風險進行準確辨別、分析、防范與控制。

三、處理供水企業(yè)財務內(nèi)控的有效措施

伴隨市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，傳統(tǒng)內(nèi)控管理模式已無法適應社會經(jīng)濟發(fā)展需求，為此，供水企業(yè)必須準確分析產(chǎn)品需求、技術(shù)發(fā)展態(tài)勢通過財務內(nèi)控方法的選用，可對財務數(shù)據(jù)信息進行準確處理，并提高其時效性。為實現(xiàn)財務內(nèi)部控制科學化、系統(tǒng)化，要求供水企業(yè)必須樹立正確地加大監(jiān)督力度、健全內(nèi)部控制體系、提高財會管理人員素質(zhì)及提高風險防范意識，只有這樣才能為供水企業(yè)發(fā)展提供一個良好的環(huán)境。

1.加大監(jiān)督力度

供水企業(yè)通過規(guī)范內(nèi)部經(jīng)濟活動與建立健全管理制度，才能對內(nèi)部控制過程的監(jiān)督作用進行充分發(fā)揮。內(nèi)部審計機構(gòu)的建立，可對內(nèi)部控制內(nèi)存在的問題進行有效處理，并能改善供水企業(yè)經(jīng)營管理模式，是企業(yè)綜合實力提升的重要方式。內(nèi)部審計作為供水企業(yè)財務內(nèi)部控制的重要保障，其能夠全面檢測、評價內(nèi)部控制系統(tǒng)各項內(nèi)容，如會計審核、預算等。同時，內(nèi)部審計應結(jié)合政府、社會等審計力量，加大監(jiān)督力度，提升企業(yè)發(fā)展目標。

2.以會計控制為主健全內(nèi)部控制體系

嚴格遵循《內(nèi)部會計控制規(guī)范》，與供水企業(yè)自身情況相結(jié)合，進行符合企業(yè)發(fā)展內(nèi)部控制制度的制定。為保證內(nèi)部控制制度具具備良好的執(zhí)行效果，需選取授權(quán)控制、會計系統(tǒng)控制與內(nèi)部審計監(jiān)督等方式。并根據(jù)供水企業(yè)財務內(nèi)部控制要求對資金、成本費用與權(quán)力使用進行分析，并在此基礎上與企業(yè)自身情況結(jié)合加強會計控制。在發(fā)展、完善內(nèi)部控制中，會計控制具有獨立性與不可替代功能。因供水企業(yè)的特殊性，會計核算選取的方式為集中核算，也就是由會計機構(gòu)統(tǒng)一辦理。在劃分職責時，應明確各個崗位人員的職責權(quán)限，如財會人員、財務保管人員等。明確分工、責任落實為財務機構(gòu)內(nèi)部分工的主要特點。在內(nèi)部控制制度建立中，要求出納不能進行會計賬目檢查、會計賬目登記與會計檔案保管等工作的兼任。同時出納會計庫存現(xiàn)金應通過經(jīng)營負責人、會計進行定期、不定期地檢查，以確保其符合相關(guān)賬目。同時，需有在根本上避免會計信息失真情況的出現(xiàn)。根據(jù)國家統(tǒng)一財務制度由會計人員進行企業(yè)財務審核，確保各項經(jīng)濟業(yè)務入賬的準確性。

3.提高財會人員專業(yè)素質(zhì)

作為供水企業(yè)財務內(nèi)部控制的重要組成部分，財會工作人員素質(zhì)高低對企業(yè)生存、發(fā)展具有決定性的作用。為此，相關(guān)部門必須重視工作人員素質(zhì)培訓工作，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制制度相關(guān)規(guī)章及自身管理能力，進行財會人員的合理配置，確保其配置數(shù)量的合理性及業(yè)務素質(zhì)符合內(nèi)部控制需求，加大培訓力度，全面提升員工的整體素質(zhì)。

4.強化供水企業(yè)整體風險意識

利用風險預警、風險識別與風險評估等方式，防范與控制財務風險與經(jīng)營風險。內(nèi)部風險與外部風險為企業(yè)面臨的主要風險類型。為提升供水企業(yè)整體風險意識，必須重視財務內(nèi)控制度的建立。特別是對業(yè)務流程與單位經(jīng)濟活動中存在的風險進行量化分析。先培養(yǎng)財會人員風險管理能力，提升其風險管理理念；其次，在企業(yè)風險管理流程內(nèi)明確各主體承擔的責任，對責任意識加以強化，及時評價內(nèi)部控制，制定科學有效的獎懲方式。最后對所有員工風險防范意識進行有效提升，對內(nèi)部控制、機會主義行為加以抵制，以此對財務內(nèi)部控制制度的實施效果進行有效提升。

四、結(jié)束語

綜上所述，隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，供水企業(yè)財務內(nèi)控工作也逐步完善。財會核算及管理作為會計工作的重點內(nèi)容，其內(nèi)部控制管理工作是否合理有效將直接影響到供水企業(yè)的管理水平。為此，相關(guān)會計人員必須重視內(nèi)部控制工作，在充分了解其相關(guān)含義的基礎上，準確分析其內(nèi)容，并找出相應措施，以此達到提升企業(yè)管理水平的目的。

參考文獻：

[1]耿云江.理論與實務聯(lián)動，共同推動中國內(nèi)控體系貫徹實施——中國會計學會內(nèi)部控制專業(yè)委員會2010年年會觀點述要[J]. 會計研究.2011（02）.

[2]楊志國.關(guān)于《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》制定和實施中的幾個問題[J].財務與會計.2010（10）.

[3]宋紹清，張瑤.基于公司治理視角的內(nèi)部控制信息披露影響因素分析——來自中國A股市場的經(jīng)驗證據(jù)[J].財會通訊（學術(shù)版）.2008（10）.

[4]池國華.企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范實施機制構(gòu)建：戰(zhàn)略導向與系統(tǒng)整合[J].會計研究.2009（09）.

[5]劉燦輝，蘇華.加強內(nèi)控體系建設 提高風險抗御能力[J].黑龍江金融.2008（07）.

[6]王書.供水企業(yè)內(nèi)控體系建設研究[J].企業(yè)改革與管理.2014（02）.

[7]王云芳.供水企業(yè)成本構(gòu)成及影響經(jīng)濟效益的原因[J].中國新技術(shù)新產(chǎn)品.2010（17）.