基于管理視角的企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)系統(tǒng)模式

錢進(jìn)

【摘 要】隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各行各業(yè)都顯示出了自身的活力，企業(yè)規(guī)模逐漸壯大。但是，這也在一定程度上加劇了企業(yè)與企業(yè)之間的競爭，使得市場競爭日益激烈。而企業(yè)要在激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位，就需要做好內(nèi)部管理工作，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的職能，提升內(nèi)部管理水平，企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)系統(tǒng)作為是實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的重要手段，對于現(xiàn)階段企業(yè)核心競爭力的提升有著十分重要的意義。本文從管理的視角，對企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)系統(tǒng)進(jìn)行分析，探究管理視角下企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)系統(tǒng)的模式構(gòu)建，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)系統(tǒng)的改進(jìn)，使得企業(yè)實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】管理視角；企業(yè)內(nèi)部控制；評價(jià)系統(tǒng)

近年來，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國企業(yè)所面臨的競爭日漸激烈，這對企業(yè)的內(nèi)部管理工作提出了更高的要求。在當(dāng)今形勢背景之下，企業(yè)要提升管理的質(zhì)量，內(nèi)部審計(jì)部門就需要加強(qiáng)對內(nèi)部控制評價(jià)系統(tǒng)的重視，評價(jià)系統(tǒng)作為對內(nèi)部控制合理性進(jìn)行判斷的重要方式，根據(jù)評價(jià)的結(jié)果能夠有針對性的調(diào)整企業(yè)的管理策略，積極提升內(nèi)部審計(jì)工作水平，促進(jìn)管理工作質(zhì)量的提升。因此，基于管理視角的企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)系統(tǒng)的構(gòu)建在現(xiàn)階段企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的過程中有著十分重要的意義。

一、基于管理視角的企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)系統(tǒng)概述

在企業(yè)的發(fā)展過程中，內(nèi)部控制評價(jià)系統(tǒng)對于企業(yè)的管理有著十分重要的作用，作為企業(yè)管理的重要組成部分，企業(yè)需要根據(jù)內(nèi)部控制的評價(jià)指標(biāo)對系統(tǒng)實(shí)施相應(yīng)的監(jiān)管，對企業(yè)的運(yùn)行狀況進(jìn)行合理的分析，促進(jìn)企業(yè)管理質(zhì)量的提高。

1.基本內(nèi)容

企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)系統(tǒng)在實(shí)施過程當(dāng)中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)揮著十分重要的作用，在實(shí)際的評價(jià)過程當(dāng)中，主要的評價(jià)形式參考內(nèi)部設(shè)計(jì)協(xié)會所出臺的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，按照這一標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范對企業(yè)的內(nèi)部控制狀況進(jìn)行客觀、真實(shí)的評價(jià)，從而確保企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)結(jié)果的合理性以及公正性。一般而言，企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)系統(tǒng)的基本內(nèi)容包括兩個方面，一方面是企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性；另一方面則是內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。內(nèi)部控制評價(jià)系統(tǒng)能夠?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的規(guī)劃以及經(jīng)營決策提供重要的信息來源，在實(shí)際的運(yùn)作過程當(dāng)中，評價(jià)系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)信息的收集、分類、分析、處理以及提交等，為企業(yè)的管理決策提供合理的指導(dǎo)，準(zhǔn)確地對企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的信息進(jìn)行評估，使得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層能夠采取有針對性的措施促進(jìn)自身的發(fā)展。此外，隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)也不再僅僅局限于財(cái)會方面，還融入了外部環(huán)境、企業(yè)文化以及經(jīng)營管理等方面的內(nèi)容，使得企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展得到了有效的保障。

2.基本原則

當(dāng)企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制制度的過程中，需要對內(nèi)部控制制度進(jìn)行詳細(xì)的分析，為其有效實(shí)施以及功能實(shí)現(xiàn)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，這就需要構(gòu)建一個相應(yīng)的內(nèi)部控制評價(jià)系統(tǒng)，從管理的視角而言，在構(gòu)建內(nèi)部控制評價(jià)系統(tǒng)的過程當(dāng)中，需要遵循如下原則：第一，全面性。企業(yè)所構(gòu)建的內(nèi)部控制評價(jià)系統(tǒng)需要充分落實(shí)到企業(yè)運(yùn)行的各個方面，使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門能夠?qū)ζ髽I(yè)的運(yùn)營狀況實(shí)現(xiàn)更好的內(nèi)部控制，并對業(yè)務(wù)做好相應(yīng)的監(jiān)管以及評價(jià)，以便于能夠及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，并采取積極有效的措施進(jìn)行解決；第二，合法性。所謂的合法性原則指的是企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制評價(jià)系統(tǒng)的過程當(dāng)中，需要遵守國家相關(guān)的法律法規(guī)，使得內(nèi)部控制評價(jià)系統(tǒng)的制定符合相關(guān)部門監(jiān)督的要求；第三，客觀性。在制定內(nèi)部控制評價(jià)系統(tǒng)的過程當(dāng)中，需要從企業(yè)的運(yùn)行實(shí)際出發(fā)，確保內(nèi)部控制評價(jià)系統(tǒng)能夠?qū)⑵髽I(yè)的經(jīng)營狀況以及風(fēng)險(xiǎn)狀況等方面真實(shí)展現(xiàn)出來，提高企業(yè)的管理效率；第四，目的性。目的性原則是指在進(jìn)行內(nèi)部控制評價(jià)系統(tǒng)制定時，內(nèi)部審計(jì)部門需要對企業(yè)現(xiàn)階段的經(jīng)營狀況以及財(cái)務(wù)信息情況進(jìn)行科學(xué)的分析，并對企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)做好相應(yīng)的評價(jià)，使得企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)結(jié)果更具目的性；第五，實(shí)效性?，F(xiàn)階段企業(yè)運(yùn)營中所面臨的形勢較為復(fù)雜，而企業(yè)要獲得長遠(yuǎn)發(fā)展，在構(gòu)建內(nèi)部控制評價(jià)系統(tǒng)的過程當(dāng)中就需要確保系統(tǒng)能夠?qū)⑵髽I(yè)的實(shí)際情況準(zhǔn)確、真實(shí)的反映出來，對內(nèi)部控制人員實(shí)現(xiàn)制約，促進(jìn)企業(yè)管理質(zhì)量的提升。

3.基本結(jié)構(gòu)

首先，整體框架。從管理視角而言，企業(yè)的內(nèi)部控制制度與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃有著十分緊密的聯(lián)系，而且內(nèi)部控制在運(yùn)作過程當(dāng)中最為根本的目的就是對企業(yè)的戰(zhàn)略定位以及實(shí)施進(jìn)行控制，為企業(yè)組織目標(biāo)內(nèi)部控制機(jī)制的建立奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。同時，在構(gòu)建內(nèi)部控制體系的過程當(dāng)中，離不開相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，而內(nèi)部控制評價(jià)系統(tǒng)能夠?qū)⒈O(jiān)督機(jī)制的作用最大化發(fā)揮出來。一般來說，內(nèi)部控制評價(jià)系統(tǒng)在實(shí)際運(yùn)行過程當(dāng)中主要是對企業(yè)現(xiàn)行的內(nèi)部控制體系有效性的評價(jià)，從管理的視角而言，內(nèi)部控制評價(jià)系統(tǒng)主要由評價(jià)主體、目標(biāo)、指標(biāo)、方法以及結(jié)果等部分構(gòu)成，這些要素相互之間存在著一定的聯(lián)系，相互依存、支持，其中，評價(jià)的主體對于目標(biāo)有著決定性作用，根據(jù)主體的不同，目標(biāo)也存在著一定的差異。

其次，評價(jià)主客體。在企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)系統(tǒng)當(dāng)中，評價(jià)的主體主要是指董事會以及各級管理機(jī)構(gòu)，而評價(jià)客體則是企業(yè)現(xiàn)行的內(nèi)部控制體系。然而，由于在企業(yè)內(nèi)部控制體系當(dāng)中重視的是對企業(yè)全體人員的控制，這就使得評價(jià)系統(tǒng)也離不開企業(yè)全體人員的參與，因此，內(nèi)部控制評價(jià)系統(tǒng)是一項(xiàng)全員參與的管理工作，在這一系統(tǒng)當(dāng)中不同層次的人員所具有的職責(zé)也存在著較大的差異。在實(shí)際構(gòu)建過程當(dāng)中企業(yè)管理者需要從實(shí)際出發(fā)，科學(xué)的評定評價(jià)系統(tǒng)中的主客體，其中，高層管理者不僅僅要做好企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的控制，還需要與企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境以及風(fēng)險(xiǎn)評估等方面相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部控制體系的總體控制，而對于中層管理者而言，需要做好企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略計(jì)劃、內(nèi)部報(bào)告以及相關(guān)激勵方面的評價(jià)。

再次，評價(jià)目的。在企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)系統(tǒng)的構(gòu)建過程當(dāng)中，最為根本的目的在于對企業(yè)現(xiàn)行的內(nèi)部控制體系進(jìn)行科學(xué)合理的評價(jià)，使得內(nèi)部控制體系能夠?qū)ζ髽I(yè)的運(yùn)作提供必要的輔助，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理質(zhì)量的提升。同時，在構(gòu)建內(nèi)部控制體系之時，企業(yè)需要從自身需求出發(fā)，內(nèi)部審計(jì)部門需要融入到構(gòu)建的各個環(huán)節(jié)中，確保內(nèi)部控制的有效性，為內(nèi)部控制評價(jià)系統(tǒng)的實(shí)施奠定良好的基礎(chǔ)。

最后，評價(jià)指標(biāo)。在內(nèi)部控制評價(jià)系統(tǒng)當(dāng)中評價(jià)指標(biāo)十分復(fù)雜，在確定過程中，內(nèi)部審計(jì)部門需要從相關(guān)性、整體性以及平衡性的角度出發(fā)，將評價(jià)的指標(biāo)劃分為目標(biāo)、方案以及要素等3個層次。同時，評價(jià)指標(biāo)主要的作用是解決好“評價(jià)多少”的問題，為企業(yè)的內(nèi)部控制的調(diào)整提供必要的指導(dǎo)，促進(jìn)內(nèi)部控制體系更為科學(xué)的構(gòu)建。

二、企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)系統(tǒng)中存在問題以及應(yīng)對策略

1.人員綜合素質(zhì)

在企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)系統(tǒng)運(yùn)行的過程當(dāng)中，離不開審計(jì)人員的參與，相關(guān)工作人員需要在這一過程當(dāng)中積極搜集相關(guān)的信息，以便于為內(nèi)部控制評價(jià)的科學(xué)性奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。因此，在這一過程當(dāng)中，相關(guān)人員能否做好客觀以及公正，對于內(nèi)部控制評價(jià)系統(tǒng)的有效性起到了十分重要的影響。然而，在當(dāng)前內(nèi)部控制評價(jià)系統(tǒng)運(yùn)行之時，由于部分人員綜合素質(zhì)較低，缺乏專業(yè)的素質(zhì)以及較高的人文修養(yǎng)，導(dǎo)致在實(shí)際的評價(jià)中出現(xiàn)了不合理的現(xiàn)象，使得內(nèi)部控制評價(jià)系統(tǒng)存在著不定性的風(fēng)險(xiǎn)。這就要求相關(guān)企業(yè)需要積極做好人員的培訓(xùn)教育，促進(jìn)人員綜合素質(zhì)的提升，為企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)公正的進(jìn)行提供便利的條件。

2.內(nèi)外部評價(jià)

根據(jù)我國相關(guān)法律法規(guī)的要求，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在進(jìn)行自身審核的過程中，需要與外部評價(jià)機(jī)構(gòu)進(jìn)行聯(lián)系，但是由于審核主體所在角度的差異性，內(nèi)外部雙方在進(jìn)行評價(jià)之時往往不會事前進(jìn)行溝通，導(dǎo)致內(nèi)部評價(jià)報(bào)告存在著不同，使得企業(yè)的決策受到影響。因此，在當(dāng)前時代的背景之下，企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部外評價(jià)的聯(lián)系，提高對外部專業(yè)性評價(jià)的重視，為企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃提供更為準(zhǔn)確的意見參考。

三、結(jié)語

綜上所述，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制體系也在不斷的完善當(dāng)中，在這一背景之下，內(nèi)部控制評價(jià)系統(tǒng)愈加受到企業(yè)的重視，科學(xué)的內(nèi)部控制評價(jià)系統(tǒng)能夠提升企業(yè)內(nèi)部控制體系的有效性。因此，企業(yè)需要積極分析自身的實(shí)際情況，為內(nèi)部控制評價(jià)系統(tǒng)的構(gòu)建奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)管理質(zhì)量的提升。

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