企業(yè)內(nèi)部控制財務體系問題研究

黃錄紅

摘 要：在國內(nèi)經(jīng)濟形勢持續(xù)變化、國內(nèi)競爭日趨激烈的大環(huán)境下，企業(yè)面臨著巨大的壓力。為提高競爭力以獲得一席之地，企業(yè)必然要進行內(nèi)部控制財務體系的完善和改革。內(nèi)部控制指的是在社會環(huán)境或經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)或單位為了提高市場競爭力和總體經(jīng)濟效益，達到資源的充分有效利用和有計劃合理分配，實現(xiàn)預期的目標，而在企業(yè)內(nèi)部進行的一系列調(diào)整和改善的方案和方式方法。內(nèi)部控制財務體系可以保證財務信息的真實和資產(chǎn)的安全，促進經(jīng)濟活動的有序進行，最終實現(xiàn)內(nèi)部的穩(wěn)定和諧，從而提高企業(yè)競爭力，增加利潤。對此，企業(yè)必須要針對內(nèi)部控制問題進行一系列調(diào)整，明確各員工負責事務，加大監(jiān)督，做市場調(diào)查，并結(jié)合實際做出預算，來實現(xiàn)資源的有效利用和內(nèi)部控制財務體系在企業(yè)中的良好運行。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；財務問題；研究

中圖分類號：F275 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）11-0146-02

一、內(nèi)部控制財務體系的存在意義和對企業(yè)發(fā)展的巨大作用和影響

隨著科技的快速進步和時代的更替轉(zhuǎn)變，我國的市場經(jīng)濟不斷向前，一路披荊斬棘，并實現(xiàn)了質(zhì)的飛躍，在這樣的環(huán)境下，國內(nèi)企業(yè)得以孕育，并隨著經(jīng)濟的發(fā)展而不斷尋求契機，以實現(xiàn)自我的發(fā)展。但同時，在國內(nèi)經(jīng)濟形勢持續(xù)變化、國內(nèi)競爭日趨激烈的大環(huán)境下，企業(yè)也面臨著巨大的壓力。因此，為提高競爭力而屹立于眾企業(yè)之林，牢牢占據(jù)一席之地，企業(yè)開始致力于內(nèi)部控制財務體系的完善和改革。內(nèi)部控制作為企業(yè)的一個重要組成部分，指的是在社會環(huán)境或經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)或單位為了讓自己具有足夠的競爭實力并使整體效益穩(wěn)步上升，從而達到資源的充分有效利用和有計劃合理分配，實現(xiàn)預期的目標，而在企業(yè)內(nèi)部進行的一系列調(diào)整和改善的方案和方式方法。內(nèi)部控制對一個企業(yè)的發(fā)展路途來說是至關(guān)重要且必不可少的，它關(guān)系到企業(yè)的資產(chǎn)安全和資源分配。

而內(nèi)部控制也是有著具體的劃分的，它分為內(nèi)部管理和內(nèi)部財務控制。內(nèi)部管理可以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的和諧有序發(fā)展，內(nèi)部財務控制則關(guān)系著企業(yè)擁有產(chǎn)業(yè)及資金的安全和財務信息的真實可靠。因此，在企業(yè)內(nèi)部控制中，財務體系的建立和不斷的改善調(diào)整是極其重要的，它不僅僅只是對財務起到保障的作用，也關(guān)系到企業(yè)的方方面面。但在復雜的市場環(huán)境中，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制財務體系都存在著許多難以解決的問題和困難，這些無疑給企業(yè)帶來了極大的阻礙，不僅影響了企業(yè)的有序發(fā)展，還對內(nèi)部財產(chǎn)的安全和利用造成了威脅，對整個財務的管理都是不利的，還容易導致不良風氣的傳播。

二、企業(yè)內(nèi)部控制財務體系中需要面對和越過的阻礙

（一）內(nèi)部控制財務體系的建立草率，未得到高度重視

在快速變化的市場環(huán)境中，我國大多數(shù)企業(yè)都在想各種辦法以提高自身競爭力，以尋求健康良好的發(fā)展。企業(yè)也因此不斷在完善內(nèi)部管理。但在實際的發(fā)展中，許多企業(yè)只是建立了內(nèi)部控制財務體系，并沒有對其進行深入的研究和了解，甚至有些企業(yè)對內(nèi)部控制的態(tài)度相對冷淡，只是注重于基本的管理和眼前的利益，沒有考慮到長遠的發(fā)展，也沒有對財務體系對企業(yè)的財務及各方面的影響和作用有深刻的認識，從而忽略了內(nèi)部控制財務體系保證企業(yè)財務信息真實性和企業(yè)資產(chǎn)安全性的重要作用，也沒有給予更多重視。并且在制定內(nèi)部控制財務體系的具體項目中，沒有依據(jù)企業(yè)的實際需要，只是把人為跟財務相關(guān)的幾個重要點劃出來，再根據(jù)傳統(tǒng)的方式進行處理。這會造成財務鏈條的缺失，使資金的流動無法按照嚴格的規(guī)范進行，相關(guān)的記錄和信息失去參考性，使整個經(jīng)濟活動沒有在有效的制度和管理下進行，造成了局部的混亂，影響了企業(yè)的發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制財務體系的缺漏使財務信息難以正確傳達，使預算與實際脫節(jié)

對我國大多數(shù)企業(yè)而言，內(nèi)部控制財務體系是很不健全的，有著許多問題和缺漏，從而會造成很多環(huán)節(jié)上的漏洞。目前，許多企業(yè)都使用信息網(wǎng)絡來進行統(tǒng)一的管理和財務信息的記錄，而系統(tǒng)的不夠嚴謹很可能讓財務信息的記錄十分簡單，將許多細節(jié)都省略了，而此時若再缺少有效的溝通，就會使信息很難正確有效地進行傳達。而財務信息的失真也會使局部出現(xiàn)紊亂，影響判斷，還會間接影響情緒，助長擅自修改財務信息等不良風氣。一些財務人員更會為了個人利益私自動用資金，用于一些私人需要。這會給企業(yè)帶來直接的損失，更嚴重的是會給國家整體的風氣產(chǎn)生不良影響。

企業(yè)在進行預算時，溝通的不及時使得信息難以有效傳遞，在不了解真實信息和資金實際運轉(zhuǎn)的情況下，很可能會做出錯誤的判斷。而且企業(yè)在進行預算之時，也沒有對市場和企業(yè)實際發(fā)展相聯(lián)系，更容易出現(xiàn)預算與實際不符，甚至出現(xiàn)大相徑庭的情況。

（三）財務的核算和分析不到位，職責不明確，監(jiān)督力度有待加強

企業(yè)要有一個完善的內(nèi)部控制財務體系，必須明確職責，進行正確的財務核算和分析。但現(xiàn)在許多企業(yè)都存在著職責不明的問題，這會導致越權(quán)的現(xiàn)象時時出現(xiàn)，增加事情完成的難度。并且工作人員負責的項目和事務出現(xiàn)交叉，不僅浪費人力，還容易造成混亂。而財務的相關(guān)核算和分析的不到位，更容易使得信息紊亂，平白增加許多工作量，也加大了財務管理的難度。與此同時，監(jiān)督力度不夠以及監(jiān)督執(zhí)行不嚴格更是增加了困難，形成了混亂。沒有一個良好有效的監(jiān)督，就無法對企業(yè)的各項經(jīng)濟活動和財政支出進行監(jiān)控，不但會造成內(nèi)部的混亂，而且很難及時的進行反饋。而且，缺少有效的監(jiān)督，更容易使企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)違規(guī)行為，加大了財務人員為了個人利益而動用資金的事情發(fā)生的頻率。

（一）深入了解并謹慎建立內(nèi)部控制財務體系，給予相應重視

企業(yè)在建立內(nèi)部控制財務體系時，應先對其有一個基本的了解，并在了解的基礎上開始制訂財務系統(tǒng)的具體方案，此時可以參考國內(nèi)外著名企業(yè)的內(nèi)部控制財務系統(tǒng)的運行方式，對復雜多變的市場環(huán)境進行多次調(diào)查和分析，同時不斷加深對內(nèi)部控制的認識。在認識到其重要性后要給予其相應的重視，并將內(nèi)部控制對整個企業(yè)的發(fā)展和對財產(chǎn)資金的安全保障所起到的巨大作用普及到整個企業(yè)，使企業(yè)上下員工都有著統(tǒng)一的認識，從內(nèi)心接受，并促進員工積極配合和推動內(nèi)部控制財務系統(tǒng)的運作。企業(yè)領導人也要不斷加強自己對內(nèi)部控制的認識，刷新觀念，并適時的在企業(yè)內(nèi)部開展相關(guān)講座，以起到宣傳和深入人心的作用。同時，要依據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際情況和未來趨勢，進行資金的合理分配和管理，并制訂相關(guān)的細節(jié)和方案，使財務系統(tǒng)能夠有條不紊地運行，不出現(xiàn)財務信息的缺失和不真實現(xiàn)象，從而保證經(jīng)濟活動的進行和資金的使用都在嚴格的規(guī)范下進行。

（二）不斷完善內(nèi)部控制財務體系，保證信息的正確傳達和預算與實際的契合

企業(yè)在建立了內(nèi)部控制財務體系后，不僅要隨時觀察，還需要進行不斷的完善。只有隨時隨地調(diào)整和完善，才能從最初不成熟的狀態(tài)和模式逐漸走向成熟。而財務體系的有效運行和在企業(yè)中作用的發(fā)揮必然需要良好的溝通與交流，只為保證了流暢的溝通，才能使財務信息保持完整和真實。對此，要對財務信息的記錄和管理做一個詳細的規(guī)定，并加強各部門之間的溝通協(xié)助，使財務信息能夠正確有效地傳達。同時，讓財務人員對資金流動和財務做好相關(guān)的詳細統(tǒng)計，以便隨時進行反饋和調(diào)查。此外，要定期進行查閱和反饋，對一些財務信息模糊、語句不清不楚的記錄要及時做出調(diào)整并采取有效措施進行改善。最終保證各部門在有效的溝通和規(guī)范的管理下協(xié)助并促進內(nèi)部控制財務系統(tǒng)的運行。

與此同時，在進行預算時，必須要多次對市場環(huán)境進行充分調(diào)查，并根據(jù)調(diào)查的結(jié)果進行科學合理的分析，再借助財務系統(tǒng)對企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)管理和資金情況列出可行的方案，再依據(jù)方案進行預算的制定。當發(fā)生預算與實際不相符合的情況時，要及時的總結(jié)原因，分析影響其產(chǎn)生差異的因素。對于市場的不可預計性的因素要盡量多考慮在預算之內(nèi)，以縮小與實際的差異，最終實現(xiàn)預算與實際情況相契合，從而使資源得到有效利用。這樣，不但不造成資金的浪費和流失，也進一步完善了內(nèi)部控制財務體系，使其能夠更加充分地發(fā)揮作用，提高企業(yè)的競爭力和總體經(jīng)濟效益，實現(xiàn)長期穩(wěn)定發(fā)展。

（三）明確各部門相關(guān)職責，加強監(jiān)督并提高財務人員綜合素質(zhì)

企業(yè)要進行正常有序的發(fā)展，保證內(nèi)部控制財務體系的有效運作，必然要明確每個部門的職責，使其能夠各司其職、相互協(xié)助，以保持內(nèi)部的穩(wěn)定和諧。對此，企業(yè)必須要制訂詳細的部門負責事項表，對每個部門的人員所負責的事宜進行具體的說明，避免出現(xiàn)越權(quán)和事務交叉的現(xiàn)象，并加大執(zhí)行力度，定期進行考察。同時，要加大監(jiān)督力度，對各項經(jīng)濟活動和財務信息進行監(jiān)督，并成立特別的監(jiān)督小組，隨時進行監(jiān)督和反饋。對相關(guān)的財務信息必須要進行對照和審核，以保證信息的真實性。對資金的流動過程也要進行嚴格的監(jiān)控，包括企業(yè)投資、貸款以及日常的經(jīng)濟交易活動。同時，要做好統(tǒng)計，隨時進行反饋，以避免私自動用資金的現(xiàn)象出現(xiàn)，并能及時對出現(xiàn)的紕漏和問題做出調(diào)整和改善。

另外，企業(yè)在引進人才時要嚴格要求、層層把關(guān)，要求其具有基本的會計能力，同時具有較強的應變能力和良好的綜合素質(zhì)，并能進行自我反省和總結(jié)。之后要開展培訓和實踐測試，并定期進行交流和學習，明確內(nèi)部控制財務體系的運作結(jié)構(gòu)和對企業(yè)的深遠影響，從而提高財務人員的自我約束能力和管理能力。

在激烈的市場競爭和快速變化的經(jīng)濟形勢下，企業(yè)要實現(xiàn)自我的進步和發(fā)展，必須要不斷完善內(nèi)部控制財務體系，以保證財務信息的真實和資產(chǎn)的安全，促進經(jīng)濟活動的有序進行，最終實現(xiàn)內(nèi)部的穩(wěn)定和諧，從而提高企業(yè)競爭力，增加利潤。對此，企業(yè)必須要針對內(nèi)部控制問題進行一系列調(diào)整，明確各員工負責事務、加大監(jiān)督、做市場調(diào)查并結(jié)合實際做出預算，來實現(xiàn)資源的有效利用和內(nèi)部控制財務體系在企業(yè)中的良好運行。

參考文獻：

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