企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中的問題及對策研究

翟登峰

摘 要：隨著市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，企業(yè)為了迎合市場的需求，在市場上有立足之地，在提升公司效益的同時也在不斷地對公司的制度及其結(jié)構(gòu)進行改革和完善，從而內(nèi)部控制的重要性逐漸顯現(xiàn)。健全的內(nèi)部控制制度不僅可以使公司會計信息的完整性和安全性得到保證，防止舞弊現(xiàn)象的產(chǎn)生，還能完善公司治理結(jié)構(gòu)，保護所有者的合法權(quán)益，使公司能夠在激烈的競爭中長存。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；監(jiān)督機制；規(guī)范制度；會計信息

中圖分類號：F272 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）11-0152-02

在經(jīng)濟模式大變革的時代，內(nèi)部控制內(nèi)容的豐富和發(fā)展與企業(yè)的規(guī)模和效益息息相關(guān)，各大企業(yè)為了爭取屬于自己的一片天地，提高企業(yè)經(jīng)營管理效率，不斷加強和完善內(nèi)部控制體系。由于我國現(xiàn)代企業(yè)制度建立的時間較短，企業(yè)在發(fā)展的過程中也存在一些問題，導致控制體系不健全、不合理；內(nèi)部控制執(zhí)行不嚴，形同虛設(shè)，管理者沒有起到相互監(jiān)督、相互制約的作用。這些問題均阻礙著企業(yè)的生存與發(fā)展。加強企業(yè)的內(nèi)部控制，制約不正當?shù)男袨?，已刻不容緩。同時，內(nèi)部控制制度的建立與完善要符合國家的規(guī)章制度，順應(yīng)經(jīng)濟時代的發(fā)展潮流，兼顧企業(yè)的發(fā)展前景和企業(yè)文化，不能只是簡單地模仿或套用成功企業(yè)的體制機構(gòu)。

（一）內(nèi)部控制制度建設(shè)參差不齊

目前，我國很多大規(guī)模的企事業(yè)單位均建立了內(nèi)部控制體制。大部分企業(yè)比較重視財務(wù)的收支、審批和復(fù)核制度，畢竟資金活動是一個企業(yè)長存的生命之源，忽視會計核算，其行為的隨意性就會很強。然而上公司并未設(shè)置專門的審計機構(gòu)，使人們對會計監(jiān)督視而不見。同一性質(zhì)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法，無論是否在同一會計期間，均應(yīng)是相同的。但有些企業(yè)卻不以為然，甚至連會計確認和計量方法等都可以隨意選擇。

（二）權(quán)限制約不明確

由于經(jīng)濟體制等原因，有些企業(yè)開始實行股權(quán)分置改革，讓“大蛋糕”人人有份，改革還未結(jié)束便出現(xiàn)了“一股獨大”的現(xiàn)象。隨之而來的是“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象，主要表現(xiàn)為企業(yè)的高層管理人員濫用職權(quán)、越權(quán)干預(yù)經(jīng)濟活動、不相容的崗位交由一人管理等一些違背企業(yè)內(nèi)部控制制度的行為，僅僅是為了尋求自己的短期利益，對所有者的長遠利益視而不見，甚至會因一己私利而損害所有者的利益。在股權(quán)分散的情況下，股東之間人心不齊，不能達成共識，又或者沒有主見，彼此依賴，以至于企業(yè)的所有者不能對經(jīng)營者實行有效的監(jiān)督，更嚴重的結(jié)果是經(jīng)營者取代了所有者，成為真正控制企業(yè)的人。

（三）內(nèi)部審計的監(jiān)督機制不完善

合理有效的監(jiān)督機制是企業(yè)必不可少的生存之道。但是就目前而言，很多企業(yè)的監(jiān)督者都是由內(nèi)部人員來兼任的，有些企業(yè)由于規(guī)模較小，便把監(jiān)督這一職責交由財務(wù)部門負責，致使內(nèi)部審計的監(jiān)督體制缺乏其應(yīng)有的獨立性。另外，內(nèi)部審計人員的素質(zhì)有限，大多企業(yè)并不重視內(nèi)部審計這項工作，所以也沒有給予必要的支持，致使該部門孤單影只，勢單力薄，很難適應(yīng)工作的需要。以上這些因素，都是內(nèi)部審計在發(fā)展成熟道路上的絆腳石，阻礙其發(fā)揮真正的作用。

（一）倡導以人為本的企業(yè)文化

一個企業(yè)因為有人的加入，人與人之間的相互溝通協(xié)作才可以正常的運轉(zhuǎn)，因此，一個良好的企業(yè)環(huán)境對企業(yè)的前途有著很大的作用。堅持“以人為本”，給員工一個輕松和諧的工作環(huán)境，在面對工作壓力的時候適當?shù)亟o他們一些鼓勵，員工就能為顧客提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)和給公司帶來更大的利益；堅持“以人為本”的原則建立本企業(yè)制度規(guī)章，實現(xiàn)“軟控制”，讓每位員工都能參與進來，激發(fā)大家的積極性和創(chuàng)造性，確保各項制度能夠真正合民心合民意，這樣各項制度才能發(fā)揮其最佳作用。

（二）加強企業(yè)內(nèi)部牽制制度

內(nèi)部牽制制度不僅要對不同職位之間的縱向制約，還需要同一職位之間的橫向制約。例如，原始憑證的整理與分類，編寫成記賬憑證之后，還需要由會計主管復(fù)核審批；現(xiàn)金、銀行日記賬的管理，則分為出納管錢，會計管賬，兩者之間相互制約。

因此，要想完善內(nèi)部牽制制度，工作輪換制必不可少。依據(jù)現(xiàn)有的情況，依據(jù)各個崗位在管理系統(tǒng)中占據(jù)的比重合理劃分，以此來規(guī)定每個崗位的輪換頻率，嚴格規(guī)劃員工的在崗時間，責任到人。

（三）規(guī)范財務(wù)會計核算，全面推行預(yù)算管理

無規(guī)矩不成方圓。一個企業(yè)要想健康快速發(fā)展，除了不斷提升自己的競爭力之外，還需要符合國家統(tǒng)一的會計制度，建立健全的會計控制系統(tǒng)。資金的流轉(zhuǎn)如同企業(yè)的血液，企業(yè)要制定適合自身的會計處理程序，遵循會計法，實行會計人員崗位責任制。在不違反法律法規(guī)的前提下，企業(yè)可以根據(jù)管理的需要，自行設(shè)置明細科目，以便企業(yè)業(yè)務(wù)核算。此外，企業(yè)還須按照會計制度規(guī)定的核算原則使用符合標準的會計憑證、會計賬簿，明確三大報表的處理程序，使會計真正實現(xiàn)為國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控和管理提供信息，為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理提供信息，為企業(yè)外部各有關(guān)方面了解其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果提供信息的目標。

（四）引進先進的管理方法和培養(yǎng)高素質(zhì)管理人才

好的管理方法可以使企業(yè)在經(jīng)營過程中高速運轉(zhuǎn)，往往能達到事半功倍的效果。管理者通過制定的各項管理制度對整個工作進行監(jiān)督考核，掌握員工是否按計劃執(zhí)行任務(wù)、任務(wù)在執(zhí)行的過程中是否存在偏差，以便及時采取措施；還要掌握任務(wù)的完成情況如何以及員工最后的業(yè)績考核結(jié)果等。當然，一個好的管理方法還需要好的人來執(zhí)行。一個企業(yè)在發(fā)展的過程中需要不斷培養(yǎng)或者是引進高素質(zhì)人才，他們不僅要有創(chuàng)新的精神，同時還掌握先進的管理方法，以此來不斷提升企業(yè)的整體素質(zhì)和思想觀念，改善企業(yè)的經(jīng)營管理模式。

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Abstract： With the rapid development of market economy， enterprise in order to cater to the market demand， in the market have a foothold， to enhance the efficiency of the company at the same time also in constantly and structure of company system to reform and perfect， the importance to control the internal become gradually significant. A sound internal control system can not only guarantee the integrality and security of the company's accounting information， prevent fraud， can improve the corporate governance structure， owner of the protection of the legitimate rights and interests， the company can live forever in the fierce competition.

Key words： internal control； supervision mechanism； standard system； accounting information