稅收營(yíng)改增對(duì)金融行業(yè)的SWOT分析研究

范西萍

【摘 要】隨著稅制改革步伐的加快，稅收營(yíng)改增得到全面推進(jìn)，目的是減輕企業(yè)稅負(fù)，避免重復(fù)征稅，深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。本文根據(jù)SWOT分析法，主要探討了營(yíng)改增給金融行業(yè)帶來(lái)的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)、機(jī)會(huì)與威脅，基于分析成果提出幾條推動(dòng)金融行業(yè)營(yíng)改增的積極策略，以此促進(jìn)金融行業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】營(yíng)改增；金融行業(yè)；SWOT分析法；發(fā)展策略

一、前言

營(yíng)改增是指以前繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅，而增值稅只對(duì)產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，避免了重復(fù)納稅的風(fēng)險(xiǎn)。自2013年8月1日起，營(yíng)改增范圍在全國(guó)得到試行，其中現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)等行業(yè)均被納入營(yíng)改增范圍。2016年5月1日起，我國(guó)營(yíng)改增稅制改革已全面實(shí)行，同時(shí)涉及金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等各項(xiàng)行業(yè)。本文將通過(guò)SWOT分析法對(duì)金融行業(yè)營(yíng)改增時(shí)的相關(guān)影響進(jìn)行探討，同時(shí)提出幾點(diǎn)應(yīng)對(duì)建議，以供參考。

二、 營(yíng)改增稅制改革對(duì)金融行業(yè)的SWOT分析

1.優(yōu)勢(shì)分析

對(duì)于金融行業(yè)來(lái)說(shuō)，傳統(tǒng)征收營(yíng)業(yè)稅的方式容易增加企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。比如銀行業(yè)，銀行營(yíng)業(yè)額的構(gòu)成主要包括3項(xiàng)內(nèi)容，一個(gè)是貸款業(yè)務(wù)；另一個(gè)是中間業(yè)務(wù)；第三個(gè)是差價(jià)業(yè)務(wù)收入，其中貸款業(yè)務(wù)為主要收入來(lái)源。當(dāng)前，銀行業(yè)的順利運(yùn)作主要依靠信息技術(shù)和軟件投入，不管是當(dāng)下運(yùn)作成本還是升級(jí)后的成本，在營(yíng)業(yè)稅稅制下都是不能進(jìn)行抵扣的。因此，相較于其他征收增值稅的行業(yè)，銀行業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)更重。但是隨著營(yíng)改增的推進(jìn)，信息技術(shù)和軟件投入的外包成本等產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，必定能夠減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。另外，金融行業(yè)具有明顯的生產(chǎn)服務(wù)特性，重復(fù)納稅概率比較高，所以金融行業(yè)實(shí)行營(yíng)改增將有效地避免重復(fù)納稅的可能性，從而更好地促進(jìn)金融業(yè)發(fā)展。

2.劣勢(shì)分析

金融性企業(yè)實(shí)行營(yíng)改增之后，其劣勢(shì)具體表現(xiàn)為兩方面：第一，增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，主要實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。金融業(yè)務(wù)可分為兩類(lèi)，一類(lèi)是直接服務(wù)消費(fèi)類(lèi)（如咨詢、保管服務(wù)），另一種是非直接消費(fèi)類(lèi)（如保險(xiǎn)賠償、消費(fèi)者歸還貸款），前者可納入增殖稅范疇，后者則不以增值稅稅制實(shí)施納稅，這將導(dǎo)致部分業(yè)務(wù)實(shí)際征收稅率較高。

第二，部分金融產(chǎn)品交易不能遵循準(zhǔn)確時(shí)點(diǎn)來(lái)完成銷(xiāo)項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅的計(jì)算，同時(shí)該交易也不能及時(shí)開(kāi)具發(fā)票，可能會(huì)增大稅收風(fēng)險(xiǎn)。

第三，金融業(yè)營(yíng)改增的實(shí)行還會(huì)一定程度地影響當(dāng)?shù)氐呢?cái)政管理體制，主要表現(xiàn)在以下兩點(diǎn)：首先，實(shí)行營(yíng)改增的主要目的是減輕金融行業(yè)稅負(fù)，而稅率變化會(huì)增寬稅基并對(duì)政府財(cái)政收入產(chǎn)生不利影響，繼而使政府財(cái)政壓力不斷增加，部分壓力可能會(huì)對(duì)金融企業(yè)產(chǎn)生間接的影響。第二，增值稅是一種中央地方共享稅，但是地方政府也會(huì)面臨分稅問(wèn)題，地方政府很有可能通過(guò)引入新的稅種來(lái)保證財(cái)政收入，嚴(yán)重影響了中央地方稅權(quán)的有效劃分。

3.機(jī)會(huì)分析

其一，企業(yè)可以結(jié)合增值稅繳稅的方式，激發(fā)金融行業(yè)的創(chuàng)新積極性。營(yíng)改增的實(shí)行有利于金融業(yè)進(jìn)一步開(kāi)展產(chǎn)品與服務(wù)，拓展增值稅抵扣鏈條，繼而使金融企業(yè)更好地完成資源整合，有效轉(zhuǎn)變運(yùn)營(yíng)模式。另外，企業(yè)可以進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)創(chuàng)新，提高金融行業(yè)的活力，不斷研發(fā)新產(chǎn)品，從而為促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)創(chuàng)造更有利的條件。其二，營(yíng)改增可以有效減少重復(fù)征稅。增值稅的計(jì)稅依據(jù)通常為產(chǎn)品及服務(wù)的增值額，就算流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多也不會(huì)出現(xiàn)重復(fù)征稅的情況。

4.威脅分析

創(chuàng)新性突出是金融行業(yè)的主要特點(diǎn)，但同時(shí)也給營(yíng)改增帶來(lái)了一定難度。第一，金融業(yè)是一種現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，包含各種各樣的業(yè)務(wù)，其中以證券、銀行、保險(xiǎn)等3類(lèi)板塊為主。而每一個(gè)板塊又包含一系列的種子業(yè)務(wù)，加上業(yè)務(wù)的不同增值模式也有所區(qū)別，因此難以保持統(tǒng)一的稅收制度。第二，金融業(yè)具有創(chuàng)新速度快的特點(diǎn)，很大程度上會(huì)與稅收制度的改進(jìn)步伐拉開(kāi)距離，進(jìn)而影響征稅工作的合理性，極不利于金融業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展。第三，金融業(yè)普遍分支機(jī)構(gòu)較多，營(yíng)改增會(huì)對(duì)原有已經(jīng)形成的稅收模式造成沖擊，部分計(jì)稅依據(jù)將會(huì)模糊，難以準(zhǔn)確界定，為合理納稅增加了難度。

三、推動(dòng)金融行業(yè)營(yíng)改增的發(fā)展策略

結(jié)合SWOT分析結(jié)果以及當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，金融性企業(yè)可以從3個(gè)方面制定策略：

第一，加大金融業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)工作的重視力度，并根據(jù)國(guó)家東西部的實(shí)際發(fā)展規(guī)模逐步推進(jìn)。同時(shí)，在實(shí)行試點(diǎn)工作時(shí)可選擇一些當(dāng)?shù)鼐哂写硇缘钠髽I(yè)，并做好申報(bào)增值稅的模擬工作，如果在營(yíng)業(yè)稅與增值稅轉(zhuǎn)變過(guò)程中一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

第二，全面推進(jìn)營(yíng)改增的試點(diǎn)工作，積極拓展增值稅鏈條。在拓展增值稅鏈條時(shí)，將交易稅收納入其中，不僅能促進(jìn)金融業(yè)與制造業(yè)共同發(fā)展，還能增加經(jīng)濟(jì)效益，改革經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，從而全面推動(dòng)金融業(yè)發(fā)展。

第三，對(duì)金融企業(yè)的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行改進(jìn)及完善，一來(lái)為降低征納成本提供政策支持，二來(lái)可以對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣形式進(jìn)行有效確定。除此之外，對(duì)應(yīng)稅及免稅項(xiàng)目做出進(jìn)一步明確，積極宣傳營(yíng)改增的稅收精神，制定相應(yīng)的細(xì)則，推動(dòng)金融行業(yè)營(yíng)改增的積極推進(jìn)。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，營(yíng)改增的實(shí)行對(duì)金融行業(yè)的發(fā)展既存在優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)，也在改革過(guò)程中面臨一定的機(jī)會(huì)和威脅。金融企業(yè)需要積極做好應(yīng)對(duì)措施，只有這樣，才能在新的稅收制度下減輕企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力，有效降低稅負(fù)并且促進(jìn)利潤(rùn)增長(zhǎng)，從而有效地改進(jìn)企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)和企業(yè)價(jià)值，保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]郭磊，高峻.金融業(yè)營(yíng)改增稅負(fù)變化預(yù)測(cè)[J].財(cái)會(huì)月刊，2013（11）：28-29.

[2]張彥英.我國(guó)金融業(yè)營(yíng)改增的現(xiàn)實(shí)考量和路徑選擇[J].湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院學(xué)報(bào)，2015，13（01）：37-43.

[3]周彬彬.營(yíng)改增對(duì)金融企業(yè)的影響及意義分析[J].現(xiàn)代國(guó)企研究，2015（14）：31-32.