探究企業(yè)財會管理的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制

李原武

【摘 要】內(nèi)控監(jiān)督作為金融企業(yè)財會管理的重要內(nèi)容歷來備受重視，其對于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升以及企業(yè)長遠(yuǎn)、健康發(fā)展具有十分重要的意義。但縱觀當(dāng)下我國金融企業(yè)財會管理內(nèi)控監(jiān)督現(xiàn)狀，內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制不健全，內(nèi)容監(jiān)督低效等成為主要問題。誠然，內(nèi)容監(jiān)督機(jī)制要想充分發(fā)揮其之于企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)與推動作用，健全內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)、完善內(nèi)部審計制度、加大監(jiān)督執(zhí)行力度、重視財會人力資源培養(yǎng)十分必要和重要。

【關(guān)鍵詞】金融企業(yè)；財會管理；內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制；人力資源；執(zhí)行力度

現(xiàn)代企業(yè)制度的改革與完善對我國金融企業(yè)（如各類銀行）的財會管理提出了新的要求。與此同時，財會管理的內(nèi)控監(jiān)督愈加被提上日程，毋庸置疑，內(nèi)控監(jiān)督對于確保金融企業(yè)財會管理高效性不可或缺。針對目前金融企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督不健全、不完善的現(xiàn)狀，企業(yè)相關(guān)人員必須善于運用多元化、有效性的手段構(gòu)建健全高效的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，提高內(nèi)控監(jiān)督的實效性。

一、不斷健全財會管理的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)

從目前我國金融企業(yè)財會管理內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置來看，很多企業(yè)確實設(shè)置了相應(yīng)的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)，但這些機(jī)構(gòu)往往重形式輕內(nèi)容，未能真正發(fā)揮其應(yīng)有的重要作用。再者，一些企業(yè)為了應(yīng)付上級檢查，隨便設(shè)置一些機(jī)構(gòu)敷衍了事行為較為普遍，這一定程度上導(dǎo)致了財會管理內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)的不完善，不利于其監(jiān)督功能的發(fā)揮。因此，金融企業(yè)要不斷健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，努力構(gòu)建適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)與體系。具體來說，金融企業(yè)要迎合現(xiàn)代企業(yè)制度改革潮流，健全內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)，一方面不斷完善內(nèi)控監(jiān)督組織形式，另一方面還積極建立目標(biāo)明確、職責(zé)分明以及層次清晰的內(nèi)控機(jī)構(gòu)。無論是財會管理決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)還是評價監(jiān)督系統(tǒng)，金融企業(yè)都有與之相對應(yīng)的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)，確保了每一個環(huán)節(jié)高效運行。再者，金融企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)要做到精簡高效，切忌繁冗復(fù)雜，執(zhí)行效果甚微。

二、充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計制度的作用

充分發(fā)揮內(nèi)部審計制度的作用，強(qiáng)化內(nèi)部審計制度建設(shè)是建立健全內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的有效途徑。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是目前很多金融企業(yè)設(shè)立的專門行使內(nèi)控監(jiān)督職能的一個重要部門，很多內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)都建立了系統(tǒng)、規(guī)范和健全的內(nèi)部審計制度，要想提高企業(yè)財會管理內(nèi)控監(jiān)督效率，健全內(nèi)部審計制度已經(jīng)迫在眉睫。誠然，內(nèi)控監(jiān)督要有相應(yīng)的制度作保障，而內(nèi)部審計制度便首當(dāng)其沖發(fā)揮作用。首先，內(nèi)部審計部門應(yīng)不受上級、乃至其他部門的牽制，保持其應(yīng)有的獨立性，內(nèi)控制度上應(yīng)專門體現(xiàn)該點。其次，內(nèi)控審計制度應(yīng)對財會管理工作開展的每一個環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范化規(guī)定，例如事前預(yù)防制度、事中監(jiān)督制度以及事后處理制度等，確保財會管理工作的順利進(jìn)行。最后，要不斷建立健全監(jiān)督懲戒制度。對于犯錯誤的職工要做到違章必究，執(zhí)法必嚴(yán)。

三、加大內(nèi)控監(jiān)督力度，確保監(jiān)督高效

目前，我國很多金融企業(yè)的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)以及相應(yīng)的內(nèi)控制度都形同虛設(shè)，完全無法起到內(nèi)控與監(jiān)督的作用。最普遍的問題是，金融監(jiān)督審計工作不到位，對于違反相應(yīng)規(guī)則與制度，并為企業(yè)發(fā)展造成一定損失的人員僅僅給予輕微的警告，或者無關(guān)痛癢的懲罰，完全無法起到“以儆效尤”的作用，即內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)的執(zhí)行力不強(qiáng)，監(jiān)督懲戒力度不夠，這造成了全體企業(yè)職工對財會管理內(nèi)部制度的不加重視。因此，必須加大內(nèi)控監(jiān)督執(zhí)行力度，確保監(jiān)督的有效性。首先，要進(jìn)一步落實金融企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督部門的職責(zé)和任務(wù)，財務(wù)管理是金融企業(yè)發(fā)展與建設(shè)的重要內(nèi)容，從金融業(yè)行情來看，做到職權(quán)統(tǒng)一，將責(zé)任落到實處很有必要。其次，要健全責(zé)任追蹤制度。堅持“誰犯錯誰負(fù)責(zé)”的原則，將事故責(zé)任追究到底。再次，要做到依“法”管理。相關(guān)人員要嚴(yán)格依照相關(guān)制度以及法律法規(guī)，進(jìn)行樣兒的監(jiān)督。最后，加大懲戒力度，以儆效尤。

四、重視企業(yè)財會人力資源的培育工作

眾所周知，從事金融企業(yè)的工作人員必須具有較高的財會管理能力。誠然，內(nèi)部監(jiān)督無非是對財會管理人員工作態(tài)度、工作方法、工作成效等監(jiān)督與控制，要想提高內(nèi)控監(jiān)督效率，從財會人力資源培育入手更有利于從根源上堵截金融企業(yè)發(fā)展的安全事故因素，確保內(nèi)控監(jiān)督的有效性。鑒于此，企業(yè)應(yīng)重視財會人員綜合素質(zhì)的全面提升，建立一支高素質(zhì)、高技能的創(chuàng)新型實用性財會管理人才。首先，金融企業(yè)要定期或不定期地對財會工作人員進(jìn)行培訓(xùn)。培訓(xùn)的內(nèi)容不僅要包括財會基礎(chǔ)知識、管理學(xué)知識、基本的法律法規(guī)等，還要包括職業(yè)道德培訓(xùn)、信息技術(shù)培訓(xùn)等內(nèi)容。其次，要通過多種途徑增強(qiáng)財會人員的法律意識，禁止其出現(xiàn)營私舞弊、惡意篡改數(shù)據(jù)等現(xiàn)象，為內(nèi)控監(jiān)督減輕壓力。最后，引進(jìn)綜合能力較強(qiáng)的優(yōu)秀財會管理人才，不斷充實企業(yè)財會管理人才隊伍。

綜上所述，對于金融企業(yè)來說，要想盡可能降低生產(chǎn)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促使其實現(xiàn)長遠(yuǎn)、健康發(fā)展，做好財會管理工作，提高財會管理內(nèi)部監(jiān)督有效性尤為重要。眾所周知，金融企業(yè)財會管理內(nèi)控水平的高低不僅關(guān)系著財務(wù)會計的運行成效，同時更影響著企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益，甚至影響著金融業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，必須引起高度重視。因此，金融企業(yè)主要可通過健全內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)、完善內(nèi)部審計制度、加大內(nèi)控監(jiān)督力度、重視人力資源培育等途徑推動企業(yè)財會管理質(zhì)量的提升。

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