吳玉娟

摘 要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，企業(yè)面臨著內(nèi)部及外部環(huán)境等多方面的風(fēng)險(xiǎn)，做好內(nèi)部控制對企業(yè)而言顯得越來越至關(guān)重要。當(dāng)前企業(yè)中，內(nèi)部控制等方面存在多種問題，如沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，內(nèi)部控制制度沒有完善的體系等。在本文中，就企業(yè)內(nèi)部控制及防范進(jìn)行研究與分析，并給予問題的解決方案，使企業(yè)在激烈地競爭中生存并發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)防范 對策

在現(xiàn)代的企業(yè)管理中，內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展中不可或缺的重要部分。企業(yè)內(nèi)部控制是集企業(yè)經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、項(xiàng)目評估等多項(xiàng)對企業(yè)進(jìn)行綜合管理。企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制可大大降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

一、我國企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

在企業(yè)的發(fā)展過程中，企業(yè)在內(nèi)部控制中常出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失真、財(cái)務(wù)收支管理混亂，有的企業(yè)甚至發(fā)生攜款外逃等案件，這使得企業(yè)遭受嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，制約經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。目前，我國企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題主要如下：

1.沒有形成較強(qiáng)的人本控制認(rèn)識。在我國眾多企業(yè)中，多數(shù)企業(yè)在根本上沒有對內(nèi)部控制進(jìn)行深程度的認(rèn)識，導(dǎo)致在企業(yè)的管理中出現(xiàn)各種各樣的問題，企業(yè)管理水平?jīng)]有得到很大的提升。在2010年以后，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展緩慢，企業(yè)自然受到嚴(yán)重的沖擊，加之長期存在嚴(yán)重的內(nèi)部控制的問題，管理不善的表現(xiàn)集中暴露出來，抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力急劇下降，在市場中存活變得艱難。這就是企業(yè)對內(nèi)部控制沒有進(jìn)行充分認(rèn)識及領(lǐng)導(dǎo)層方面沒有企業(yè)作足夠重視而引發(fā)的后果。

2.在內(nèi)部控制體制建設(shè)和管理方面存在欠缺。由于我國的企業(yè)在管理上應(yīng)用內(nèi)部控制的時(shí)間不長，在內(nèi)部控制體制建設(shè)和管理方面存在嚴(yán)重的欠缺，組織結(jié)構(gòu)的管理不完善，不合理，從而無法在最大程度發(fā)揮內(nèi)部控制作用。內(nèi)部控制建設(shè)方面的欠缺，一方面表明了企業(yè)的管理人員沒有認(rèn)識到建立起完整的內(nèi)部控制體制建設(shè)的體系，沒有建立起相關(guān)的管理部門；另一方面表明了企業(yè)內(nèi)部控制的工作在多方面，例如工作制度、人力保障、資源調(diào)配、財(cái)務(wù)監(jiān)督等工作執(zhí)行力度明顯大打折扣。這給企業(yè)帶來了一定的風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的發(fā)展。沒有系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理、缺乏完善的監(jiān)督機(jī)制，都很難有效保障企業(yè)財(cái)務(wù)的建設(shè)與管理。

3.缺乏足夠的人才保障。市場的競爭就是人才的競爭。我國企業(yè)內(nèi)部控制的應(yīng)用與發(fā)展本身就比較落后，在經(jīng)驗(yàn)上存在不足。由于這一因素，我國部分企業(yè)雖然認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，并盡可能保障內(nèi)部控制的實(shí)施，但在人才方面卻是沒有引起重視，因而也無法取得良好的建設(shè)效果。在當(dāng)前的高校人才培養(yǎng)中，國家對于高校相關(guān)專業(yè)學(xué)生培養(yǎng)的力度不足，或是缺乏企業(yè)內(nèi)部控制的培養(yǎng)，這是沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制方面的人才對于企業(yè)的需求。對于企業(yè)而言，企業(yè)沒有對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行嚴(yán)格的培訓(xùn)，或是沒有與內(nèi)部控制方面相關(guān)的培訓(xùn)，這是缺乏內(nèi)部控制方面人才的重要原因。企業(yè)為了自身發(fā)展，為企業(yè)培養(yǎng)綜合性人才，或是企業(yè)不可或缺的中堅(jiān)力量是企業(yè)得到長久發(fā)展的根本。

4.缺乏外部監(jiān)督力量，管理人員素質(zhì)偏低。即使我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，但是其在在企業(yè)中的效果卻沒有意料之中的好。這加強(qiáng)外部監(jiān)督力量是尤為重要。加之，企業(yè)的管理人員素質(zhì)偏低，在內(nèi)部控制的傳播與執(zhí)行方面對團(tuán)隊(duì)的管理不足，并沒有使相關(guān)工作人員意識到內(nèi)部控制，法制觀念也薄弱。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善及降低風(fēng)險(xiǎn)的對策

我國多數(shù)企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在以上的這幾種問題，這些問題若沒有得到有效地處理，企業(yè)在財(cái)務(wù)等的風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)加大。企業(yè)首先必定是先意識到內(nèi)部控制對企業(yè)的重要性，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中提高其執(zhí)行力力度，才可提高在市場中的競爭力，提高經(jīng)濟(jì)效益，提高財(cái)務(wù)預(yù)算的能力，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測及控制。以下對企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善及降低風(fēng)險(xiǎn)的對策進(jìn)行分析。

1.要形成較強(qiáng)的人本控制認(rèn)識。加強(qiáng)各部門培訓(xùn)工作，了解控制的重要性，定期出具內(nèi)控報(bào)告，定期會(huì)議，加強(qiáng)各部門培訓(xùn)工作，了解控制的重要性。企業(yè)加強(qiáng)對內(nèi)部控制的認(rèn)識，同時(shí)善于從其他企業(yè)中尋找經(jīng)驗(yàn)，具備全面的內(nèi)部控制管理的思路。同時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)牽頭向員工普及內(nèi)部控制的知識，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性。

2.加強(qiáng)內(nèi)部控制體制建設(shè)，完善管理措施。

2.1完善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部控制環(huán)境的好壞在一定程度上表征了內(nèi)部控制在企業(yè)管理中是否產(chǎn)生良好的效果，有良好的氛圍，企業(yè)工作人員認(rèn)同并且在最大程度上執(zhí)行相關(guān)操作。加強(qiáng)及完善內(nèi)部控制環(huán)境，一是規(guī)范企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，這很大程度上取決于領(lǐng)導(dǎo)是否能起到帶頭的積極作用，在鼓動(dòng)工作人員的積極性方面是否有較完善的獎(jiǎng)懲制度，是否對工作人員進(jìn)行相關(guān)方面的培訓(xùn)，以提高企業(yè)負(fù)責(zé)人自我執(zhí)行的能動(dòng)作用；二是設(shè)立合理的組織結(jié)構(gòu)，確認(rèn)相關(guān)的管理職能和報(bào)告關(guān)系，為每個(gè)組織內(nèi)部劃分責(zé)任權(quán)限制定辦法。企業(yè)內(nèi)部的組織與管理機(jī)構(gòu)主要是股東會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理的會(huì)議等。企業(yè)建立起合理的組織結(jié)構(gòu)，明確經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)與股東的不同分工，將所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)進(jìn)行分離，這不僅有利于提高經(jīng)營管理人員工作的積極性，還有利與開啟企業(yè)科學(xué)化的管理。

2.2加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是對企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全有著重要的影響，萬萬不能簡單的認(rèn)為這僅僅是審計(jì)部門的工作。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，可從以下幾方面入手：一是預(yù)算管理業(yè)務(wù)制度，對于預(yù)算相關(guān)的編制，匯總、審批、調(diào)整、編制與查詢等設(shè)立完整的體系，以提高預(yù)算管理的能力，為領(lǐng)導(dǎo)的決策提高有效地參考依據(jù)；二是建立并完善企業(yè)各部門的日常費(fèi)用的報(bào)賬制度，并對此加強(qiáng)有效的監(jiān)督作用，避免工作人員報(bào)賬的費(fèi)用與事實(shí)不相符，出現(xiàn)私吞的現(xiàn)象，對企業(yè)工作人員的建設(shè)產(chǎn)生不利的影響，對企業(yè)的經(jīng)營造成意外的風(fēng)險(xiǎn)；三是在票據(jù)方面加大管理力度，對票據(jù)執(zhí)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。

2.3完善企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)評估。企業(yè)在發(fā)展過程中，在內(nèi)部控制管理的過程中，或利用其它方法進(jìn)行管理的過程中，或多或少都會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵是企業(yè)是否建立并完善企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)評估，對企業(yè)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)市場的導(dǎo)向及政府的相關(guān)政策進(jìn)行有效預(yù)測并進(jìn)行評估。一般而言，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是在經(jīng)營項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，利用風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù)對其進(jìn)行評估。這重點(diǎn)的建設(shè)在于對企業(yè)的重大決策制定規(guī)范且標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)控流程、建立起風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、識別管理系統(tǒng)，利用信息化與智能化進(jìn)行管理，提高效率的同時(shí)，也提高風(fēng)險(xiǎn)評估的精確度。企業(yè)盡可能降低人為因素的風(fēng)險(xiǎn)，盡可能對工作人員進(jìn)行規(guī)范的培訓(xùn)，規(guī)范操作的流程；其次，企業(yè)建立起對潛在風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防的管理小組，做好轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)等。

2.4加強(qiáng)績效考核對內(nèi)控的作用。第一根據(jù)不同管理部門制定不同程度的任務(wù)績效，其中涵蓋重點(diǎn)部門計(jì)劃指標(biāo)完成的情況，其次是其他部門，逐一檢查；第二是針對個(gè)人的計(jì)劃目標(biāo)的完成情況，分為重點(diǎn)任務(wù)的個(gè)人，再是不同層次的員工工作的完成情況；第三便是進(jìn)行紀(jì)律績效考核。這是在嚴(yán)格實(shí)施企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，沒有規(guī)矩不成方圓，特別是在財(cái)務(wù)的管理上，為防范風(fēng)險(xiǎn)，就必須實(shí)行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)制度，以保證工作的正常進(jìn)行。

3.保障足夠的人才建設(shè)?？偨?jīng)理牽頭，定期內(nèi)控會(huì)議，提出、發(fā)現(xiàn)問題，改進(jìn)不足，發(fā)現(xiàn)與績效掛鉤方面的人才。企業(yè)采取內(nèi)部培養(yǎng)，外部招聘內(nèi)部培養(yǎng)的方式，請內(nèi)控審計(jì)機(jī)構(gòu)定期培訓(xùn)，選出企業(yè)的內(nèi)控人才，從而保障足夠的管理內(nèi)控人才的需求。

4.加強(qiáng)外部監(jiān)督力量。國家政府對企業(yè)加大監(jiān)督力度，可采取定時(shí)查看的方法刺激企業(yè)加強(qiáng)監(jiān)督力度，同時(shí)規(guī)范企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中進(jìn)行規(guī)范操作。

三、結(jié)語

企業(yè)在內(nèi)部控制過程，應(yīng)結(jié)合本企業(yè)的發(fā)展總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，并且在不同時(shí)期對內(nèi)部控制謀求創(chuàng)新和深化。內(nèi)部控制是一種動(dòng)態(tài)的行為，是會(huì)根據(jù)市場調(diào)控的結(jié)果而變化，企業(yè)需要在發(fā)展過程，依據(jù)出現(xiàn)的問題進(jìn)行實(shí)時(shí)的調(diào)整，已符合企業(yè)之發(fā)展，降低風(fēng)險(xiǎn)。

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