張玉楠

摘 要：在激烈的市場競爭下，企業(yè)做好內(nèi)部控制可有效提高經(jīng)營效率，并促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。我國企業(yè)開展內(nèi)部控制的時(shí)間并不長，還處于探索階段，在開展內(nèi)部控制過程中存在很多問題，這些問題都導(dǎo)致內(nèi)部控制的作用難以發(fā)揮。本文首先分析了當(dāng)前時(shí)期下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，其次提出了幾點(diǎn)改善企業(yè)內(nèi)部控制問題的對策，最后就全文做出總結(jié)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn) 監(jiān)督 對策

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，企業(yè)想要在激烈的市場競爭中健康穩(wěn)定的發(fā)展，除了不斷提高產(chǎn)品及服務(wù)質(zhì)量，還需要做好內(nèi)部管理。企業(yè)開展內(nèi)部控制可有效提高內(nèi)部管理水平，并提高企業(yè)的經(jīng)營效率。但內(nèi)部控制是一項(xiàng)系統(tǒng)且復(fù)雜的工程，企業(yè)想要做好內(nèi)部控制還需要不斷創(chuàng)新思考。本文就當(dāng)前時(shí)期下企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行了思考，并提出了幾點(diǎn)改善建議以供他人參考。

一、 當(dāng)前時(shí)期下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.企業(yè)缺乏良好內(nèi)部內(nèi)控環(huán)境。企業(yè)缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境具體是指以下幾個(gè)方面：（1）制度環(huán)境不完善，企業(yè)建立的內(nèi)部控制制度依舊存在缺陷。在制度中沒有具體的明確各級領(lǐng)導(dǎo)和基層職員在內(nèi)部控制中的權(quán)責(zé)，降低了內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，同時(shí)，監(jiān)督、激勵(lì)等制度不完善使得企業(yè)內(nèi)部控制流于形式，不能很好的發(fā)揮應(yīng)有的作用。（2）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層會(huì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足，認(rèn)為內(nèi)部控制并不能為企業(yè)帶來最直接的經(jīng)濟(jì)效益，從而減少了內(nèi)部控制方面資源及精力的投入。企業(yè)基層員工也沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制的含義，認(rèn)為內(nèi)部控制是對自身行為的制約，從而產(chǎn)生抵觸心理。（3）有些企業(yè)單單只強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)部門在內(nèi)部控制中的責(zé)任，認(rèn)為內(nèi)部控制只是財(cái)務(wù)部門的工作，而沒有積極組織協(xié)調(diào)其它部門參與到內(nèi)部控制中來。

2.風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄。企業(yè)在經(jīng)營過程中會(huì)面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)，如政策風(fēng)險(xiǎn)、市場環(huán)境變化風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、決策風(fēng)險(xiǎn)等。而風(fēng)險(xiǎn)防范和控制是企業(yè)開展內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，企業(yè)想要在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳步，就必須杜絕風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。而現(xiàn)階段，很多企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識并不強(qiáng)，從而使風(fēng)險(xiǎn)伴隨在企業(yè)整個(gè)經(jīng)營過程。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）企業(yè)沒有建立系統(tǒng)的、完善的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，或沒有采用先進(jìn)、科學(xué)的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，不能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)。（2）缺乏風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，很多企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)完全依靠決策層的主觀判斷，并由于決策層經(jīng)驗(yàn)及專業(yè)素質(zhì)的影響，很多風(fēng)險(xiǎn)沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)。而缺乏預(yù)警機(jī)制就會(huì)導(dǎo)致在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)不能有效控制，使得風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失進(jìn)一步擴(kuò)大。

3.信息系統(tǒng)落后。在企業(yè)經(jīng)營管理中，各類信息的收集、整合、匯報(bào)等工作極為重要。如決策層掌握詳細(xì)的財(cái)務(wù)信息可更加準(zhǔn)確的判斷企業(yè)現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)狀況，并評價(jià)上一階段的經(jīng)營情況，從而計(jì)劃好下一階段的經(jīng)濟(jì)、經(jīng)營活動(dòng)。而了解市場環(huán)境信息可讓決策層制定更促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的決策，使企業(yè)跟上時(shí)代發(fā)展的腳步，并有效融入到不斷變化的市場環(huán)境中。而企業(yè)信息落后必然會(huì)導(dǎo)致各方面信息的收集、傳遞受阻，造成信息失真的狀況發(fā)生。而企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)落后，會(huì)造成內(nèi)部控制相關(guān)信息不真實(shí)、不準(zhǔn)確，使決策層對企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營管理狀況產(chǎn)生了錯(cuò)誤的判斷。同時(shí)信息溝通渠道有限，并效率極低，在發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，不能及時(shí)把風(fēng)險(xiǎn)信息傳遞給相關(guān)負(fù)責(zé)人，從而無法在第一時(shí)間抑制風(fēng)險(xiǎn)。

4.缺乏對內(nèi)部控制的監(jiān)督。做好監(jiān)督是確保企業(yè)內(nèi)部控制制度順利開展并有效實(shí)施的方法，同時(shí)也促進(jìn)企業(yè)各經(jīng)營管理環(huán)節(jié)合法合規(guī)。而現(xiàn)階段，我國大多數(shù)企業(yè)在內(nèi)部控制過程中，并沒有做好相應(yīng)的監(jiān)督工作，監(jiān)督力度薄弱必然會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制的作用不能全面發(fā)揮。具體如下：（1）一部分企業(yè)缺乏監(jiān)督意識，沒有制定監(jiān)督機(jī)制。這一現(xiàn)狀會(huì)導(dǎo)致企業(yè)管理層不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部員工的違法行為，如挪用公款、貪污腐敗等。這些違法違規(guī)行為會(huì)帶來企業(yè)巨大的經(jīng)濟(jì)損失，不利于企業(yè)發(fā)展。（2）有些企業(yè)雖然制訂了監(jiān)督制度，但監(jiān)督制度和自身內(nèi)部結(jié)構(gòu)不吻合，并且監(jiān)督工作較為分散，缺乏統(tǒng)一的管理。這就造成監(jiān)督工作的開展較為混亂，并效率極低，不能發(fā)揮有用性。

二、 改善企業(yè)內(nèi)部控制問題的對策

1.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，可保障企業(yè)內(nèi)部控制順利開展，具體可從以下幾個(gè)方面出發(fā)：（1）加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識，加大資源和精力的投入力度，并以身試法，積極發(fā)揮帶頭作用。同時(shí)，還應(yīng)該加大在企業(yè)內(nèi)部對內(nèi)部控制的宣傳力度，讓基層員工正確認(rèn)識企業(yè)開展內(nèi)部控制的意義，消除他們的抵觸心理。（2）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制制度環(huán)境。建立健全相應(yīng)的制度和辦法，使內(nèi)部控制工作的開展有法可依、有章可循，保證內(nèi)部控制有條不紊的進(jìn)行下去。在制度建設(shè)過程中，首先應(yīng)該系統(tǒng)的學(xué)習(xí)內(nèi)部控制理念，并參考外界先進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制模范。其次，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)和真實(shí)的內(nèi)控需要，從而避免內(nèi)部控制制度和企業(yè)結(jié)構(gòu)不吻合情況的發(fā)生。（3）做好激勵(lì)工作，完善激勵(lì)制度。在進(jìn)行激勵(lì)時(shí)，不僅需要從物質(zhì)層次出發(fā)，還需要結(jié)合精神層次的激勵(lì)，使精神和物質(zhì)相互結(jié)合，從而提高激勵(lì)制度的有用性。并且，在實(shí)施獎(jiǎng)懲時(shí)，必須遵守公平公正的原則，客觀、合理的評價(jià)員工工資，避免不正之風(fēng)的蔓延。（4）全面提高企業(yè)員工的綜合素質(zhì)，建立系統(tǒng)的、長期的培訓(xùn)機(jī)制，從而為企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)的人力資源，提高企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營工作的效率及質(zhì)量。（5）加強(qiáng)企業(yè)文化的建設(shè)，把內(nèi)部控制融入到企業(yè)文化中，使內(nèi)部控制和企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃相互結(jié)合。加大對員工的思想教育，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要提高對員工的關(guān)注度，積極引導(dǎo)員工走出生活及工作中的困境，幫助員工解決問題，從而提高員工對企業(yè)的歸屬感，并加強(qiáng)企業(yè)的凝聚力。

2.提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識。首先，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)機(jī)制，采用科學(xué)合理的方法對企業(yè)各經(jīng)營管理環(huán)節(jié)進(jìn)行有效評價(jià)，分析其中存在的問題及風(fēng)險(xiǎn)，并采用科學(xué)的措施防范風(fēng)險(xiǎn)。其次，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對企業(yè)經(jīng)營管理環(huán)節(jié)中較為常見及容易發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)制定合理的預(yù)計(jì)區(qū)間，并做好相應(yīng)的應(yīng)急措施，在達(dá)到預(yù)警區(qū)間時(shí)，及時(shí)采取應(yīng)急方案，從而有效控制風(fēng)險(xiǎn)，避免風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大，并減少企業(yè)損失。最后，完善決策審批制度，杜絕過去中“一言堂”現(xiàn)狀。對企業(yè)各項(xiàng)決策進(jìn)行模擬和預(yù)測，分析出最優(yōu)決策方案，減小決策風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率。

3.加快現(xiàn)代化信息系統(tǒng)的建設(shè)?，F(xiàn)代化信息系統(tǒng)的建設(shè)可從以下幾點(diǎn)出發(fā)：（1）加強(qiáng)硬件設(shè)施的建設(shè)力度，企業(yè)應(yīng)該加大資金的投入力度，引進(jìn)現(xiàn)金的現(xiàn)代化辦公設(shè)備。（2）加強(qiáng)軟件的開發(fā)力度，針對企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)開發(fā)出一套適用的內(nèi)部控制系統(tǒng)，并擴(kuò)展內(nèi)部控制信息傳遞渠道，使各項(xiàng)信息準(zhǔn)確無誤的傳遞，提高內(nèi)控信息的真實(shí)性及準(zhǔn)確性。（3）加強(qiáng)員工對現(xiàn)代化辦公系統(tǒng)的掌握力度，積極開展信息技術(shù)的培訓(xùn)工作，使員工具備操作現(xiàn)代化信息系統(tǒng)的基本素質(zhì)。

4.做好監(jiān)督工作。企業(yè)想要做好監(jiān)督工作具體可參考以下幾點(diǎn)建議：（1）完善監(jiān)督機(jī)制，并對各部門及基層職員在內(nèi)部控制中的權(quán)責(zé)進(jìn)行明確的劃分，并建立各經(jīng)營管理環(huán)節(jié)的規(guī)范，使監(jiān)督工作有一套完整的標(biāo)準(zhǔn)作為依據(jù)。（2）設(shè)定重點(diǎn)監(jiān)督環(huán)節(jié)，如對企業(yè)主營業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)管理進(jìn)行監(jiān)督，杜絕員工利用自身崗位便利從事?lián)p害企業(yè)利益的現(xiàn)象發(fā)生。（3）建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，定期開展內(nèi)部審計(jì)工作，進(jìn)行企業(yè)行為規(guī)范的審查，并加大和外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的合作，確保企業(yè)各經(jīng)營管理環(huán)節(jié)的符合國家法律法規(guī)及企業(yè)規(guī)章制度。

三、結(jié)語

在過去中，我國大多數(shù)企業(yè)在開展內(nèi)部控制過程中依舊存在很多問題，這些問題都導(dǎo)致內(nèi)部控制難以發(fā)揮應(yīng)用的效果，浪費(fèi)了企業(yè)的人力、物力。而想要做好內(nèi)部控制，首先需要優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，完善制度體系，提高領(lǐng)導(dǎo)及員工對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識，其次，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識，有效控制風(fēng)險(xiǎn)并降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)造成的損失。同時(shí)，加強(qiáng)現(xiàn)代化信息系統(tǒng)的建設(shè)，提高企業(yè)信息傳遞質(zhì)量，并做好監(jiān)督工作。只有這樣，才能保證內(nèi)部控制的順利開展，并提高企業(yè)經(jīng)營效率。

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