鄭曉昱
摘要:公司治理在企業(yè)經(jīng)營管理中占據(jù)重要位置,是解決企業(yè)內(nèi)部問題,消除企業(yè)矛盾的主要手段。而公司治理中的企業(yè)內(nèi)部審計是對內(nèi)部問題進行揭示,使公司治理職能得到有效發(fā)揮的重要工具。通過內(nèi)部審計能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟活動中的問題,降低企業(yè)經(jīng)營風險。然而,很多企業(yè)公司治理中,對內(nèi)部審計不重視,審計功能不能得到發(fā)揮,內(nèi)部審計質(zhì)量得不到保障,公司治理效能受到嚴重限制,這非常不利于企業(yè)長期發(fā)展,公司治理中加強企業(yè)內(nèi)部審計勢在必行。本文將針對公司治理中的企業(yè)內(nèi)部審計展開研究和分析。
關鍵詞:公司治理;內(nèi)部審計;問題;措施
引言
新經(jīng)濟環(huán)境下,市場環(huán)境發(fā)生巨大變化,市場競爭日益激勵,加強公司治理顯得尤為重要。公司治理對維護和爭取公司實際最佳經(jīng)營業(yè)績,提高企業(yè)競爭力,解決企業(yè)內(nèi)部矛盾做出了巨大貢獻,能及時發(fā)現(xiàn)揭示企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題。企業(yè)內(nèi)部審計是使公司治理職能得到發(fā)揮的主要受到手段。因此,公司治理中企業(yè)應積極針對內(nèi)部審計中存在的問題,構建起完善內(nèi)部審計體系與審計制度,積極提高內(nèi)部審計水平,確保企業(yè)內(nèi)部審計有效性,從而實現(xiàn)公司治理效能最大化,以促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標的實現(xiàn)。
一、公司治理與企業(yè)內(nèi)部審計職能
(一)公司治理
公司治理指公司所有相關利益者之間,為確定、監(jiān)督和控制各自的責任、權力和利益而做出的制度安排,是公司正常運行的基礎和框架[1]。公司治理是市場發(fā)展和企業(yè)發(fā)展的需求,是經(jīng)濟多元化的產(chǎn)物,作為建立企業(yè)制度的核心,對企業(yè)發(fā)展經(jīng)營起著積極作用。通過有效公司治理,能切實改善企業(yè)經(jīng)營狀態(tài),提高投資回報率及經(jīng)營業(yè)績,增強公司透明度,提高內(nèi)部審計效果。公司治理涉及:內(nèi)部權力分配與安全,關系著企業(yè)決策、執(zhí)行、監(jiān)督系統(tǒng)[2]。很多發(fā)達國家企業(yè)都已實施公司治理,可見公司治理的重要性。公司治理內(nèi)容廣泛,能對企業(yè)自我管理進行評估,明確企業(yè)管理控制要點,大大企業(yè)管理最佳效果。
(二)企業(yè)內(nèi)部審計
企業(yè)內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價行為,通過審查和評價的方式,對企業(yè)開支和經(jīng)濟活動的活動適當性、合法性和有效性、真實性作出評價,揭示企業(yè)經(jīng)濟活動中存在問題,遏制會計造假、營私舞弊、預防貪污、節(jié)約企業(yè)開支,提高企業(yè)經(jīng)營效率,使企業(yè)處于健康、穩(wěn)定發(fā)展狀態(tài)。內(nèi)部審計對象有:賬務、實物、規(guī)則、責任等,具體審計方法有:分析法、審閱法、抽查法、順查法等?,F(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟活動中,資金規(guī)模越來越大,財務信息數(shù)據(jù)量越來越多,管理難度隨之提高,為了避免資金浪費,提高資源利用率,保障每一分錢都花在刀刃上,就要積極開展企業(yè)內(nèi)部審計,遏制企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟犯罪。
二、當前公司治理中企業(yè)內(nèi)部審計存在的不足
通過前文對公司治理與企業(yè)內(nèi)部審計職能的分析,可以知道企業(yè)內(nèi)部審計在公司治理中發(fā)揮著重要作用,對于維護企業(yè)利益,保障企業(yè)資金安全,促進公司治理職能發(fā)揮有很大幫助。但實際上很多企業(yè)在公司治理中,企業(yè)內(nèi)部審計存在問題,審計職能發(fā)揮不明顯,企業(yè)應積極認識這些不足,加強內(nèi)部審計。下面通過幾點來分析當前在公司治理中企業(yè)內(nèi)部審計存在的不足:
(一)缺乏認識
就目前而言大多數(shù)企業(yè)在公司治理中,對企業(yè)內(nèi)部審計的重要性和必要性沒有一個正確認識,管理重心放在權力配置與現(xiàn)金流量管理上,忽視了企業(yè)內(nèi)部審計。在具體內(nèi)部審計工作開展中過于隨意,流于形式,有效性差,審計力量薄弱,疏于深入分析,停留在事后審計中,審計范圍狹窄,審計功能得不到落實,所取得的審計效果與實際需求相差甚遠。
(二)缺乏審計制度
當前很多企業(yè)沒有針對公司治理需求和規(guī)律,構建起完善的企業(yè)內(nèi)部審計制度,導致審計過程缺乏規(guī)范性和有序性[3]。企業(yè)內(nèi)部審計效果不理想,職能發(fā)揮不明顯和缺乏必要制度支持有直接關系。由于缺乏制度約束與協(xié)調(diào),審計工作開展易出現(xiàn)遺漏,且相關人員更缺乏責任心。而制度能起到約束功能,能規(guī)范整個內(nèi)部審計流程,提高審計有序性,為審計工作的具體開展提供導向,幫助工作的有效落實。
(三)審計工作方式落后
現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟活動復雜性越來越強,且涉及到的數(shù)據(jù)信息越來越多,審計任務繁重,且審計工作自身就具有一定專業(yè)性,隨著內(nèi)部審計條件的不斷變化,審計難度越來越高,傳統(tǒng)審計方式已不能獲得預期審計效果,不僅審計效率低,且時效性差,屬于典型的事后審計,不能發(fā)揮事前預警功能,無法及時揭露企業(yè)內(nèi)部問題。
三、公司治理中加強企業(yè)內(nèi)部審計的措施
從前文對當前公司治理中企業(yè)內(nèi)部審計存在不足的分析可以知道,當前很多企業(yè)公司治理中企業(yè)內(nèi)部審計職能發(fā)揮不明顯,存在諸多問題,這非常不利于企業(yè)持續(xù)發(fā)展。因此,企業(yè)應積極針對公司治理中的不足,采取加強企業(yè)內(nèi)部審計的措施。
(一)提高對企業(yè)內(nèi)部審計工作的重視
想要把公司治理中企業(yè)內(nèi)部審計工作落到實處,保障審計有效性,對企業(yè)經(jīng)濟活動的真實性進行檢驗,必須加強對企業(yè)內(nèi)部審計的重視,構建完善內(nèi)部審計體系,正確認識企業(yè)內(nèi)部在公司治理中的重要性,構建專門的內(nèi)部審計部門,并且強化審計部門獨立性,以提升審計真實性與有效性[4]。同時,企業(yè)要加大投資力度,積極培養(yǎng)相關人員,采取培訓措施,進行職業(yè)道德教育,提高審計人員思想覺悟。
(二)完善審計制度
規(guī)范化、制度化的企業(yè)內(nèi)部審計,離不開完善的審計制度支持。嚴格的審計制度是提升企業(yè)內(nèi)部審計效能的必要手段。因此,企業(yè)應基于公司治理需要,結合企業(yè)自身實際情況,構建具有針對性的內(nèi)部審計機制,利用制度來提高審計協(xié)調(diào)性與有序性,規(guī)范相關人員行為和整個內(nèi)部審計流程,使審計職能得到更有效的發(fā)揮。另一方面,具體審計工作開展中,要制定詳細審計計劃,設定合理審計目標,明確審計任務。
(三)改革審計方式方法
傳統(tǒng)審計方式顯然已不能完全滿足公司治理需要,甚至會嚴重影響公司治理效益。因此,無法有效發(fā)揮審計效能。因此,企業(yè)應積極轉(zhuǎn)變思路,改革企業(yè)內(nèi)部審計方式方法,積極發(fā)揮內(nèi)部審計的預防職能,從事后審計向事前預警轉(zhuǎn)變,構建事前預警機制,遏制企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟犯罪。另一方面,為了應對日益復雜的審計工作需求,應積極構建信息化審計模式,加強對信息技術的應用。信息化內(nèi)部審計不僅能實現(xiàn)審計信息精準對流,且有效強化了審計時效性,能對各項審計信息進行高效處理,有效提高了內(nèi)部審計效率。
結束語
現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中,涉及到的問題越來越多,經(jīng)濟活動復雜性越來越高,公司治理發(fā)揮著重要職能,加強公司治理中的內(nèi)部審計非常重要。通過內(nèi)部審計能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在的問題,提高企業(yè)運營效率,保證企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。因此,企業(yè)應基于公司治理需求,規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計流程,強化審計效果,使內(nèi)部審計得到有效落實。(作者單位:浙江工商大學)
參考文獻:
[1]張萍. 基于公司治理的上市公司內(nèi)部審計實證研究[D].山東農(nóng)業(yè)大學,2014,11(14):132-135.
[2]王鎮(zhèn)蒙,黃硯農(nóng). 企業(yè)控制權視角下的公司治理與內(nèi)部審計[J]. 上海立信會計學院學報,2013,01:56-60.
[3]秦小麗,薛霞. 試論公司治理下的企業(yè)價值增值型內(nèi)部審計[J]. 財會研究,2014,13:71-72+80.
[4]林克明. 基于公司治理下的民營企業(yè)內(nèi)部審計研究[J]. 商業(yè)會計,2014,15:76-78.