鄭曉昱

摘要：公司治理在企業(yè)經(jīng)營管理中占據(jù)重要位置，是解決企業(yè)內(nèi)部問題，消除企業(yè)矛盾的主要手段。而公司治理中的企業(yè)內(nèi)部審計是對內(nèi)部問題進行揭示，使公司治理職能得到有效發(fā)揮的重要工具。通過內(nèi)部審計能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟活動中的問題，降低企業(yè)經(jīng)營風險。然而，很多企業(yè)公司治理中，對內(nèi)部審計不重視，審計功能不能得到發(fā)揮，內(nèi)部審計質(zhì)量得不到保障，公司治理效能受到嚴重限制，這非常不利于企業(yè)長期發(fā)展，公司治理中加強企業(yè)內(nèi)部審計勢在必行。本文將針對公司治理中的企業(yè)內(nèi)部審計展開研究和分析。

關鍵詞：公司治理；內(nèi)部審計；問題；措施

引言

新經(jīng)濟環(huán)境下，市場環(huán)境發(fā)生巨大變化，市場競爭日益激勵，加強公司治理顯得尤為重要。公司治理對維護和爭取公司實際最佳經(jīng)營業(yè)績，提高企業(yè)競爭力，解決企業(yè)內(nèi)部矛盾做出了巨大貢獻，能及時發(fā)現(xiàn)揭示企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題。企業(yè)內(nèi)部審計是使公司治理職能得到發(fā)揮的主要受到手段。因此，公司治理中企業(yè)應積極針對內(nèi)部審計中存在的問題，構建起完善內(nèi)部審計體系與審計制度，積極提高內(nèi)部審計水平，確保企業(yè)內(nèi)部審計有效性，從而實現(xiàn)公司治理效能最大化，以促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標的實現(xiàn)。

一、公司治理與企業(yè)內(nèi)部審計職能

（一）公司治理

公司治理指公司所有相關利益者之間，為確定、監(jiān)督和控制各自的責任、權力和利益而做出的制度安排，是公司正常運行的基礎和框架[1]。公司治理是市場發(fā)展和企業(yè)發(fā)展的需求，是經(jīng)濟多元化的產(chǎn)物，作為建立企業(yè)制度的核心，對企業(yè)發(fā)展經(jīng)營起著積極作用。通過有效公司治理，能切實改善企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)，提高投資回報率及經(jīng)營業(yè)績，增強公司透明度，提高內(nèi)部審計效果。公司治理涉及：內(nèi)部權力分配與安全，關系著企業(yè)決策、執(zhí)行、監(jiān)督系統(tǒng)[2]。很多發(fā)達國家企業(yè)都已實施公司治理，可見公司治理的重要性。公司治理內(nèi)容廣泛，能對企業(yè)自我管理進行評估，明確企業(yè)管理控制要點，大大企業(yè)管理最佳效果。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計

企業(yè)內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價行為，通過審查和評價的方式，對企業(yè)開支和經(jīng)濟活動的活動適當性、合法性和有效性、真實性作出評價，揭示企業(yè)經(jīng)濟活動中存在問題，遏制會計造假、營私舞弊、預防貪污、節(jié)約企業(yè)開支，提高企業(yè)經(jīng)營效率，使企業(yè)處于健康、穩(wěn)定發(fā)展狀態(tài)。內(nèi)部審計對象有：賬務、實物、規(guī)則、責任等，具體審計方法有：分析法、審閱法、抽查法、順查法等?，F(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟活動中，資金規(guī)模越來越大，財務信息數(shù)據(jù)量越來越多，管理難度隨之提高，為了避免資金浪費，提高資源利用率，保障每一分錢都花在刀刃上，就要積極開展企業(yè)內(nèi)部審計，遏制企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟犯罪。

二、當前公司治理中企業(yè)內(nèi)部審計存在的不足

通過前文對公司治理與企業(yè)內(nèi)部審計職能的分析，可以知道企業(yè)內(nèi)部審計在公司治理中發(fā)揮著重要作用，對于維護企業(yè)利益，保障企業(yè)資金安全，促進公司治理職能發(fā)揮有很大幫助。但實際上很多企業(yè)在公司治理中，企業(yè)內(nèi)部審計存在問題，審計職能發(fā)揮不明顯，企業(yè)應積極認識這些不足，加強內(nèi)部審計。下面通過幾點來分析當前在公司治理中企業(yè)內(nèi)部審計存在的不足：

（一）缺乏認識

就目前而言大多數(shù)企業(yè)在公司治理中，對企業(yè)內(nèi)部審計的重要性和必要性沒有一個正確認識，管理重心放在權力配置與現(xiàn)金流量管理上，忽視了企業(yè)內(nèi)部審計。在具體內(nèi)部審計工作開展中過于隨意，流于形式，有效性差，審計力量薄弱，疏于深入分析，停留在事后審計中，審計范圍狹窄，審計功能得不到落實，所取得的審計效果與實際需求相差甚遠。

（二）缺乏審計制度

當前很多企業(yè)沒有針對公司治理需求和規(guī)律，構建起完善的企業(yè)內(nèi)部審計制度，導致審計過程缺乏規(guī)范性和有序性[3]。企業(yè)內(nèi)部審計效果不理想，職能發(fā)揮不明顯和缺乏必要制度支持有直接關系。由于缺乏制度約束與協(xié)調(diào)，審計工作開展易出現(xiàn)遺漏，且相關人員更缺乏責任心。而制度能起到約束功能，能規(guī)范整個內(nèi)部審計流程，提高審計有序性，為審計工作的具體開展提供導向，幫助工作的有效落實。

（三）審計工作方式落后

現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟活動復雜性越來越強，且涉及到的數(shù)據(jù)信息越來越多，審計任務繁重，且審計工作自身就具有一定專業(yè)性，隨著內(nèi)部審計條件的不斷變化，審計難度越來越高，傳統(tǒng)審計方式已不能獲得預期審計效果，不僅審計效率低，且時效性差，屬于典型的事后審計，不能發(fā)揮事前預警功能，無法及時揭露企業(yè)內(nèi)部問題。

三、公司治理中加強企業(yè)內(nèi)部審計的措施

從前文對當前公司治理中企業(yè)內(nèi)部審計存在不足的分析可以知道，當前很多企業(yè)公司治理中企業(yè)內(nèi)部審計職能發(fā)揮不明顯，存在諸多問題，這非常不利于企業(yè)持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)應積極針對公司治理中的不足，采取加強企業(yè)內(nèi)部審計的措施。

（一）提高對企業(yè)內(nèi)部審計工作的重視

想要把公司治理中企業(yè)內(nèi)部審計工作落到實處，保障審計有效性，對企業(yè)經(jīng)濟活動的真實性進行檢驗，必須加強對企業(yè)內(nèi)部審計的重視，構建完善內(nèi)部審計體系，正確認識企業(yè)內(nèi)部在公司治理中的重要性，構建專門的內(nèi)部審計部門，并且強化審計部門獨立性，以提升審計真實性與有效性[4]。同時，企業(yè)要加大投資力度，積極培養(yǎng)相關人員，采取培訓措施，進行職業(yè)道德教育，提高審計人員思想覺悟。

（二）完善審計制度

規(guī)范化、制度化的企業(yè)內(nèi)部審計，離不開完善的審計制度支持。嚴格的審計制度是提升企業(yè)內(nèi)部審計效能的必要手段。因此，企業(yè)應基于公司治理需要，結合企業(yè)自身實際情況，構建具有針對性的內(nèi)部審計機制，利用制度來提高審計協(xié)調(diào)性與有序性，規(guī)范相關人員行為和整個內(nèi)部審計流程，使審計職能得到更有效的發(fā)揮。另一方面，具體審計工作開展中，要制定詳細審計計劃，設定合理審計目標，明確審計任務。

（三）改革審計方式方法

傳統(tǒng)審計方式顯然已不能完全滿足公司治理需要，甚至會嚴重影響公司治理效益。因此，無法有效發(fā)揮審計效能。因此，企業(yè)應積極轉(zhuǎn)變思路，改革企業(yè)內(nèi)部審計方式方法，積極發(fā)揮內(nèi)部審計的預防職能，從事后審計向事前預警轉(zhuǎn)變，構建事前預警機制，遏制企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟犯罪。另一方面，為了應對日益復雜的審計工作需求，應積極構建信息化審計模式，加強對信息技術的應用。信息化內(nèi)部審計不僅能實現(xiàn)審計信息精準對流，且有效強化了審計時效性，能對各項審計信息進行高效處理，有效提高了內(nèi)部審計效率。

結束語

現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中，涉及到的問題越來越多，經(jīng)濟活動復雜性越來越高，公司治理發(fā)揮著重要職能，加強公司治理中的內(nèi)部審計非常重要。通過內(nèi)部審計能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在的問題，提高企業(yè)運營效率，保證企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。因此，企業(yè)應基于公司治理需求，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計流程，強化審計效果，使內(nèi)部審計得到有效落實。（作者單位：浙江工商大學）

參考文獻：

[1]張萍. 基于公司治理的上市公司內(nèi)部審計實證研究[D].山東農(nóng)業(yè)大學，2014，11（14）：132-135.

[2]王鎮(zhèn)蒙，黃硯農(nóng). 企業(yè)控制權視角下的公司治理與內(nèi)部審計[J]. 上海立信會計學院學報，2013，01：56-60.

[3]秦小麗，薛霞. 試論公司治理下的企業(yè)價值增值型內(nèi)部審計[J]. 財會研究，2014，13：71-72+80.

[4]林克明. 基于公司治理下的民營企業(yè)內(nèi)部審計研究[J]. 商業(yè)會計，2014，15：76-78.