徐華

摘 要：現(xiàn)代企業(yè)不斷轉(zhuǎn)變公司發(fā)展方式，實現(xiàn)從傳統(tǒng)企業(yè)向現(xiàn)代企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。公司集團化運作、集約化發(fā)展力度不斷加大，依法從嚴治企要求越來越高，企業(yè)運營質(zhì)量和效能需要進一步提升。筆者所在公司在堅持“糾建并舉、標本兼治”的理念指引下，強化內(nèi)部審計監(jiān)督，探索審計整改方式，加大審計整改力度，通過一建立風險預警機制，出具公司風險評估報告和風險提示函；二建立協(xié)同監(jiān)督機制，積極構(gòu)建科學的管控與懲防體系；三多措并舉，狠抓審計成果落實；四加強審計成果運用管理考核與評價力度。深化審計成果運用，規(guī)范管控，化解企業(yè)經(jīng)營風險。有效發(fā)揮了內(nèi)部審計在公司經(jīng)營中的監(jiān)督保障作用，助推了公司健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：審計整改方式；審計成果運用；經(jīng)營風險

前言：強化內(nèi)部審計監(jiān)督、推進綜合檢查常態(tài)化，已經(jīng)成為公司落實依法從嚴治企工作的重要舉措，貫穿“兩個轉(zhuǎn)變”的全過程。在依法治企綜合綜合專項檢查、公司系列診斷分析和及管理提升活動中，排查梳理梳理出來的一些突出問題，反映出公司在基礎管理方面還存在許多薄弱環(huán)節(jié)。然而審計查出問題容易，但整改難度大，審計建議、意見得不到有效落實。目前由于被審計單位認識不到位、重視不夠；審計重過程、輕整改以及歷史遺留問題等因素的影響，部分單位對審計查出問題的整改落實仍存在許多不盡人意之處，存在前查后犯、整改效果不明顯的現(xiàn)象。筆者所在的公司結(jié)合實際情況，努力探索，在方式和方法上求創(chuàng)新、求實效。通過審前重預警，審中重標準，審后重成效的閉環(huán)管理，建立審計意見、建議的落實反饋與督導機制，實施審計成果運用責任機制，促進審計檢查成果運用向企業(yè)管理行為轉(zhuǎn)化。形成具有特色的審計整改工作模式，全面提升審計問題整改成效，有力服務企業(yè)依法治企、規(guī)范管控。

一、主要做法

認真貫徹“八個融入”要求，即：融入公司扭虧增盈三年行動，融入整體素質(zhì)提升工程，融入公司經(jīng)營責任追究，融入公司業(yè)績考核辦法，融入公司機制轉(zhuǎn)換，融入公司協(xié)同監(jiān)督工作完善，融入經(jīng)營考核，融入公司干部管理。堅持糾建并舉、標本兼治的原則，邊查邊改，全面覆蓋，實現(xiàn)公司管控由他律為主向他律與自律相結(jié)合轉(zhuǎn)變，以構(gòu)建科學的制度經(jīng)營體系為目標。

（一）建立風險預警機制，出具公司風險評估報告和風險提示函。為強化風險預控管控能力，充分發(fā)揮內(nèi)部審計“風險防范”的職能，主動服務，關(guān)口前移。公司梳理近幾年各類檢查發(fā)現(xiàn)的問題，出具公司風險評估報告和風險提示函。通過對近三年以來內(nèi)外部XX次各類檢查發(fā)現(xiàn)的XX項問題進行了梳理，出具了公司風險評估報告，列示出問題主要存在的風險領(lǐng)域以及發(fā)生的比率，揭示出公司規(guī)范治理的風險要素，針對風險點向相關(guān)責任部門（單位）下發(fā)整改督辦單，并向問題高發(fā)領(lǐng)域的責任部門出具《風險提示函》，同時出具公司審計風險報告，明確管理過程中的主要風險點，剖析問題產(chǎn)生的原因，引起問題責任部門的高度重視，做到心中有數(shù)，有的放矢，規(guī)避管理盲區(qū)、誤區(qū)，為問題整改并規(guī)避防范風險奠定基礎。

（二）建立協(xié)同監(jiān)督機制，積極構(gòu)建科學的管控與懲防體

系。公司成立協(xié)同監(jiān)督工作委員會，強調(diào)職能部門的職能分工和監(jiān)督職責，召開協(xié)同監(jiān)督工作會議，強化重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查。問題整改責任主體為查出問題單位，問題整改監(jiān)督責任主體為各專業(yè)部門，問題整改督導責任主體為審計監(jiān)察等監(jiān)督部門，責任明確，職責清晰，目標協(xié)同。建成縱向貫通、橫向協(xié)同、覆蓋全面的協(xié)同機制，搭建協(xié)同監(jiān)督機制的工作平臺，做到防范風險在前，問題落實整改力度加大。

（三）多措并舉，狠抓審計成果落實。（1）實行“邊查邊改”。對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，在審計過程中就出具整改督辦單，督促被審計單位限時整改，把問題消化在日常管理中，實現(xiàn)動態(tài)糾偏。（2）深刻剖析問題產(chǎn)生的原因，按照問題形成原因的6種類型實行分類整改：缺乏管理規(guī)范和制度執(zhí)行不嚴問題，存在普遍，許多是過程管理問題，具體事項已不可逆轉(zhuǎn)，只能通過建章立制、強化管理持續(xù)進行規(guī)范；決策管理不嚴和管理不精益問題，許多是程序不到位、手續(xù)不規(guī)范、管理不合規(guī)造成的，必須立行立改；經(jīng)營環(huán)境限制和歷史遺留問題，數(shù)量少、金額大、存續(xù)時間長，整改困難，需分項采取整改措施。（3）審計問題整改實行“七制”保障措施。一是職能部門督導制。由專業(yè)部門提出規(guī)范意見和整改要求，按照要求落實整改；二是實行“一把手”負責制。各責任單位（部門）要負責人負責落實各專業(yè)部門的整改意見和各項問題的整改措施，并對整改結(jié)果負責。三是實行整改結(jié)果承諾制。各責任單位（部門）主要負責人要親自簽署問題整改承諾書，確保整改結(jié)果真實有效。四是實行整改工作報告制。根據(jù)問題整改工作整體安排，各責任單位（部門）按時報送整改工作周報。五是實行問題整改銷號制。各責任單位（部門）提出整改材料，依據(jù)充分的，完成問題的整改和銷號工作。六是實行整改結(jié)果考核制。公司審計部對各單位（部門）的整改結(jié)果進行考核，考評結(jié)果報績效管理部門獎懲兌現(xiàn)。七是整改督查督辦制。適時開展“鞏固提高階段”、“回頭看”等整改工作督查督辦，務必使審計成果落到實處。

（四）加強審計成果運用管理考核與評價力度。公司將審計成果運用管理情況，納入審計部門及被審單位的的業(yè)績考核體系，重點對審計項目質(zhì)量和審計成果運用的考核與評價，年度審計計劃的審核，以及各項審計計劃和審計方案完成情況；由審計人員進行評價；征求相關(guān)業(yè)務部門的意見。審計部門會同績效考核部門對審計質(zhì)量管理結(jié)果進行考核評價，促進公司審計成果運用管理工作的提高。

二、特色亮點

（一）風險提示函、風險報告與督辦單。通過對近年各類檢查發(fā)現(xiàn)的問題，出具公司風險評估報告和風險提示函。風險提示函根據(jù)責任單位（部門）列示出問題主要存在的風險領(lǐng)域以及發(fā)生的比率，剖析問題發(fā)生的原因，提請注意。同時針對風險點向相關(guān)責任部門（單位）發(fā)出整改督辦單，列明問題，闡明建議。向公司管理層出具審計風險報告。引起問題責任部門的高度重視。風險提示函、風險報告與督辦單內(nèi)容詳細、建議合理、目的明確。真正做到責任單位（部門）心中有數(shù)，有的放矢，簡單明了。

（二）問題整改承諾書。實行整改結(jié)果承諾制。各責任單位（部門）主要負責人親自簽署問題整改承諾書，表明對問題整改的態(tài)度以及承擔的責任，做到問題整改不推脫，責任明確到人，保證問題整改的力度以及整改結(jié)果的真實有效。

（三）問題整改周報。制定審計問題整改表，每周報送審計進度。整改表列明問題所屬領(lǐng)域、責任單位、整改時限與整改狀態(tài)，整改表清晰明了，要求責任單位（部門）隨時關(guān)注問題進展，保證問題整改時效性。

三、成效顯著

通過對審計整改方式和方法的探索與嘗試，筆者所在的公司審前建立風險預警機制，出具公司風險評估報告和風險提示函，搭建協(xié)同監(jiān)督工作平臺；審計過程中隨時出具問題整改督辦單，邊查邊改；審計整改階段實行“七制”保障措施，同時建立管理考核與評價體系。全方位、多角度對審計整改進行管理，加大問題整改力度，收效顯著，幾年間，問題整改率、消號率得到提升；公司管理制度體系得到完善；資金管理進一步增強；工程管理、合同管理、招投標管理與物資管理得到規(guī)范。為公司可持續(xù)、平穩(wěn)、較快發(fā)展保駕護航。

四、重要意義

筆者所在的公司經(jīng)過努力嘗試與大膽踐行，取得了較為豐碩的成果，產(chǎn)生較為深遠的影響，主要表現(xiàn)在：一是探索形成了具有本公司特色的審計整改工作模式。二是通過問題整改，促進“舉一反三”和長效機制建立。三是通過協(xié)同、聯(lián)動整改工作，增強了企業(yè)干部員工法律意識、自律意識、規(guī)范意識明顯增強。四是有力促進企業(yè)依法經(jīng)營、規(guī)范管控。