摘 要：內(nèi)部控制是企業(yè)各項管理工作的基礎(chǔ)，是企業(yè)健康有序發(fā)展的基礎(chǔ)。廣義地講，一個企業(yè)的內(nèi)部控制是指企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)，包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營所采取的一系列必要的管理措施。隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，中小企業(yè)在政策扶持、自主創(chuàng)新、完善管理的情況下有很大發(fā)展，內(nèi)部控制機(jī)制的建立，已成為企業(yè)管理的一個重要部分，本文將對中小企業(yè)內(nèi)部控制體系建立方面存在的問題及解決方法進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部控制 啟示 對策

一、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

1.內(nèi)部控制制度尚不健全。內(nèi)部控制環(huán)境形成后，必須建立健全的內(nèi)部控制制度，這樣才能使內(nèi)部控制發(fā)揮自身的功能作用，服務(wù)于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，是企業(yè)運轉(zhuǎn)的關(guān)鍵所在。如若不然，企業(yè)將無法做到持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，內(nèi)部控制也就形同虛設(shè)。有的企業(yè)沒有指定相關(guān)的內(nèi)部控制制度，無法執(zhí)行；有的企業(yè)建立了控制制度后，不能夠隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)內(nèi)部的變化而調(diào)整改變，有與沒有沒有本質(zhì)上的區(qū)別；還有的企業(yè)建立了相應(yīng)的制度，不能夠做到嚴(yán)格貫徹執(zhí)行，機(jī)制不落實，也是內(nèi)部控制不健全的一種表現(xiàn)。

2.缺乏風(fēng)險評估機(jī)制。風(fēng)險評估機(jī)制是在國家整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)自身實際的建立起來的，是降低企業(yè)風(fēng)險的有效方法，可以達(dá)到企業(yè)內(nèi)部控制的目的，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。但是由于我國客觀條件所決定，傳統(tǒng)思想在延續(xù)，大多數(shù)企業(yè)缺乏這種風(fēng)險評估機(jī)制，不具有應(yīng)有的風(fēng)險意識，導(dǎo)致了企業(yè)不能做到預(yù)測市場，及時有效地開展經(jīng)營。

3.信息溝通不暢。信息是企業(yè)發(fā)展的保障因素之一，聯(lián)系溝通又是企業(yè)內(nèi)部管理中的一項根本要素。究其根本，企業(yè)的信息溝通就是企業(yè)管理經(jīng)營者根據(jù)國家政府的指令要求和企業(yè)的自身原因等，所作出的方法、制度和措施的重要依據(jù)。只有保障企業(yè)信息溝通渠道暢通，才可能做到及時有效地根據(jù)當(dāng)前局勢對企業(yè)進(jìn)行調(diào)整和變革，適應(yīng)市場的需要。否則，如果一個企業(yè)內(nèi)部與外部信息溝通受阻，與世隔絕，閉門造車，更有甚者企業(yè)的管理層向員工傳播虛假的信息和資料，這樣的企業(yè)就得不到員工的支持，經(jīng)營將無法獲得利潤，達(dá)到了發(fā)展的目的。

4.缺乏全過程監(jiān)督。監(jiān)督體制是企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)容之一，如果缺乏全過程監(jiān)督，企業(yè)的內(nèi)部控制就無法得到保證，經(jīng)濟(jì)效益就無法提升。當(dāng)前，我國中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀中，企業(yè)發(fā)展的各個部分、各個環(huán)節(jié)普遍存在不同程度的企業(yè)監(jiān)督管理不力，甚至惡性發(fā)展，發(fā)生擅自挪用轉(zhuǎn)移資金、貪污、犯罪等問現(xiàn)象，帶給了企業(yè)不良的影響，遏制了企業(yè)的正常發(fā)展。所以說，全過程監(jiān)督對企業(yè)內(nèi)部控制來說意義重大，起到了促進(jìn)和保障經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用。

二、解決中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的對策

1.構(gòu)建較為嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系。企業(yè)嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系是企業(yè)發(fā)展的根本，事實說明，新華制藥公司就是因為一直沒有嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系，給企業(yè)生產(chǎn)管理帶來了諸多不便。所以，必須建立嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系，明確各部門的主要職責(zé)，做到責(zé)權(quán)統(tǒng)一，充分發(fā)揮資產(chǎn)的功能效益。同時，內(nèi)部控制體系不是建立以后就完事了，必須隨著國家政策的改變和企業(yè)自身的變革，修改完善內(nèi)部控制體系，以期保證內(nèi)部控制制度更加嚴(yán)密、更加完善、更加合理。

2.加強企業(yè)內(nèi)部控制要以預(yù)防風(fēng)險為主。市場經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展決定了企業(yè)的經(jīng)營過程中將不可避免的出現(xiàn)這樣或那樣的危機(jī)和問題，所以為了及時發(fā)現(xiàn)問題，制定應(yīng)對措施，一套嚴(yán)密的、完整的、良好的內(nèi)部控制風(fēng)險評估體系是必須的。中小企業(yè)應(yīng)該運用風(fēng)險評估的手段，面對機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員分配、內(nèi)部監(jiān)管、人力資源部政策等方面，科學(xué)進(jìn)行分析，通過手工控制與自動控制的方式，運用預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制結(jié)構(gòu)的方法，針對性地采取相應(yīng)的不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制等等多種控制措施，及時預(yù)防，有效遏制，幫助企業(yè)盡可能將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)，避免企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤受損失。

3.建立統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)?，F(xiàn)代社會是信息化社會，中小企業(yè)的管理也要隨著時代的潮流發(fā)生相應(yīng)的改變，將信息管理內(nèi)部納入企業(yè)內(nèi)部控制制度中已經(jīng)成為發(fā)展的趨勢，只有這樣才能及時獲取國家政府及外界的有關(guān)信息，應(yīng)用科學(xué)技術(shù)的手段，進(jìn)一步加強信息系統(tǒng)的應(yīng)用和信息的有效傳播。同時，中小企業(yè)要做到保障各類信息的安全及時，建立相應(yīng)的制度規(guī)定輔以支撐，采取多種多樣的措施確保信息管理系統(tǒng)的安全有效、穩(wěn)定運動，幫助企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，謀求更大的利潤。

4.改善企業(yè)監(jiān)督制度。中小企業(yè)可以根據(jù)崗位分工的不同設(shè)立相應(yīng)的考核任務(wù)和獎勵措施，按照企業(yè)監(jiān)督制度的結(jié)果對相關(guān)單位、部門或者人員實施適當(dāng)?shù)莫剟詈蛻土P，進(jìn)一步提升了企業(yè)的整體內(nèi)部控制水平，也促進(jìn)了員工工作的積極性。除此之外，中小企業(yè)還可以選擇中介機(jī)構(gòu)對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督評價，彌補自身監(jiān)管的漏洞，例如，財務(wù)相關(guān)部分可以由會計事務(wù)所完成，而非財務(wù)范圍的可以由具備企業(yè)實踐管理經(jīng)驗的專家和學(xué)者進(jìn)行，進(jìn)一步增強內(nèi)部控制監(jiān)督制度的有效性和針對性，幫助企業(yè)及時找到問題風(fēng)險的所在和原因，制定相關(guān)措施，加以正確導(dǎo)向。

三、結(jié)語

中小企業(yè)要生產(chǎn)經(jīng)營盈利，必須具有先進(jìn)的科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部控制，應(yīng)用于中小企業(yè)生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)，并貫穿于員工的全部活動過程。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會進(jìn)步，原有的企業(yè)內(nèi)部控制制度，己經(jīng)不能適應(yīng)企業(yè)形勢的需要。企業(yè)追求發(fā)展，必須建設(shè)新的控制制度，適應(yīng)國家政策和自身要求，才能更好地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，帶動經(jīng)濟(jì)社會的整體進(jìn)步。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡介：溫雪楹（1989—），女， 內(nèi)蒙古呼和浩特，內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)，碩士研究生（學(xué)碩），會計學(xué)—內(nèi)部控制方向。