摘 要：財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制作為企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，一方面促進(jìn)了企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)制的健康運(yùn)行，另一方面為企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施創(chuàng)造了條件。本文在闡述企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制必要性的基礎(chǔ)上，首先分析了我國企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題，然后針對存在的問題，提出了相應(yīng)了的內(nèi)部控制建議和策略，從而為提高企業(yè)管理水平奠定基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)會計(jì) 企業(yè) 建議

一、企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的必要性

1.提高企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的完整性和安全性。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制，不僅可以降低對材料、物資的損害程度，從而確保財(cái)產(chǎn)物資的完整性，還能夠通過健全的內(nèi)部控制制度來合理的儲存、使用企業(yè)財(cái)產(chǎn)，從而提高企業(yè)物資財(cái)產(chǎn)的安全性。

2.增強(qiáng)會計(jì)信息和資料的真實(shí)性和可靠性。企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施，一方面加強(qiáng)了企業(yè)會計(jì)資料之間的相互牽制，從而為杜絕徇私舞弊現(xiàn)象創(chuàng)造了良好的環(huán)境，另一方面嚴(yán)格的審核、確認(rèn)、控制流程確保了會計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。

3.提高企業(yè)經(jīng)營和運(yùn)轉(zhuǎn)的高效性。企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源的合理優(yōu)化和配置。例如，財(cái)務(wù)部門可以通過合理的內(nèi)部控制手段來明確部門內(nèi)員工的崗位職責(zé)，并加強(qiáng)同公司其他部門人員的協(xié)作和督促，從而提高企業(yè)經(jīng)營和運(yùn)轉(zhuǎn)的高效性。

4.促進(jìn)企業(yè)精細(xì)化、科學(xué)化管理的必然要求。財(cái)務(wù)會計(jì)控制管理是企業(yè)管理的重要組成部分，其涉及范圍廣，企業(yè)的任何活動都需要財(cái)務(wù)部門的支持，因此，強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的重要性是提高企業(yè)管理水平的必要環(huán)節(jié)，是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)科學(xué)化、精細(xì)化、系統(tǒng)化管理的根本保障。

5.規(guī)范會計(jì)核算確保財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的關(guān)鍵。企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施，不僅可以規(guī)范會計(jì)核算業(yè)務(wù)，提高會計(jì)信息披露的真實(shí)性，還能夠從根本上保障財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，從而促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)體系的穩(wěn)定運(yùn)營。

二、我國企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制工作中存在的問題

1.財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制體系不健全，制度執(zhí)行力缺失。目前，我國大部分企業(yè)將財(cái)務(wù)會計(jì)管理和控制的側(cè)重點(diǎn)放在了事后控制，這種亡羊補(bǔ)牢式的控制方式雖然有一定的成效，但是卻難以有效預(yù)防會計(jì)處理錯(cuò)誤的發(fā)生，難以有效地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，這樣的內(nèi)部控制體系是失效的，不健全的。財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制體系的不健全，不僅為企業(yè)投機(jī)者提供了鉆空子的機(jī)會，還為內(nèi)部控制制度的推行帶來了極大的阻礙。另外，雖然大部分企業(yè)都建立了財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度，但是在制度的執(zhí)行和落實(shí)上，存在嚴(yán)重的缺失，而且監(jiān)督機(jī)制的不完善，讓制度政策變?yōu)榱艘患埧瘴?，失去了?qiáng)制性和約束力的制度就難以有效發(fā)揮其價(jià)值了。

2.會計(jì)從業(yè)人員綜合素質(zhì)低下。企業(yè)會計(jì)從業(yè)人員綜合素質(zhì)的高低是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵。當(dāng)前，企業(yè)大部分的會計(jì)從業(yè)人員忽視繼續(xù)教育的重要性，不關(guān)注會計(jì)政策的變化和知識的更新，法律概念和意識模糊，而且缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識，對財(cái)務(wù)問題的判斷缺乏準(zhǔn)確性，獨(dú)立思考能力欠缺，盲目跟從領(lǐng)導(dǎo)的指揮，這些都會阻礙企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的發(fā)展和完善，因此，提高企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)從業(yè)人員的綜合素質(zhì)迫在眉睫。

3.外部審計(jì)對企業(yè)會計(jì)檢查力度薄弱。就政府監(jiān)督而言，相關(guān)職能部門的監(jiān)督缺乏有效性。例如，稅務(wù)部門在對企業(yè)的稅務(wù)問題處理時(shí)，應(yīng)該加強(qiáng)檢查的力度和廣度，盡可能覆蓋到每個(gè)企業(yè)，但是在實(shí)際工作中，由于客觀原因致使稅務(wù)檢查工作存在徇私舞弊的嫌疑；就財(cái)政部門而言，財(cái)政部門對企業(yè)會計(jì)賬務(wù)造假行為的打擊力度不夠，另外，對會計(jì)證的考核、繼續(xù)教育等管理工作的監(jiān)管還有待改進(jìn)；就司法部門而言，企業(yè)出現(xiàn)違規(guī)行為，要采取相應(yīng)的處罰機(jī)制來進(jìn)行懲處，但是司法部門對企業(yè)相關(guān)責(zé)任人的處罰力度不夠，難以有效杜絕違法亂紀(jì)行為的發(fā)生。

4.對會計(jì)內(nèi)部控制的重視程度低下。我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員對內(nèi)部控制的執(zhí)行重視程度低下，雖然建立了相對完善的會計(jì)控制準(zhǔn)則和制度，但是對制度的執(zhí)行和監(jiān)督嚴(yán)重不到位。最明顯的表現(xiàn)為會計(jì)信息的失實(shí)、會計(jì)核算的混亂以及會計(jì)處理的失真。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的建議和對策

1.健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，明確崗位權(quán)責(zé)。健全的企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度和運(yùn)營體系是確保會計(jì)規(guī)范化處理的必要條件。只有健全財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制體系，規(guī)范管理制度，清晰的劃分崗位權(quán)責(zé)，才能夠確保內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。健全財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制體系要從規(guī)章制度、人員培訓(xùn)、執(zhí)行監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)防范、信息共享等方面著手，力求建立全方位的、可行性強(qiáng)的系統(tǒng)方案，從而確保內(nèi)部控制體系的全面性和精細(xì)化。

2.加強(qiáng)專業(yè)培訓(xùn)，提升會計(jì)從業(yè)人員綜合素質(zhì)。會計(jì)從業(yè)人員作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主體，財(cái)務(wù)會計(jì)知識的全面和經(jīng)驗(yàn)的豐富是會計(jì)從業(yè)人員不可或缺的。提升會計(jì)從業(yè)人員的綜合素質(zhì)，首先要求從業(yè)人員要端正態(tài)度，積極學(xué)習(xí)專業(yè)知識，與時(shí)俱進(jìn)，不斷提高自身運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)的能力；其次，從業(yè)人員要不斷拓寬知識涉獵范圍，如金融學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)法規(guī)等；最后，要建立完善的培訓(xùn)機(jī)制，并加強(qiáng)理論和實(shí)踐的無縫銜接。

3.加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)的內(nèi)外監(jiān)管和運(yùn)營。首先，企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制工作是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要嚴(yán)格把關(guān)每一個(gè)環(huán)節(jié)、每一個(gè)步驟，因此，內(nèi)部控制和管理計(jì)劃要精細(xì)化、全面化。其次，在充分利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的基礎(chǔ)上，要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)外部監(jiān)管，就企業(yè)財(cái)務(wù)部門而言，要充分利用牽引機(jī)制來實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)監(jiān)督；就企業(yè)其他部門而言，要及時(shí)調(diào)整外部監(jiān)督的方式和方法，從而杜絕同流合污情況的發(fā)生。

4.構(gòu)建并實(shí)施全過程內(nèi)部控制機(jī)制。由于我國企業(yè)在對財(cái)務(wù)會計(jì)進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，偏向于事后控制，因此為了提高內(nèi)部控制的有效性，要重視對事前控制、事中控制的執(zhí)行和監(jiān)督。另外，對于企業(yè)的資金管理，要進(jìn)行全過程控制，在進(jìn)行全過程控制前，不僅要制定詳細(xì)的控制流程和計(jì)劃，還要重視財(cái)務(wù)信息的反饋和考核。

5.提高企業(yè)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識。風(fēng)險(xiǎn)防范和控制系統(tǒng)對企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制具有至關(guān)重要的作用，其不僅可以降低企業(yè)的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，還能夠減少經(jīng)濟(jì)損失。因此建立風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)警機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)識別機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)疏導(dǎo)機(jī)制以及風(fēng)險(xiǎn)檔案管理機(jī)制是十分必要的。

6.建立全面的信息共享系統(tǒng)和反饋機(jī)制。企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)的內(nèi)部控制可以借助先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來運(yùn)營，通過建立局域化的信息平臺，提高部門內(nèi)部以及部門與部門之間的工作效率，例如財(cái)務(wù)主管、財(cái)務(wù)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人之間可以快速實(shí)現(xiàn)會計(jì)信息的傳遞、共享和交流。

四、結(jié)語

完善的企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制管理機(jī)制不僅能夠提高會計(jì)從業(yè)人員的工作效率，縮減財(cái)務(wù)成本，還能夠促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)的內(nèi)部控制，一方面要有創(chuàng)新思維，要積極運(yùn)用先進(jìn)的信息技術(shù)和管理方法來優(yōu)化、完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，另一方面要在財(cái)務(wù)會計(jì)和管理會計(jì)之間靈活切換，積極發(fā)揮各自所長，從而實(shí)現(xiàn)二者的緊密結(jié)合。

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作者簡介：李田旭（1992.12.5—），男，土家族，籍貫：貴州省銅仁市印江土家族苗族自治縣，學(xué)校：西安翻譯學(xué)院，年級：2013級學(xué)歷：本科，院系：經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院財(cái)務(wù)管理系，專業(yè)：財(cái)務(wù)管理，研究方向：管理學(xué)。