淺談中小企業(yè)進行財務預測的重要性和主要內(nèi)容

楊國春

摘 要：隨著我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型，由于缺乏有效地財務管理，未能及時開展財務預測工作，導致中小企業(yè)的發(fā)展面臨很大的財務風險，步入財務困境，許多中小企業(yè)扛不住財務危機而走向破產(chǎn)。筆者就中小企業(yè)開展財務預測的意義和主要內(nèi)容，談點初淺看法。

關(guān)鍵詞：財務預測；意義；內(nèi)容

經(jīng)濟越發(fā)展，會計越重要。會計被譽為企業(yè)的“管家”和領(lǐng)導的“參謀”，不僅表明了會計除了具有核算和監(jiān)督基本職能外，還具有預測、決策、計劃、控制等管理職能。所謂財務預測，就是會計人員根據(jù)企業(yè)財務活動的歷史信息資料，運用科學的方法，對企業(yè)未來的財務活動和財務成果作出科學的預計和測算。財務預測是市場經(jīng)濟條件下中小企業(yè)最基本的管理活動，并日益成為企業(yè)生存和發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，有其重要的意義。

一、中小企業(yè)進行財務預測的意義

隨著經(jīng)濟體制改革不斷深入，我國中小企業(yè)得到了迅猛發(fā)展，在國民經(jīng)濟中占有越來越重要的地位。但同時也遇到了市場競爭日益激烈、生存環(huán)境惡化、企業(yè)資金不足、融資渠道狹窄、財務狀況困難等現(xiàn)實問題。在這種情況下，中小企業(yè)運用財務管理手段和方法，開展企業(yè)財務預測，能夠體現(xiàn)財務管理的事先性，幫助企業(yè)預知未來的不確定性因素，提前做好充分準備，使企業(yè)財務計劃的預期目標和未來可能變化的周圍環(huán)境和經(jīng)濟條件保持高度一致，這對于提高中小企業(yè)的經(jīng)營管理水平、保持中小企業(yè)快速、健康的發(fā)展有著十分重要的作用。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.進行財務預測是制定中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策的重要依據(jù)?？茖W有效的企業(yè)管理是中小企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的主要支柱。企業(yè)管理的關(guān)鍵在于企業(yè)正確決策，決策的關(guān)鍵又在于企業(yè)準確的預測。通過準確的財務預測能夠為中小企業(yè)發(fā)展制定正確的決策方案提供依據(jù)。例如，企業(yè)在進行投資決策時，要涉及到投資方式、投資回收期、投資回報率、投資風險等因素，這些因素都需要在財務預測時進行科學的推算。再如，企業(yè)進行經(jīng)營決策時，必然要考慮到成本費用、利潤以及資金需要量等問題，而這些問題都需要通過財務預測進行估算。因此，財務預測直接影響到經(jīng)營決策的質(zhì)量。

2.進行財務預測是提高中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理水平的重要手段。中小企業(yè)的發(fā)展離不開科學的企業(yè)管理。財務管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的主要組成部分，而財務預測則是財務管理的重要環(huán)節(jié)。財務預測中涉及到大量的財務信息、先進的管理方法和現(xiàn)代化的管理手段，這些不僅能為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理提供數(shù)據(jù)支持和方法支持，也有利于培養(yǎng)企業(yè)領(lǐng)導者和財務管理人員的超前性、預見性思維，做到居安思危，未雨綢繆，對提高中小企業(yè)財務管理人員的素質(zhì)大有益處。

3.進行財務預測是提高中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金使用效果的重要前提。資金是企業(yè)的血液，是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的基本保障。當前中小企業(yè)資金管理存在著許多問題，財務風險日益顯露。企業(yè)資金管理急需建立一套適合市場經(jīng)濟發(fā)展的資金管理方法，做好資金的籌集、運用和分配工作，做到優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，拓寬融資渠道，盤活沉淀資金，提高資金的使用效率，這就需要企業(yè)不僅要把握企業(yè)過去的財務收支規(guī)律，還要善于預測企業(yè)未來的資金流量，即預測企業(yè)未來一段時間內(nèi)資金的流入量和流出量，從資金來源和資金運用中找出最佳經(jīng)濟效益，提高資金管理的科學性，使企業(yè)財務管理工作邁上新的臺階。

二、當前中小企業(yè)財務預測存在的問題

當前，我國企業(yè)財務預測并沒有得到廣泛的應用，尤其是在中小企業(yè)中，用之甚少。少數(shù)中小企業(yè)進行財務預測的范圍也僅僅是局限于進行價格預測和利潤預側(cè)，而不是全面的財務預測，預測手段落后，方法不科學，導致預測的準確性不高。具體表現(xiàn)歸納如以下：

1.財務預測方法不科學。目前中小企業(yè)尚未建立有效的財務預測機制，沒有掌握科學的預測方法，往往憑個人的工作經(jīng)驗進行相關(guān)內(nèi)容預測，預測結(jié)果不準確，發(fā)揮不了財務預測應有的作用。

2.財務預測行為不規(guī)范。由于我國財務預測相關(guān)法規(guī)還不健全，個別企業(yè)為了自身的利益，常常借助財務預測進行虛假預測，甚至故意散布不真實的財務預測信息，擾亂視聽，出現(xiàn)人為操縱財務信息的行為。比如個別企業(yè)發(fā)布的故意夸大的企業(yè)未來利潤增長率預測等。

3.財務預測內(nèi)容不完整。目前我國中小企業(yè)的財務預測僅僅停留在利潤預測方面，財務預測范圍窄，單憑盈利預測信息很難完整地評價企業(yè)財務狀況，不能及時應對企業(yè)財務危機，走出財務困境。

三、中小企業(yè)開展財務預測的主要內(nèi)容

中小企業(yè)財務預測應包括市場預測、投資預測、資金預測、銷售預測、成本預測、利潤預測等方面。

1.市場預測。市場預測是置企業(yè)運用專門的方法，通過取得的市場信息，對未來市場變化和發(fā)展趨勢進行科學的推測和判斷。在進行市場預測的過程中，財務部門應做好下列工作：①收集整理企業(yè)產(chǎn)品銷售方面的歷史資料及同行競爭對手的有關(guān)資料，這些資料必須真實、全面、可靠，作為預測的基礎(chǔ)；②收集國家的相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策，作為預測的政策導向；③選定科學的計算方法和技術(shù)作為進行預測的措施手段；④結(jié)合企業(yè)的投資預測和成本預測，提供可供決策者選擇的預測方案；⑤對市場預測的結(jié)果進行整理匯總，提供進行經(jīng)營決策的論證方案。經(jīng)過市場預測，從長遠來看，可解決企業(yè)的生產(chǎn)方向、產(chǎn)業(yè)方針的問題。從近期來看，可以解決企業(yè)目前生產(chǎn)經(jīng)營什么、經(jīng)營多少以及何時安排生產(chǎn)經(jīng)營的問題。這樣，企業(yè)就摸到了市場的脈搏，掌握了市場供求狀況，從而適應市場變化，把握市場的主動權(quán)。

2.投資預測。投資預測是企業(yè)財務預測的重要內(nèi)容。中小企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模小，資金短缺，抗風險能力差、投資具有盲目性，更需要注重投資預測。投資預測主要是對固定資產(chǎn)投資進行可行性預測。在制定固定資產(chǎn)項目投資決策和實施項目投資之前，需要對投資項目進行充分的論證，制定多種投資方案，從中選擇出最佳的投資方案。這就需要企業(yè)在收集相關(guān)大量資料的基礎(chǔ)上，運用科學的定量分析方法的，對各種投資方案進行預測，分析其方案的可操作性、技術(shù)上的可行性和經(jīng)濟上的效益性。通過反復論證，選擇出最佳方案，然后才能落實投資項目。

3.資金預測。資金預測是企業(yè)財務預測中主要內(nèi)容。它是在銷售預測、成本預測和利潤預測的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)未來發(fā)展的需要，運用專門方法推測出企業(yè)在將來一定時期內(nèi)的資金需要量。資金需要量預測包括流動資金需要量預測和固定資產(chǎn)項目投資資金需要量預測。其中流動資金需要量預測是企業(yè)日常管理工作內(nèi)容，就是依據(jù)企業(yè)未來生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的發(fā)展，結(jié)合考慮影響資金需要量的各種因素變化，預測企業(yè)未來對流動資金的需要量。其預測方法很多，最常見的有資金占用水平預測法和資金周轉(zhuǎn)速度預測法。

4.銷售預測。銷售預測是企業(yè)銷售計劃的中心任務，也是銷售工作中的重中之重。無論企業(yè)規(guī)模大小，都需要通過銷售預測制定銷售計劃，需要對企業(yè)商品的銷售數(shù)量與銷售金額進行估計推測。銷售預測是在充分考慮未來各種影響因素的基礎(chǔ)上，結(jié)合本企業(yè)過去實現(xiàn)的銷售業(yè)績，通過一定的對比分析方法，提出切實可行的銷售目標。銷售預測是一個較為復雜的工作，它與需求預測、成本預測、市場預測密不可分。在市場經(jīng)濟條件下，銷售預測在很大程度上影響著企業(yè)的銷售策略和價格策略，甚至關(guān)系到企業(yè)的生死存亡。

5.成本預測。成本預測是指運用一定的科學方法，對未來生產(chǎn)經(jīng)營成本水平及其變化趨勢作出科學的估計。成本預測是企業(yè)財務預測體系的中心，也是進行企業(yè)利潤預測的重要前提。通過成本預測，能夠掌握企業(yè)未來的成本水平及其變動趨勢，有助于減少決策的盲目性。在進行成本預測時，財務部門應利用手中掌握的歷史資料和正確的成本信息，在目標利潤確定的前提下對企業(yè)成本可能達到的水平進行預算，制定出正確的目標成本。成本預測除了參考歷史成本外，還必須參照存貨的市場變化，產(chǎn)量變化對單位成本的影響等具體因素。在市場經(jīng)濟條件下，成本的高低往往是關(guān)系到企業(yè)在激烈市場競爭中成敗的關(guān)鍵，成本也是制定產(chǎn)品價格策略的基礎(chǔ)，是制定市場價格的依據(jù)。有了正確的成本預測，企業(yè)就有制定產(chǎn)品市場價格的主動權(quán)。

6.利潤預測。利潤預測是對企業(yè)未來某一時期可實現(xiàn)的利潤的預計和測算。它是在銷售預測、成本預測的基礎(chǔ)上進行的。通過對商品銷售量、銷售成本以及其他對利潤發(fā)生影響的因素進行分析與研究 進而對企業(yè)在未來某一時期內(nèi)可以實現(xiàn)的利潤預期數(shù)進行預計和測算。企業(yè)的利潤受銷售數(shù)量、銷售價格、銷售成本等多種因素影響。因此，進行預測利潤時，必須充分考慮上述因素的影響。所以，做好成本預測，有助于進行利潤預測。