于雷

摘要：今年來，隨著我國財政稅收管理體制改革的不斷深入，使我國財政、財務(wù)管理受到社會各界的高度重視，上級各部門對財政、財務(wù)管理的要求也不斷提升，但實際工作中仍存在有令不行、有法不依、有章不循的現(xiàn)象。要解決現(xiàn)階段我國財政稅收管理中存在的問題，改變財政收支不平衡、負(fù)債運行等狀態(tài)，是我國財務(wù)工作者當(dāng)前必須解決的重點問題。本文通過對財政稅收管理中問題與對應(yīng)對策的分析，希望對財政稅收管理改革與發(fā)展提供參考。

關(guān)鍵詞：財政稅收管理；問題；對策

0 前言

財政和稅收是國家發(fā)展的關(guān)鍵，關(guān)系到我國民生大計。在稅收和財政對社會資源的合理配置、收支分配、國民經(jīng)濟發(fā)展、企業(yè)經(jīng)濟活動項目、居民實際利益和政府決策等都有深刻影響?，F(xiàn)階段隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷深入發(fā)展，財政稅收的地位與作用越來越顯著，其相關(guān)知識的掌握程度是各類企業(yè)經(jīng)濟管理人員對自我要求的必備知識之一。隨著經(jīng)濟的發(fā)展與國家對經(jīng)濟的宏觀調(diào)控，相關(guān)財政稅收管理規(guī)定、政策與監(jiān)管制度的不斷出現(xiàn)，使我國財政實踐與理論知識發(fā)生了根本性變革。

1 我國財政稅收概況

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，稅收管理在其中發(fā)揮著重要作用，各種稅收以其功能分為財政與非財政性稅收。其中財政性稅收是指以獲得財政收入為主；非財政性稅收即并非以收入為主要目的，以稅收為工具對社會經(jīng)濟活動進(jìn)行的政府干預(yù)，達(dá)到稅制變遷的推動效果。例如，開征一些行為稅并對其進(jìn)行的修改就是其中的變遷之一。而另一類稅制的開征與變革是政府職能變遷直接作用于稅制變遷的典型效果。在這一原則下，自然應(yīng)涵蓋以優(yōu)化稅制為總目標(biāo)的改革。

2 我國財政稅收管理中面臨的問題

2.1 預(yù)算決算編制過于形式化，專項資金管理缺位

在編制年初財政預(yù)算時，財務(wù)部門以提升區(qū)域領(lǐng)導(dǎo)政績或順利完成全年任務(wù)為主要目的，使財政預(yù)算的編制中收支預(yù)算指標(biāo)降低，但年終決算時實際成績卻遠(yuǎn)高于預(yù)算，造成預(yù)算編制不實，整個過程流于形式。加之財務(wù)監(jiān)督上的缺位與執(zhí)行力弱，使經(jīng)費支出出現(xiàn)盲目與隨意現(xiàn)象。在實際工作中，沒有依據(jù)年初預(yù)算進(jìn)行的經(jīng)費支出，與預(yù)算指標(biāo)間的差異也沒有及時分析與對待，使預(yù)算的執(zhí)行過程與年度預(yù)算出現(xiàn)情況不符等表現(xiàn)。比如：車輛燃修費、招待費、會議費等公用經(jīng)費的嚴(yán)重超標(biāo)問題等。政府部門在項目管理上的體制缺失、職能交叉使專項資金管理分散，情況存在不明現(xiàn)象。特別是對資金量大、項目復(fù)雜的企業(yè)，缺少對資金進(jìn)行專項核算的行動。多數(shù)支出核算在經(jīng)常性科目之中，項目間的互相侵占、調(diào)整，為監(jiān)督管理與績效考評難度加大。另外，針對轉(zhuǎn)型資金支出的突擊性監(jiān)督檢查較多，在此過程中發(fā)現(xiàn)的問題卻沒有響應(yīng)的處理與整改措施，使監(jiān)督不過走走表面形式，存在的問題得不到合理解決，使挪用、侵占資金與代管資金現(xiàn)象不斷發(fā)生。

2.2 稅收監(jiān)督缺失，虛假財務(wù)核算

在我國現(xiàn)階段的社會經(jīng)濟中，偷稅漏稅逃稅等現(xiàn)象十分普遍，造成較大的稅收差額。稅收差額是權(quán)衡國家稅收征管效率的重要依據(jù)指標(biāo)。有研究顯示，我國的稅收差額約為30%-40%，其中較為突出的問題有：不法分子肆意盜竊、倒賣、偽造、虛開、代開增值稅專用發(fā)票，涉及違法數(shù)額大?，F(xiàn)階段的財務(wù)核算成果由人為控制，可能存在虛假經(jīng)營指標(biāo)。受不同利益驅(qū)使，企業(yè)在經(jīng)營過程中可能建有兩套或更多賬目，向上級報告經(jīng)營成果與稅金計算的過程中使用虛假賬目以便減少稅金，使稅收監(jiān)督陷入真空困局。就算沒有多套賬目，在財務(wù)核算中也可能存在虛假成分，使會計核算中的許多問題經(jīng)過處理顯得規(guī)范合理。財務(wù)核算的虛假信息會使稅收流失，使國民經(jīng)濟統(tǒng)計指標(biāo)失真。一些企業(yè)中腐敗嚴(yán)重，使稅基被嚴(yán)重侵蝕。企業(yè)管理者的腐敗、管理缺失、局部地區(qū)的愈演愈烈的狀況使其成為社會發(fā)展的毒瘤。雖然企業(yè)腐敗現(xiàn)象豐富多樣，但從財務(wù)角度來看，均是將公有化為私有、侵占國家資產(chǎn)、損壞稅基的行為。

2.3 財務(wù)收支執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)及財務(wù)制度不嚴(yán)

在財務(wù)部門的實際工作中，普遍存在如下問題：擴大開支范圍與標(biāo)準(zhǔn)、收支核算不實、報銷不合規(guī)票據(jù)、長期掛賬往來款項不清理、財政票據(jù)管理不嚴(yán)、往來賬管理混亂、財務(wù)會簽制度執(zhí)行不嚴(yán)和政府采購政策執(zhí)行缺位等。以上問題不但將企業(yè)預(yù)算在執(zhí)行過程中的問題暴露出來，更影響著企業(yè)決算的質(zhì)量與企業(yè)管理中各項制度與法規(guī)的執(zhí)行。另一方面，也反映出企業(yè)內(nèi)部控制機制的缺失，財政財務(wù)會計管理人員的專業(yè)素質(zhì)限制，在執(zhí)行制度與財務(wù)監(jiān)管工作中不同程度上的缺陷，這些問題嚴(yán)重影響著企業(yè)財務(wù)管理與稅收的合理化發(fā)展。

3 提升財政稅收管理的具體方法

3.1 提升稅收管理合理性與科學(xué)性

在實際工作中，應(yīng)實事求是提升稅收計劃管理的科學(xué)合理性。制定合理的稅收計劃，不僅應(yīng)參考國民經(jīng)濟的宏觀發(fā)展計劃與國家預(yù)算收入，更應(yīng)注重經(jīng)濟稅源實際與市場變化的緊密結(jié)合，從經(jīng)濟到稅收、積極可靠與留有余地的原則，與發(fā)展變化的角度對經(jīng)濟稅源進(jìn)行分析預(yù)測，盡量將實際稅源與稅收計劃對應(yīng)起來。不僅如此，應(yīng)加強會計改革的大力推進(jìn)，使計劃執(zhí)行的準(zhǔn)確性得到充分保障。現(xiàn)行的稅收會計核算辦法盡量將申報應(yīng)征數(shù)看作核算起點，構(gòu)建基層征收機關(guān)分戶分稅種明細(xì)賬，但在基層會計工作中，職能保障入庫數(shù)額的準(zhǔn)確性，在一定程度上缺乏其他數(shù)據(jù)的完整性、真實性保障，影響了測算稅收負(fù)擔(dān)與稅收增減幅度、稅收計劃以會計資料計算稅收增減因素、預(yù)測稅源及變化趨勢。應(yīng)加強與完善稅收會計改革，提升現(xiàn)代科技在其領(lǐng)域中的運用，以反映稅源與稅收、欠稅情況。另外，調(diào)查研究應(yīng)被充分重視，以增強具有針對性的計劃分析并做好充分記錄。

3.2 建立健全稅收征管體系

征管是稅收工作的基礎(chǔ)，既能反映征納關(guān)系、組織稅收收入、傳遞宏觀調(diào)控意圖，又是內(nèi)部秩序形成的基礎(chǔ)。作為稅收工作結(jié)果的展現(xiàn)，內(nèi)部秩序是否達(dá)到指定目標(biāo)，需要以稅收征管來實現(xiàn)，稅收征管體系能體現(xiàn)內(nèi)部秩序的全貌。良好的內(nèi)部秩序以法治與高效為特點。法治即對行為邊界的明確規(guī)定，將這種行為邊界發(fā)展到稅收征管體系中，是法治思想的集中體現(xiàn)。即在稅收征管中，提升法治權(quán)威作用，弱化人治權(quán)威。內(nèi)部秩序的高效性體現(xiàn)為動態(tài)上的有序狀態(tài)，它要求行為人之間的和諧關(guān)系，使稅收行政行為更有效率。長時間以來，稅務(wù)部門管理稅收特別是征收管理中缺乏重視，重收入輕管理使稅收變成單純的任務(wù)進(jìn)行完成，其征管質(zhì)量與水平無關(guān)緊要。

3.3 稅務(wù)工作人員的素質(zhì)提升

在各項管理工作中，人的因素是各種因素中最基本、并能起決定性作用的重要因素。稅務(wù)人員作為稅收征管的主體，是稅收征管工作效率的重要保障。在實際工作中，良好的稅收內(nèi)部秩序離不開稅務(wù)人員的個人綜合素質(zhì)的影響作用。有效運營稅收的內(nèi)部秩序，需要稅務(wù)人員進(jìn)行，從業(yè)稅務(wù)人員素質(zhì)程度的高低能直接作用于內(nèi)部秩序的構(gòu)建與最終效果的展現(xiàn)。不僅如此，更注重專業(yè)稅務(wù)人員的法治精神與職業(yè)道德精神的不斷建設(shè)與完善，從實際工作中不斷提升稅務(wù)人員依法辦事的職業(yè)道德，將稅務(wù)工作發(fā)展成為高效法治的內(nèi)部秩序的直觀體現(xiàn)，使企業(yè)稅收工作能保障其合法性、穩(wěn)定性與高效性。

4 結(jié)束語

在不斷完善建設(shè)社會主義市場經(jīng)濟進(jìn)程中，我國的財政稅收體制改革是其中的重點工作，也是提升我國經(jīng)濟水平的關(guān)鍵。稅收部門采取各種創(chuàng)新手段進(jìn)行財政管理和稅收監(jiān)督，能最大限度發(fā)揮財政稅收的創(chuàng)新體制作用，使改革不僅能為發(fā)展我國經(jīng)濟更能落實科學(xué)發(fā)展觀打下現(xiàn)代化建設(shè)的堅實基礎(chǔ)?，F(xiàn)階段的財政稅收體制改革需要依靠管理人員、國家、財政稅收管理部門共同努力，在不斷落實科學(xué)發(fā)展觀的實踐基礎(chǔ)之上，提升財政稅收水平，建設(shè)我國社會主義市場。