• 
    

    
    

      99热精品在线国产_美女午夜性视频免费_国产精品国产高清国产av_av欧美777_自拍偷自拍亚洲精品老妇_亚洲熟女精品中文字幕_www日本黄色视频网_国产精品野战在线观看

      ?

      論企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

      2016-06-17 08:41楊素云
      2016年15期
      關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部控制基礎(chǔ)

      楊素云

      摘要:企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的建立和運(yùn)行是內(nèi)部控制制度的一部分,同時(shí)內(nèi)部控制制度又必須在內(nèi)審部門的監(jiān)督下才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用,即內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制制度運(yùn)行的重要保證。

      關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì);內(nèi)部控制;基礎(chǔ);重要保證

      一個(gè)企業(yè)的生存和發(fā)展都離不開管理,而內(nèi)審和內(nèi)控都是應(yīng)管理而生,如何剖析并處理好二者關(guān)系是提升企業(yè)管理水平的關(guān)鍵。

      一、內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的定義

      (一)內(nèi)部控制

      企業(yè)的內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的安全完整,防止、發(fā)現(xiàn)糾正錯(cuò)誤與舞弊,保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策、措施和程序。一個(gè)有效的內(nèi)部控制制度應(yīng)該滿足以下條件:能夠保證單位人員均按照完善的規(guī)章制度有序地進(jìn)行著各項(xiàng)生產(chǎn)管理工作;能夠保證業(yè)務(wù)活動(dòng)均按照恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)以正確的金額,在適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)進(jìn)行記錄,保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整。

      (二)內(nèi)部審計(jì)

      內(nèi)部審計(jì)是在單位內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)監(jiān)督部門,其目的是協(xié)調(diào)單位人員有效履行責(zé)任,監(jiān)督各項(xiàng)管理措施實(shí)行并對(duì)其作出評(píng)價(jià),以促進(jìn)企業(yè)管理效率的提高。它主要是對(duì)內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果所開展的一種監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。

      (三)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

      COSO報(bào)告指出內(nèi)部控制由五個(gè)要素組成,即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控。其中監(jiān)督位于頂端的重要位置,是內(nèi)控系統(tǒng)的特殊構(gòu)成要素,它獨(dú)立于各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之外,是對(duì)其他控制的一種再控制。所以內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)監(jiān)控職能所生,是企業(yè)內(nèi)控體系的一個(gè)重要組成部分,是企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu);同時(shí)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立、執(zhí)行也是企業(yè)內(nèi)審的重點(diǎn)。

      二、內(nèi)部審計(jì)是如何監(jiān)督內(nèi)部控制制度的

      (一)事前控制

      建立內(nèi)部控制組織,內(nèi)審工作首先介入,考核一下,組織機(jī)構(gòu)的設(shè)立是否遵循決策、執(zhí)行和監(jiān)督相分離原則,是否達(dá)到完整缺一不可。內(nèi)部關(guān)鍵崗位的設(shè)定是否根據(jù)本單位的實(shí)際情況和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等特點(diǎn)科學(xué)設(shè)置,是否以書面形式描述內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位的專業(yè)能力和職業(yè)道德要求,明確崗位職責(zé)。是否建立考核獎(jiǎng)懲制度。按照上述程序建立的組織機(jī)構(gòu)各個(gè)部門協(xié)同工作關(guān)系是否符合要求等等。

      (二)事中控制

      內(nèi)部審計(jì)全面貫穿企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的整個(gè)過(guò)程。

      1、預(yù)算控制

      預(yù)算編制大多存在以下缺陷:(1)預(yù)算過(guò)程編制簡(jiǎn)單。主要審核預(yù)算人員編制過(guò)程,只是簡(jiǎn)單的憑主觀臆斷還是經(jīng)過(guò)深入調(diào)查,長(zhǎng)時(shí)間編制完成的。(2)預(yù)算編制方法不科學(xué)。內(nèi)審應(yīng)該遵循零基預(yù)算法,杜絕基數(shù)法,主要通過(guò)查閱編制預(yù)算人員的原始工作資料來(lái)考核。(3)預(yù)算內(nèi)容不全面。沒(méi)有的項(xiàng)目巧立名目安排資金,必須有項(xiàng)目反而沒(méi)有資金預(yù)算,發(fā)生時(shí)缺乏相應(yīng)的預(yù)算數(shù)據(jù)控制,成為了某些單位的蓄水池。此時(shí)應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算項(xiàng)目的審核,控制此種事情發(fā)生。

      2、收入的控制

      收入的界定主要根據(jù)財(cái)務(wù)規(guī)則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,應(yīng)該認(rèn)定為收入的堅(jiān)決予以入賬,堅(jiān)決杜絕帳外小金庫(kù)的設(shè)立,造成職員犯罪,國(guó)有資產(chǎn)流失。內(nèi)審主要通過(guò)審核票據(jù)的正確使用,資金的來(lái)龍去脈和外簽合同的有效管理流程發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,進(jìn)而解決問(wèn)題。

      3、支出的控制

      企業(yè)支出主要有材料采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等支出。在這些環(huán)節(jié)都必須附以嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度,才能保證支出的合理合法性。(1)在采購(gòu)方面,往往是企業(yè)的主控點(diǎn)。常常出現(xiàn)采購(gòu)人員損公肥私、中飽私囊現(xiàn)象。這時(shí)審計(jì)部門應(yīng)該查閱材料質(zhì)量檢驗(yàn)資料,質(zhì)量是否符合生產(chǎn)要求,進(jìn)而佐證是否有采買人員弄虛作假現(xiàn)象;同時(shí)還要進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查,比對(duì)價(jià)格的合理性,從而杜絕故意抬高材料價(jià)格而從中吃回扣現(xiàn)象發(fā)生,導(dǎo)致加大生產(chǎn)成本。(2)生產(chǎn)方面支出主要執(zhí)行生產(chǎn)成本管理計(jì)劃,在保證質(zhì)量的前提下降低各項(xiàng)成本支出;銷售費(fèi)用方面的支出嚴(yán)格和銷售收入掛鉤,嚴(yán)格控制在可接受的一定比例上。(3)對(duì)待債務(wù)的管理也不能忽視。近幾年大上項(xiàng)目、高額舉債造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難、倒閉現(xiàn)象頻頻發(fā)生。對(duì)舉借債務(wù)必須設(shè)立專門部門進(jìn)行專業(yè)論證,論證舉債的必要性和合理性,同時(shí)建立債權(quán)債務(wù)內(nèi)部管理制度,加強(qiáng)對(duì)債務(wù)業(yè)務(wù)的審批。(4)廠部管理費(fèi)用的控制,既要保證社會(huì)公共事務(wù)管理的需要,又要遵守各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度,精打細(xì)算,厲行節(jié)約,使各項(xiàng)支出發(fā)揮最大的效果。支出首先應(yīng)編制預(yù)算,嚴(yán)格按審核批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行,對(duì)于有限定用途的支出,不得任意挪用。對(duì)國(guó)家限定的開支,嚴(yán)格遵守國(guó)家規(guī)定的支出標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。職工待遇、招待費(fèi)、公車運(yùn)行費(fèi)、差旅費(fèi)均是內(nèi)審的重點(diǎn)。

      (三)事后控制

      通過(guò)內(nèi)審我們能夠發(fā)現(xiàn)兩類問(wèn)題,一是我們的內(nèi)部控制制度建立不完善,譬如有些工作崗位沒(méi)有單獨(dú)設(shè)立,削減了其職能;內(nèi)部管理制度的建立脫離單位實(shí)際;授權(quán)審批范圍不夠明確;不相容崗位不分離等。二是我們的內(nèi)部控制制度制定雖然滴水不漏,但沒(méi)有真正得到很好的執(zhí)行,如雖設(shè)置了不相容崗位,卻出現(xiàn)了一人兼崗,從而缺乏了約束機(jī)制;內(nèi)部管理制度制定相當(dāng)完善,但卻出現(xiàn)不遵守形同虛設(shè)現(xiàn)象等。事后控制針對(duì)發(fā)現(xiàn)的兩大問(wèn)題分別制定解決辦法,并監(jiān)督執(zhí)行。

      三、通過(guò)內(nèi)審找出內(nèi)控不足,制定切實(shí)可行的內(nèi)部控制完善措施

      (一)完善企業(yè)的制度建設(shè)

      本著遵循責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一和不相容職務(wù)相分離的原則,制定并完善各項(xiàng)內(nèi)部控制制度。

      (二)建立嚴(yán)格的獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰機(jī)制

      1、實(shí)行問(wèn)責(zé)機(jī)制,保證內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。制度是依靠相應(yīng)的懲罰機(jī)制而被有效執(zhí)行的。問(wèn)責(zé)制作為一種懲罰機(jī)制,能保證內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施,必將大大提高內(nèi)部控制制度落實(shí)的深度和廣度。2、強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制制度實(shí)施情況的檢查與考核,并建立有效的激勵(lì)機(jī)制。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的,給予精神獎(jiǎng)勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì),實(shí)行單位、負(fù)責(zé)人和員工表彰機(jī)制,建立貨幣與地位的激勵(lì)機(jī)制。只有做到壓力與動(dòng)力相結(jié)合,才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

      (三)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

      1、設(shè)立獨(dú)立性、權(quán)威性較高的內(nèi)部審計(jì)部門。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)部門,使內(nèi)部審計(jì)不受管理層的制約,以確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性,從而更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)保駕護(hù)航。(2)明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)發(fā)展,通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)估和檢查,發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制方面的缺陷和漏洞,揭示企業(yè)內(nèi)部存在的潛在危險(xiǎn),確保企業(yè)高校運(yùn)作和發(fā)展,以順利地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)和戰(zhàn)略。(3)提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)。企業(yè)要將實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)水平較高的人員充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中。同時(shí),要建立內(nèi)部審計(jì)人員的從業(yè)資格考試和考核制度,加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的后續(xù)教育工作,從而不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量,發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。

      四、結(jié)束語(yǔ)

      綜上所述,內(nèi)部控制制度是內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ),同時(shí)內(nèi)部審計(jì)又是內(nèi)部控制制度運(yùn)行的重要保證。二者相輔相成,缺一不可。(作者單位:唐山市豐潤(rùn)區(qū)交通運(yùn)輸局)

      參考文獻(xiàn):

      [1]劉永澤 張亮 .我國(guó)政府部門內(nèi)部控制框架體系的構(gòu)建研究[J]. 會(huì)計(jì)研究 .2012年01期

      [2]范經(jīng)華.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估探討[J].審計(jì)研究 2012年05期

      [3]李紅星. 集團(tuán)公司加強(qiáng)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)建設(shè)研究[J]. 中國(guó)商貿(mào). 2014年29期

      猜你喜歡
      內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部控制基礎(chǔ)
      “不等式”基礎(chǔ)鞏固
      “整式”基礎(chǔ)鞏固
      “五抓五促”夯基礎(chǔ)
      古浪县| 敦化市| 吴桥县| 吉木萨尔县| 武川县| 桃江县| 洪江市| 班玛县| 武义县| 大邑县| 永胜县| 万荣县| 平阴县| 石门县| 沭阳县| 商丘市| 莱芜市| 武鸣县| 陆川县| 秭归县| 淮阳县| 安平县| 张北县| 宽城| 涞源县| 闻喜县| 乐都县| 云林县| 扎兰屯市| 陵水| 石嘴山市| 泽库县| 万载县| 社会| 桂东县| 浦东新区| 海原县| 乌拉特后旗| 玛纳斯县| 小金县| 广水市|