邢玉敏

淺析遼寧稅收與GDP的關(guān)系

邢玉敏

摘要：稅收是國(guó)家最主要的一種財(cái)政形式，自我國(guó)實(shí)行分稅制以來，在加強(qiáng)稅收征管，調(diào)動(dòng)中央和地方積極性方面都發(fā)揮了積極作用。本文就以遼寧省為例，以實(shí)際數(shù)據(jù)為支持，闡述影響稅收和GDP的各項(xiàng)因素，探究稅收和GDP是否存在相關(guān)性。

關(guān)鍵詞：稅收收入；GDP；稅收貢獻(xiàn)率；關(guān)系問題

關(guān)于稅收和GDP的關(guān)系，業(yè)界有一個(gè)非常直白的比喻：GDP是魚群總量，而稅收則是捕撈量，這就是所謂的“漁網(wǎng)理論”。當(dāng)然，對(duì)于稅收和GDP的關(guān)系，不能這樣一刀切的認(rèn)為誰決定誰，否則就犯了以偏概全的錯(cuò)誤。但是稅收是GDP在一定稅收制度下分配的產(chǎn)物，也就說明了二者之間存在一定的內(nèi)在關(guān)系。一般認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)決定稅收增長(zhǎng)，稅收反作用于經(jīng)濟(jì)，這構(gòu)成了稅收和GDP的基本關(guān)系。但是社會(huì)大環(huán)境不同、稅收制度的調(diào)整、區(qū)域經(jīng)濟(jì)的差異都可能使稅收和GDP之間的關(guān)系呈現(xiàn)出不同的特點(diǎn)。遼寧省作為我國(guó)傳統(tǒng)的重工業(yè)基地，對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展發(fā)揮了重要作用。而遼寧的GDP增長(zhǎng)中，稅收可謂功不可沒。據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示2012年遼寧省GDP總額為24800.0億元，稅收收入為5214.5億元，所占比例為21.0%。但是據(jù)2015年最新的數(shù)據(jù)顯示，遼寧GDP增速為3%，創(chuàng)下23年以來的最低值，同時(shí)在2015年上半年遼寧稅收就下降22.7%，政府出現(xiàn)財(cái)政赤字。在這種經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，探究稅收和GDP的關(guān)系對(duì)遼寧的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有重要的參考價(jià)值。

一、遼寧省稅收收入與GDP總量數(shù)據(jù)研究

隨著經(jīng)濟(jì)體制的深化改革，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)總體上揚(yáng)，呈現(xiàn)出穩(wěn)定增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)，這為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了良好的環(huán)境。尤其是在國(guó)家出臺(tái)振興東北老工業(yè)基地的戰(zhàn)略之后，遼寧經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，同時(shí)財(cái)稅體制的改革，使得稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)。據(jù)歷年遼寧省統(tǒng)計(jì)年鑒所獲得的數(shù)據(jù)顯示：1985年，遼寧省GDP為518.6億元，增長(zhǎng)率為18.4%，稅收收入為150.1億元，增長(zhǎng)率為3.5%。而在1995年，遼寧省GDP為2793.4億元，與10年前相比，增長(zhǎng)了5.3倍。稅收收入為345.0億元，相比1985年增長(zhǎng)了2.2倍。到了2007年，遼寧省GDP總額首次突破萬億大關(guān)，達(dá)到11164.3億元，稅收收入達(dá)到1766.7億元，占到GDP總額的15.8%。近幾年，遼寧GDP總額和稅收收入雖然在增長(zhǎng)，增長(zhǎng)率卻出現(xiàn)持續(xù)下滑，這一現(xiàn)象集中體現(xiàn)在2010—2015年，這六年的GDP總額分別為18457.3億、22025.9億、24800.0億、27077.7億、28626.6億、2015年數(shù)據(jù)不詳，增長(zhǎng)率分別為21.3%、19.3%、12.6%、8.7%、5.8%、3%，尤其是2015年經(jīng)濟(jì)增速在全國(guó)31個(gè)省市中墊底。同時(shí)稅收也表現(xiàn)出相似的狀況，2010—2013年間稅收增長(zhǎng)率分別為32.2%、30.0%、21.0%。這一現(xiàn)象，不得不引起注意，說明遼寧經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)已經(jīng)進(jìn)入疲軟期，想要實(shí)現(xiàn)新的經(jīng)濟(jì)突破，必須尋求結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型。

二、影響GDP總額和稅收收入的因素

(一)三大產(chǎn)業(yè)的影響

從遼寧統(tǒng)計(jì)年鑒數(shù)據(jù)可以清楚看出，三大產(chǎn)業(yè)對(duì)遼寧不同經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)率的變化，1991年第一產(chǎn)業(yè)為13.8%，第二產(chǎn)業(yè)為41.2%，第三產(chǎn)業(yè)為45.0%，1993年第一產(chǎn)業(yè)為12.1%，第二產(chǎn)業(yè)為63.3%，其中工業(yè)就占了55.6%，第三產(chǎn)業(yè)為24.6%。由此可以看出，工業(yè)在遼寧經(jīng)濟(jì)發(fā)展中所占的重要地位。尤其是2000年，第二產(chǎn)業(yè)的貢獻(xiàn)率達(dá)到65.4%，為歷年最高，工業(yè)的貢獻(xiàn)率就占了61.9%，工業(yè)對(duì)于遼寧經(jīng)濟(jì)的重要性可見一斑。但在2001年，第二產(chǎn)業(yè)的貢獻(xiàn)率大幅下降，只有42.2%，工業(yè)僅為37.4%，與此同時(shí)第三產(chǎn)業(yè)的貢獻(xiàn)率大幅增長(zhǎng)，比2000年的36.6%增加了13.2%。這說明遼寧經(jīng)濟(jì)開始尋求新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。而2004年，中央出臺(tái)振興東北老工業(yè)基地政策之后，第二產(chǎn)業(yè)及工業(yè)貢獻(xiàn)率又開始上升，分別達(dá)到57.0%和47.5%，第三產(chǎn)業(yè)也下降至1999年的水平只有36.6%。

從上列數(shù)據(jù)明顯可以看出，第二產(chǎn)業(yè)是遼寧經(jīng)濟(jì)的主要貢獻(xiàn)產(chǎn)業(yè)，這一點(diǎn)同樣可以從稅收中看出來，與第二產(chǎn)業(yè)聯(lián)系較為密切的主要是企業(yè)所得稅和資源稅，在2005年遼寧稅收合計(jì)為1244.35億元，其中企業(yè)所得稅和資源稅172.09億元。2006年這兩項(xiàng)數(shù)據(jù)為1428.10億元、180.94億元。此后，遼寧稅收一直處在增長(zhǎng)狀態(tài)。到了2011年，稅收收入為4125億元，企業(yè)所得稅和資源稅475.11。2012年稅收為4646.47億，兩稅為541.26億。從第二產(chǎn)業(yè)和稅收增長(zhǎng)的相關(guān)性可以看出，三大產(chǎn)業(yè)對(duì)GDP和稅收有直接影響。

(二)人口的影響

人口是一個(gè)國(guó)家的主體，也是經(jīng)濟(jì)資料的創(chuàng)造主體，因此要研究國(guó)家或地區(qū)的經(jīng)濟(jì)情況，就不能忽略人口這一重要因素。同時(shí)，人口與稅收之間的關(guān)系主要依靠的是稅收制度。下面就從遼寧人口的變動(dòng)情況探究其對(duì)GDP和稅收的影響，2011年遼寧全省人口為4253.3萬人，人口自然增長(zhǎng)率為0.3%，同年遼寧GDP和稅收收入分別為22226.7億元、4125億元。2013年人口數(shù)為4241.4萬人，同年遼寧GDP和稅收收入分別為27077.7億元、4856.03億元。從上述數(shù)據(jù)的結(jié)果來看，這與前文談到的人口數(shù)的變化與GDP和稅收有相關(guān)性的結(jié)論似乎是矛盾的，但其實(shí)不然。這里面還忽略了一個(gè)重要的關(guān)鍵點(diǎn)，即個(gè)人所得稅。該稅與人口聯(lián)系最為密切。數(shù)據(jù)顯示從2005年到2013年，遼寧省的個(gè)人所得稅一直是增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，2005年個(gè)人所得稅82.02億元，2013年為159.80億元，增長(zhǎng)了1.9倍。除此之外，在人口年齡結(jié)構(gòu)上，2013年18—60歲的人口有2855.6萬人，占全省總?cè)丝诘?7.32%，這說明能夠創(chuàng)造社會(huì)價(jià)值的人口依舊占了大部分，這也就是人口增長(zhǎng)下降，GDP和稅收依舊處于增長(zhǎng)狀態(tài)的原因。

但是這種矛盾狀態(tài)只是社會(huì)發(fā)展的一個(gè)過渡，持續(xù)的時(shí)間應(yīng)該不會(huì)太久，伴隨著人口自然增長(zhǎng)率的下降，人口老齡化的問題會(huì)越來越嚴(yán)重，屆時(shí)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)會(huì)放緩，這是不可回避的問題。因此如何加快經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，提高人口素質(zhì)才是解決問題的關(guān)鍵。

三、結(jié)束語(yǔ)

探究GDP與稅收之間的關(guān)系，對(duì)于了解遼寧省地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，有著非常重要的參考價(jià)值。對(duì)于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、社會(huì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型、人口政策制定、稅收制度調(diào)整等諸多方面提供數(shù)據(jù)支持。并且從實(shí)際發(fā)展情況來看，近年來遼寧經(jīng)濟(jì)發(fā)展雖然依舊是增長(zhǎng)，但增速已經(jīng)大幅下滑，尤其是2015年經(jīng)濟(jì)增速更是低于全國(guó)平均值，這不得不引起注意。由此，探究稅收與GDP的關(guān)系更加具有實(shí)際意義。(作者單位：遼寧經(jīng)濟(jì)職業(yè)技術(shù)學(xué)院)

本文系遼寧省社科聯(lián)2015年度遼寧經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展立項(xiàng)課題“振興東北重點(diǎn)群體就業(yè)稅收優(yōu)惠政策研究”的階段性成果，負(fù)責(zé)人：邢玉敏，編號(hào)：2015lslktziglx-11。

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作者簡(jiǎn)介：邢玉敏(1969-)，女，遼寧沈陽(yáng)人，教授，注冊(cè)稅務(wù)師，主要從事稅務(wù)管理研究。