供給側(cè)改革的財(cái)政稅收政策

楊志安++++祝曉

摘要：近年來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)生了翻天覆地的變化，我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的增速下降，為保證經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的質(zhì)量，我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行了結(jié)構(gòu)性調(diào)整，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)發(fā)生了從量變到質(zhì)變上的根本性變化。在2016年提出供給側(cè)改革以來(lái)的今后一個(gè)時(shí)期里，化解過(guò)剩產(chǎn)能、降低企業(yè)運(yùn)行成本、消化房產(chǎn)庫(kù)存、防范金融風(fēng)險(xiǎn)等成為供給側(cè)改革的重要方向。我國(guó)財(cái)稅政策的模式也隨之發(fā)生變化，從總量治理模式向結(jié)構(gòu)優(yōu)化模式轉(zhuǎn)換，從需求端向供給端轉(zhuǎn)換，從行政主導(dǎo)機(jī)制向市場(chǎng)決定機(jī)制轉(zhuǎn)換。

關(guān)鍵詞：供給側(cè)改革；經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整；財(cái)稅政策；去庫(kù)存一、供給側(cè)改革的定義及理論基礎(chǔ)

（一）定義

供給側(cè)改革是以提高供給的質(zhì)量為出發(fā)點(diǎn)，調(diào)整結(jié)構(gòu)，重新定位要素資源的配置，擴(kuò)大高質(zhì)量供給，提高供給結(jié)構(gòu)對(duì)需求變化的適應(yīng)性和靈活性，提高要素生產(chǎn)率，符合人民的真正需要，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展。具體來(lái)說(shuō)，從生產(chǎn)端著力，通過(guò)優(yōu)化勞動(dòng)力、資本、土地、技術(shù)、管理等要素配置，激發(fā)企業(yè)的創(chuàng)新與活力以提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）理論基礎(chǔ)

供給側(cè)的理論主要來(lái)自供給學(xué)派，主要理論核心是法國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家薩伊的“供給創(chuàng)造自己的需求”理論。雖然供給學(xué)派的全要素生產(chǎn)率提高與凱恩斯主義的需求刺激幾乎是完全相反的兩種做法，但是每當(dāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段凱恩斯主義的需求側(cè)無(wú)法刺激經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步增長(zhǎng)后，供給側(cè)刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的優(yōu)勢(shì)就會(huì)凸顯出來(lái)。

二、我國(guó)供給側(cè)改革現(xiàn)狀

自美國(guó)次貸危機(jī)引發(fā)全球性金融風(fēng)暴以來(lái)，世界經(jīng)濟(jì)仍處于增長(zhǎng)乏力的后危機(jī)陰霾之中。受到國(guó)際經(jīng)濟(jì)的影響加之我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型道路的坎坷，導(dǎo)致我國(guó)傳統(tǒng)“三駕馬車(chē)”增長(zhǎng)乏力。2012 年以來(lái)，我國(guó)傳統(tǒng)三大需求投資、消費(fèi)、出口均呈下行趨勢(shì)。2012-2014 年，投資、消費(fèi)增長(zhǎng)速度分別回落4.9、2.4 個(gè)百分點(diǎn)，凈出口對(duì) GDP 增長(zhǎng)連續(xù) 5 年負(fù)拉動(dòng)。2015年，中央銀行5次降息降準(zhǔn)對(duì)國(guó)內(nèi)需求的刺激效果并不明顯，國(guó)內(nèi)需求“疲弱”實(shí)際反映了經(jīng)濟(jì)供需結(jié)構(gòu)不對(duì)稱的結(jié)構(gòu)性矛盾。2000-2014 年，我國(guó)經(jīng)濟(jì)年平均增長(zhǎng)速度為10.4%，是全球平均增長(zhǎng)速度的近三倍。而近年來(lái)我國(guó)無(wú)法通過(guò)粗放式發(fā)展保持高速增長(zhǎng)。 2015 年 5 月，權(quán)威人士在“五問(wèn)中國(guó)經(jīng)濟(jì)”中第一次提到“供給”，年底召開(kāi)的中央經(jīng)濟(jì)會(huì)議強(qiáng)調(diào)要著力推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，2016 年年初，權(quán)威人士再次現(xiàn)身回答“七問(wèn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革”，每一步都為中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展定下了基調(diào)，即以化解產(chǎn)能過(guò)剩為主要抓手，淘汰僵尸企業(yè)為具體形式，兼并重組為主要手段進(jìn)行全方位的改革。因此，中國(guó)經(jīng)濟(jì)需著眼于保持中高速增長(zhǎng)和邁向中高端水平的“雙中高”目標(biāo)，通過(guò)創(chuàng)新來(lái)提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，跨越“中等收入陷阱”的瓶頸，從“舊常態(tài)”向“新常態(tài)”過(guò)渡，“供給側(cè)改革”勢(shì)在必行。

三、我國(guó)供給過(guò)剩的財(cái)稅原因

目前我國(guó)部分行業(yè)產(chǎn)能過(guò)剩嚴(yán)重是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中面臨的突出問(wèn)題。部分行業(yè)產(chǎn)能?chē)?yán)重過(guò)剩的原因可能是多方面的，但最深層次的問(wèn)題還是在于制度和體制中存在不合理因素。財(cái)政稅收結(jié)構(gòu)政策是其中一個(gè)很重要的原因。

第一，我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)過(guò)分依賴政府的作用，各級(jí)政府政績(jī)的好壞，人員的升職和重用都是以GDP和財(cái)稅收入為判斷評(píng)價(jià)指標(biāo)。因此各地政府都想方設(shè)法招商引資、擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，過(guò)分的干預(yù)投資和經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，地方間形成了不良的惡性投資競(jìng)爭(zhēng)。

第二，我國(guó)財(cái)稅制度上的不合理導(dǎo)致產(chǎn)能過(guò)剩。我國(guó)以增值稅等間接稅為主要稅種，稅款繳納主要在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，也就是說(shuō)只要生產(chǎn)出來(lái)了就要繳納稅款，政府就會(huì)有稅收收入。因此政府就會(huì)鼓勵(lì)生產(chǎn)，估計(jì)企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模，增加產(chǎn)量，在這個(gè)過(guò)程中政府太注重政績(jī)和稅收收入可能忽略了產(chǎn)品的真正需求，忽略了產(chǎn)品的質(zhì)量，在政府的這種煽動(dòng)下就會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)能過(guò)剩。

第三，中央與地方政府之間財(cái)權(quán)與事權(quán)的不平衡分配，因此地方政府?dāng)U大投資，爭(zhēng)取稅源，導(dǎo)致產(chǎn)能過(guò)剩。地方政府的財(cái)力不足以支撐其提供公共物品和公共服務(wù)。因此各級(jí)地方政府為了獲得更多的稅收收入對(duì)本地企業(yè)的投資項(xiàng)目十分重視，但是對(duì)環(huán)境保護(hù)、社會(huì)管理和公共服務(wù)則重視不夠，這不僅加重了產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的產(chǎn)能過(guò)剩，也導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的不協(xié)調(diào)。

第四，我國(guó)現(xiàn)行稅收體制缺乏對(duì)產(chǎn)能過(guò)剩企業(yè)的退出機(jī)制的合理安排。我國(guó)政府大力鼓勵(lì)投資，鼓勵(lì)生產(chǎn)，但政府并沒(méi)有考慮到企業(yè)投資都是有風(fēng)險(xiǎn)的，如果企業(yè)投資后持續(xù)虧損并且預(yù)計(jì)長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看也沒(méi)有很大的發(fā)展前途了，這樣企業(yè)就想退出市場(chǎng)另尋他路，但上山容易下山難，政府寧愿扶持企業(yè)給企業(yè)更多的優(yōu)惠政策也不愿意其他退出市場(chǎng)，一旦多一個(gè)企業(yè)退出市場(chǎng)政府就會(huì)少一份稅收收入。因此導(dǎo)致企業(yè)乏力產(chǎn)能過(guò)剩。

四、供給側(cè)改革的財(cái)稅對(duì)策

我國(guó)供給側(cè)改革的財(cái)稅方向主要是既要保證財(cái)政稅收收入又要穩(wěn)定稅負(fù)，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，鼓勵(lì)創(chuàng)新，讓企業(yè)在輕松自由的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下自主創(chuàng)新，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，改善產(chǎn)品質(zhì)量，擴(kuò)大產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，充分發(fā)揮企業(yè)的活力與創(chuàng)造力。因此我國(guó)財(cái)稅政策調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的主要對(duì)策如下：

（一）完善財(cái)權(quán)與事權(quán)相適應(yīng)的制度

推進(jìn)中央與地方財(cái)權(quán)和事權(quán)的責(zé)任制，合理分配中央和地方稅收征收上的比例，合理分配歸屬于中央與地方的稅種，要讓中央與地方之間的事權(quán)與其財(cái)力形成配比，做到各自力所能及，效率最優(yōu)，以調(diào)動(dòng)中央和地方兩個(gè)積極性，改革和完善中央對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付制度。

（二）深化預(yù)算制度改革

推進(jìn)預(yù)算制度的改革，使一般公共預(yù)算中包括對(duì)政府性基金預(yù)算中未列入政府性基金目錄清單的收入項(xiàng)目，并統(tǒng)籌使用。完善國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出管理制度，提高中央國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算調(diào)入一般公共預(yù)算的比例。實(shí)施跨年度預(yù)算平衡機(jī)制和中期財(cái)政規(guī)劃管理，擴(kuò)大預(yù)算績(jī)效管理范圍，積極推進(jìn)預(yù)決算公開(kāi)。制定政府會(huì)計(jì)具體準(zhǔn)則，建立政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告分析指標(biāo)體系，組織開(kāi)展政府財(cái)務(wù)報(bào)告編制的試點(diǎn)。建立包括各類(lèi)國(guó)有資產(chǎn)的政府資產(chǎn)報(bào)告制度。完善國(guó)庫(kù)現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)體系，建立財(cái)政庫(kù)底目標(biāo)余額管理制度。清理規(guī)范重點(diǎn)支出與生產(chǎn)總值掛鉤事項(xiàng)，一般不掛鉤。制定重要公共資源有償出讓和使用經(jīng)營(yíng)收益管理辦法。

（三）推進(jìn)稅收制度改革

現(xiàn)已全面推開(kāi)營(yíng)改增，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)納入營(yíng)改增范圍，為企業(yè)減輕了稅負(fù)，鼓勵(lì)創(chuàng)新型企業(yè)的發(fā)展，但在營(yíng)改增的初期要做好過(guò)渡性工作，有利于企業(yè)轉(zhuǎn)型，結(jié)構(gòu)性調(diào)整。全面實(shí)施資源稅從價(jià)計(jì)征改革，開(kāi)展水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)，以加強(qiáng)對(duì)環(huán)境的保護(hù)，資源的節(jié)約。繼續(xù)推進(jìn)消費(fèi)稅改革，使更多的奢侈品納入消費(fèi)稅范圍之內(nèi)，控制高消費(fèi)。逐步推進(jìn)綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅改革，減輕納稅人稅負(fù)。

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