鄒亞南

安徽新華學(xué)院商學(xué)院，安徽合肥，230088

企業(yè)年金職工繳費(fèi)能力分析

鄒亞南

安徽新華學(xué)院商學(xué)院，安徽合肥，230088

摘要：我國城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)在發(fā)展過程中存在繳費(fèi)率大、基金入不敷出、目標(biāo)替代率高、實(shí)際替代率低等問題，這些問題的原因主要是企業(yè)年金制度普及度較弱，中小型企業(yè)繳費(fèi)能力較差。從企業(yè)年金職工繳費(fèi)角度出發(fā)，根據(jù)城鎮(zhèn)居民人均可支配收入、人均消費(fèi)支出指標(biāo)計(jì)算出城鎮(zhèn)職工最大繳費(fèi)能力，結(jié)果顯示：企業(yè)年金制度中職工繳費(fèi)能力大于實(shí)際繳費(fèi)率。據(jù)此，提出鼓勵(lì)實(shí)行多樣性的企業(yè)年金計(jì)劃，加大企業(yè)年金宣傳力度，增加個(gè)人繳費(fèi)的相關(guān)優(yōu)惠政策和適當(dāng)提高職工退休年齡四方面建議，以優(yōu)化、完善我國企業(yè)年金年度。

關(guān)鍵詞：人均可支配收入；最大繳費(fèi)能力；企業(yè)年金

1問題提出

20世紀(jì)70年代以來，隨著生育觀念及人口結(jié)構(gòu)的改變，養(yǎng)老保險(xiǎn)的需求量及水平不斷增加，成為全球養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)展過程中的巨大阻礙[1]。在此背景下,以構(gòu)建多層次社會保險(xiǎn)體系為主要內(nèi)容的全球社會保險(xiǎn)改革如火如荼地進(jìn)行。企業(yè)年金作為我國社會養(yǎng)老保險(xiǎn)體系中重要的第二支柱，對整個(gè)社會養(yǎng)老保險(xiǎn)制度體系的發(fā)展及社會保險(xiǎn)危機(jī)的應(yīng)對具有的重要影響[2]。然而，與制度建立的最初目的不符的是目前我國企業(yè)年金制度還沒有真正起到支柱的作用。截至2014年末,我國城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)參保人員共34124萬人，基金結(jié)余31800億元；而企業(yè)年金的參保人員共2293萬人，基金結(jié)余7689億元[3]。由此可見，企業(yè)年金制度無論是覆蓋面還是規(guī)模水平都不能與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度相比，更與制度設(shè)定的第二支柱的地位相差甚遠(yuǎn)。這一方面源于城鎮(zhèn)職工對于企業(yè)年金了解甚少，制度需求不足；另一方面源于企業(yè)年金繳費(fèi)壓力較大。目前，大多數(shù)企業(yè)的企業(yè)年金制度繳費(fèi)都由企業(yè)和個(gè)人共同承擔(dān)。大量文獻(xiàn)通過對中小型企業(yè)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)覆蓋率及經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的對比分析發(fā)現(xiàn)，中小型企業(yè)不具備承擔(dān)企業(yè)年金的繳費(fèi)能力，而數(shù)量較少的大型企業(yè)是目前企業(yè)年金制度主要實(shí)施的主體[4]。因此，個(gè)人繳費(fèi)能力直接影響企業(yè)年金制度的推廣以及制度結(jié)構(gòu)的設(shè)立。本文從企業(yè)年金繳費(fèi)職工的最大繳費(fèi)率的角度，論述職業(yè)繳費(fèi)能力及企業(yè)年金制度的優(yōu)化策略。

2企業(yè)年金職工繳費(fèi)能力分析

2.1企業(yè)年金職工繳費(fèi)能力指標(biāo)設(shè)定

本文選取的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)：城鎮(zhèn)居民人均可支配收入(I)近似代替城鎮(zhèn)職工人均收入，人均消費(fèi)支出(C)近似替代城鎮(zhèn)職工支出金額。在假設(shè)城鎮(zhèn)職工所有可支配余額(I-C)都用來支付各項(xiàng)保險(xiǎn)繳費(fèi)的前提下，用城鎮(zhèn)職工可支配余額與城鎮(zhèn)職工可支配收入之比來計(jì)算企業(yè)年金制度下城鎮(zhèn)職工個(gè)人最大繳費(fèi)能力(Cm)[5]。

由于計(jì)算出的最大繳費(fèi)能力中包含現(xiàn)已實(shí)行的五項(xiàng)基本社會保險(xiǎn)的繳費(fèi)義務(wù)，因此，在核算城鎮(zhèn)職工企業(yè)年金制度的最大繳費(fèi)能力時(shí)，應(yīng)扣除現(xiàn)行的社會保險(xiǎn)繳費(fèi)率。若扣除后的繳費(fèi)能力大于4%，則認(rèn)為城鎮(zhèn)職工的企業(yè)年金繳費(fèi)能力大于現(xiàn)行制度中的個(gè)人繳費(fèi)率；若扣除后的繳費(fèi)能力小于4%，則認(rèn)為城鎮(zhèn)職工目前還無法承擔(dān)現(xiàn)行制度的繳費(fèi)義務(wù)。

2.2全國各地區(qū)企業(yè)年金職工繳費(fèi)能力評估

首先，測算全國各地區(qū)職工最大繳費(fèi)能力。根據(jù)上述設(shè)定的指標(biāo)，選取2013年全國及各地區(qū)相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)，對各地區(qū)城鎮(zhèn)職工個(gè)人最大繳費(fèi)能力進(jìn)行測算，結(jié)果如表1所示。表1顯示，全國各地區(qū)職工個(gè)人最大繳費(fèi)能力都在30%以上，其中，山西省最大，為41%，新疆維吾爾自治區(qū)最低，為23.49%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于國家社會保險(xiǎn)制度的繳費(fèi)比例，由此證明城鎮(zhèn)職工有一定的企業(yè)年金繳費(fèi)能力。

表1　2013年全國及各地城鎮(zhèn)職工最大繳費(fèi)能力測算表

注：資料來源于《中國統(tǒng)計(jì)年鑒(2014)》。

其次，結(jié)合現(xiàn)行各地區(qū)各項(xiàng)社會保險(xiǎn)繳費(fèi)率評估企業(yè)年金制度城鎮(zhèn)職工最大繳費(fèi)能力。根據(jù)中國統(tǒng)計(jì)年鑒，消費(fèi)性支出包括食品、煙酒、衣著、居住、生活用品及服務(wù)、交通和通信、教育文化和娛樂、醫(yī)療保健以及其他用品及服務(wù)八大類，并不包括各項(xiàng)社會保險(xiǎn)繳費(fèi)，因此，表1核算出來各地區(qū)城鎮(zhèn)居民的個(gè)人最大繳費(fèi)能力要除去各項(xiàng)保險(xiǎn)項(xiàng)目中個(gè)人繳費(fèi)部分，才能評估出企業(yè)年金制度中職工的最大繳費(fèi)率。根據(jù)我國社會保險(xiǎn)制度繳費(fèi)相關(guān)規(guī)定，目前我國社會保險(xiǎn)繳費(fèi)中個(gè)人繳費(fèi)比例為養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人繳費(fèi)8%、醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人繳費(fèi)2%、失業(yè)保險(xiǎn)個(gè)人繳費(fèi)1%，總計(jì)11%，具體如表2所示。

表2　2013年企業(yè)年金制度職工個(gè)人繳費(fèi)最大繳費(fèi)率評估

根據(jù)表2測算結(jié)果，除去社會保險(xiǎn)項(xiàng)目中個(gè)人繳費(fèi)部分，企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)率中最大繳費(fèi)率大于20%的有19個(gè)省(市、自治區(qū))，占61%；最高是山西省(30.4%)，最低是新疆維吾爾自治區(qū)(12.49%)。目前，我國已經(jīng)建立企業(yè)年金的大型企業(yè)的繳費(fèi)率為企業(yè)6%，個(gè)人為4%。這些數(shù)據(jù)表明，我國各地區(qū)企業(yè)年金制度中職工的最大繳費(fèi)能力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過我國正在實(shí)施的企業(yè)年金總繳費(fèi)率。

此外，為了便于數(shù)據(jù)收集，本文采用的最大繳費(fèi)能力是用繳費(fèi)總額與個(gè)人可支配收入比來計(jì)算。實(shí)際上，各地區(qū)社會保險(xiǎn)繳費(fèi)率是根據(jù)社會保險(xiǎn)法規(guī)定中用繳費(fèi)金額除以工資總額，這里的工資總額只是屬于工資性收入；而個(gè)人可支配收入除了工資性收入之外，還包括經(jīng)營性收入、財(cái)產(chǎn)性收入甚至在經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)外的灰色收入等[6]。因此，社會保險(xiǎn)實(shí)際繳費(fèi)率要小于政策規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，而企業(yè)年金個(gè)人最大繳費(fèi)能力大于表2所測算值。

3結(jié)論及建議

企業(yè)年金制度作為我國養(yǎng)老保障體系的第二大支柱，其主要繳費(fèi)責(zé)任為企業(yè)及其職工，目前阻礙企業(yè)年金制度發(fā)展的一個(gè)瓶頸因素是民營企業(yè)繳費(fèi)能力較低。目前，對于企業(yè)年金繳費(fèi)問題的研究都是在目標(biāo)替代率的前提下進(jìn)行的，然而，在達(dá)到制度設(shè)立的目標(biāo)替代率之前如何普及、提高其覆蓋率才是重中之重。本文對個(gè)人最大繳費(fèi)能力進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)，企業(yè)年金制度中職工個(gè)人的繳費(fèi)能力要大于企業(yè)繳費(fèi)能力，因此可以適當(dāng)通過企業(yè)年金計(jì)劃的多樣性及繳費(fèi)職責(zé)的改變來推動(dòng)企業(yè)年金制度的發(fā)展。

3.1鼓勵(lì)多樣性的企業(yè)年金計(jì)劃

目前，實(shí)施企業(yè)年金計(jì)劃的企業(yè)多為一些大型國有企業(yè)、外資企業(yè)，而中小型企業(yè)較少實(shí)施企業(yè)年金制度。其中最重要的原因是民營企業(yè)繳費(fèi)能力較低，不足以承擔(dān)所有職工的企業(yè)年金繳費(fèi)率。為了推動(dòng)企業(yè)年金制度的普及，可以設(shè)計(jì)適合不同企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)際狀況的企業(yè)年金，對于企業(yè)繳費(fèi)壓力大的，可以適度降低企業(yè)繳費(fèi)責(zé)任，增加個(gè)人繳費(fèi)率。根據(jù)本文分析結(jié)果，全國各個(gè)地區(qū)個(gè)人最大繳費(fèi)能力都遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過目前企業(yè)年金繳費(fèi)率。另外，還可以根據(jù)企業(yè)職工的年齡結(jié)構(gòu)來設(shè)計(jì)不同的企業(yè)年金繳費(fèi)率。當(dāng)制度普及、企業(yè)和職工有了制度慣性后，可以根據(jù)企業(yè)繳費(fèi)能力的變化及國家政策的調(diào)整進(jìn)行企業(yè)年金制度優(yōu)化，逐漸建立科學(xué)的企業(yè)年金制度[7]。

3.2加強(qiáng)企業(yè)年金制度宣傳

企業(yè)年金制度是解決老年問題的一個(gè)重要保障，然而，目前很多企業(yè)中無論是人力資源管理人員還是企業(yè)職工，都缺乏這項(xiàng)制度的基本知識。另外，企業(yè)年金制度發(fā)展的一個(gè)缺口——民營企業(yè)，其職工在年齡結(jié)構(gòu)上有年輕化的特點(diǎn)，而年輕人在沒有足夠的信息宣傳的情況下是缺乏養(yǎng)老需求的，在這種情況下，冒然實(shí)施企業(yè)年金，勢必會受到職工阻礙。因此，需要加強(qiáng)企業(yè)年金相關(guān)信息的教育培訓(xùn)以及宣傳，提高企業(yè)及其職工對政策制度的認(rèn)識。

3.3加大職工繳費(fèi)的政策優(yōu)惠力度

通過數(shù)據(jù)分析，城鎮(zhèn)職工作為企業(yè)年金制度的直接承擔(dān)者，具有較大的繳費(fèi)能力，但是，如何將最大繳費(fèi)能力轉(zhuǎn)化為實(shí)際繳費(fèi)，還需要政策給予一定的支持和政策優(yōu)惠。目前，我國企業(yè)年金制度的政策優(yōu)惠主要體現(xiàn)在企業(yè)繳費(fèi)的稅收方面，網(wǎng)絡(luò)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，這種優(yōu)惠政策的市場反映非常冷淡，沒有達(dá)到預(yù)期激勵(lì)的作用[8]。而個(gè)人繳費(fèi)部分仍要納入個(gè)人所得稅，這種做法一定程度上抑制了個(gè)人繳費(fèi)的熱情與動(dòng)力。為了能更快、更合理地推進(jìn)企業(yè)年金制度的普及，可以在增大企業(yè)繳費(fèi)的政策優(yōu)惠力度的同時(shí)，設(shè)計(jì)一些合理的個(gè)人繳費(fèi)優(yōu)惠政策，比如繳費(fèi)金額稅前列支或者增設(shè)免稅上限[9]。畢竟職工繳費(fèi)潛力遠(yuǎn)大于企業(yè)繳費(fèi)能力，通過增加個(gè)人繳費(fèi)優(yōu)惠政策，可以更大程度地激發(fā)職工對企業(yè)年金的參與熱情。

3.4適當(dāng)提高職工退休年齡

無論在基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度還是企業(yè)年金為代表的補(bǔ)充性養(yǎng)老保險(xiǎn)制度中，退休年齡都是影響投保人生命周期內(nèi)收支平衡的重要因素。退休年齡直接關(guān)系養(yǎng)老保險(xiǎn)制度中繳費(fèi)年限及支付年限[10]。目前，我國企業(yè)職工的退休年齡還是沿用1950年代的退休制度，退休年齡不變而平均壽命延長，無形中增加了養(yǎng)老制度的繳費(fèi)壓力和支付壓力。因此，提高職工退休年齡，不僅可以緩解基本養(yǎng)老金由于人口老齡化帶來的財(cái)政問題，也可以增加企業(yè)年金制度的繳費(fèi)年限，減少基金支付年限，實(shí)現(xiàn)我國養(yǎng)老保險(xiǎn)的可持續(xù)發(fā)展。

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(責(zé)任編輯：周博)

doi:10.3969/j.issn.1673-2006.2016.05.005

收稿日期：2016-01-12

基金項(xiàng)目：安徽新華學(xué)院校級精品課程建設(shè)項(xiàng)目“人力資源管理”(2012jpkcx09)。

作者簡介：鄒亞南(1989-)，女，安徽滁州人，碩士，講師，主要研究方向：社會養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)年金。

中圖分類號：F840.67

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1673-2006(2016)05-016-03