醫(yī)食住行：“營改增”更懂你

“五一”小長假以來，對很多人來說有了一個新體驗：外出吃飯結(jié)賬時，特意開一張寫有自己名字的增值稅發(fā)票，以此紀(jì)念一項新稅制的誕生。

今年5月1日起，我國全面實施營改增試點，試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負只減不增。這意味著我國約5000億規(guī)模的減稅大幕正式開啟，也意味著在我國實行了66年的營業(yè)稅正式“謝幕”。

作為營改增試點四大重點行業(yè)之一，包括教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)等在內(nèi)的生活服務(wù)業(yè)，可謂與老百姓的日常生活密切相關(guān)。那么，營改增究竟會對老百姓的日常生活帶來哪些變化呢？

餐飲業(yè)：稅負顯著降低

記者走訪發(fā)現(xiàn)，消費者在飯店用餐后拿到的新版增值稅普通發(fā)票已經(jīng)發(fā)生了變化，其中紅色的監(jiān)制章由“地稅局監(jiān)制”改成了“國稅局監(jiān)制”。此外，與營業(yè)稅不同，由于增值稅為價外稅，即一件商品的銷售款和稅款分開計算，因此在飯店新開具的增值稅普通發(fā)票上，“金額”和“稅額”兩欄會分開顯示，兩者加起來才是實際花的錢。

據(jù)記者了解，營改增全面推開后，對于劃歸到生活服務(wù)業(yè)的大量中小餐飲企業(yè)來說，營改增的利好非常顯著。由于生活服務(wù)類企業(yè)大部分年銷售額在500萬元以下，屬于小規(guī)模納稅人，營改增后將按照3%征收率實行簡易征收，稅率將從5%下降到3%，稅負下降40%。

而對于年銷售額超過500萬元的大型餐飲企業(yè)來說，可以通過取得增值稅抵扣憑證，消除此前營業(yè)稅時重復(fù)納稅問題，其稅負也顯著降低。如某餐飲連鎖企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，每月營業(yè)額100萬元，營改增之前的每月應(yīng)繳營業(yè)稅（稅率5%）為：100×5%=5（萬元）；營改增后，每月增值稅（稅率6%）銷項稅額為：100 ÷（1+6%）×6%=5.66（萬元）。乍一看其比營改增之前繳納的稅款多，但假如該餐飲企業(yè)每月購買適用13%稅率的面粉、油等原材料10萬元，購買適用17%稅率的酒水、飲料等原材料5萬元，且都可以取得增值稅專用發(fā)票，則它可以從銷項稅額中扣除購買這些東西的進項稅額1.88萬元，實際只需繳納增值稅3.78萬元，比此前少交1.22萬元。

對此，有餐飲企業(yè)財務(wù)部門負責(zé)人分析稱，以前營業(yè)稅是5%，現(xiàn)在增值稅是6%，下游供應(yīng)商有部分進項可以抵扣，稅負會有小幅下降，報表利潤會有小幅上升，營改增對餐飲企業(yè)短期內(nèi)存在利好。但是上游的整改十分復(fù)雜，僅是生鮮企業(yè)，增值稅就有17%、13%的，未來隨著上游供應(yīng)鏈的升級改造，利好可能會被上游的成本上漲稀釋，因此企業(yè)目前還在適應(yīng)和觀察中。

住宿業(yè)：經(jīng)濟型酒店不漲價

“五一”前，凱悅、洲際、萬豪、希爾頓等國際酒店借營改增集體漲價，此前房價附加15%的服務(wù)費（含稅）均提高至21.9%，多增加了6.9個百分點的服務(wù)費。其漲幅原因歸結(jié)于5月1日全面推開的營改增，造成了繼續(xù)以營業(yè)稅名義加收服務(wù)費又通過提升服務(wù)費轉(zhuǎn)嫁增值稅給消費者的情況。為此，相關(guān)部門對其進行了約談，并指出營改增不能成為酒店漲價的理由。

“其實營改增或許會在一定程度上對酒店業(yè)的總體收入產(chǎn)生一些影響，也可能要注意計算‘價稅分離等問題，但是并不一定影響酒店的利潤，因為與旅游行業(yè)有些進項稅難以抵扣不同，酒店的很多進項稅是可以正常抵扣的，故而并不會太大影響到酒店的利潤?！币晃辉谏虾Ｂ糜螀f(xié)會工作多年的人士透露，“部分高端酒店借營改增漲價是無理的，主要是高端酒店為提升自己的利益而采取的舉措。”

據(jù)了解，此番借營改增漲價的都是高端酒店，經(jīng)濟型酒店沒有因為營改增漲價。一位在大型國有連鎖酒店工作10多年的管理者坦言：“經(jīng)濟型酒店不漲價，除了的確與營改增無關(guān)之外，還有一個重要原因是，高端酒店是不怕價高，希望漲價，但經(jīng)濟型酒店比拼的是低價，他們是怕價高流失客源，所以不會跟進漲價?！?/p>

旅游業(yè)：進項稅難抵扣

隨著營改增試點全面鋪開，旅游市場也進入旺季。按照新稅改制度相關(guān)規(guī)定，營改增后不變的是對旅游收入者繼續(xù)執(zhí)行差額征稅的政策。原來營業(yè)稅可從銷售額中扣除的項目有住宿費、餐飲費、交通費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用，而增值稅可扣除的項目比原政策新增一項“簽證費”，令進項稅基數(shù)降低、稅負下調(diào)，從理論上來說，對于以出境游為主的旅行社而言是利好。

盡管理論上來看是利好，但值得注意的是，增值稅的計算方法是“銷項稅金額-進項稅金額”，旅行社必須從供應(yīng)商處拿到增值稅專用發(fā)票（自動含稅），否則旅行社的進項稅金相當(dāng)于零，完全無法抵扣。

為此，旅行社經(jīng)營者金先生最近有點煩。他告訴記者：“以前我們都是按全額交納營業(yè)稅，今后是要按增值部分來交納增值稅。但問題是我們這個行業(yè)很特殊，我們有很多‘上家即供應(yīng)商，比如景區(qū)、交通等都無法開具可抵扣的增值稅發(fā)票，他們開具給我們的都是普通發(fā)票，這令我們根本無法抵扣進項稅金，那么我們所要承擔(dān)的稅就要加重，為保利潤可能就要將旅游產(chǎn)品漲價。”

據(jù)了解，金先生所面臨的情況在旅游業(yè)非常普遍。由于景區(qū)、火車票、機票、農(nóng)家樂等開出的都是普通發(fā)票，這令旅行社業(yè)者無法進行進項稅抵扣。既然難以抵扣，那么旅行社業(yè)者預(yù)估在營改增實行后，不排除其理論上交稅減少但實際上交稅增加的尷尬。有部分業(yè)者透露，如果增加的成本過多，則不排除未來會在一些相關(guān)旅游產(chǎn)品上進行漲價來保證自身利潤的可能。

醫(yī)藥業(yè)：幾家歡樂幾家愁

醫(yī)藥企業(yè)原來通常會產(chǎn)生的營業(yè)稅成本，現(xiàn)在營改增后可能不會發(fā)生任何實際的增值稅成本。同時，客戶為了實現(xiàn)進項稅額的抵扣，會更加愿意購買醫(yī)藥企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)，而不是自己花大成本去生產(chǎn)，醫(yī)藥企業(yè)也可以因此獲得穩(wěn)定的客戶，分享增值稅帶來的業(yè)務(wù)新機遇。

高特佳投資執(zhí)行合伙人王海蛟告訴記者：“營業(yè)稅原來是根據(jù)銷售額定稅率、定納稅額，比如說銷售額為1000萬元，以5%稅率計算，就是固定的50萬元營業(yè)稅。但增值稅的情況是，同樣1000萬元的銷售收入，銷項稅可能會有6%（以生物制品為例），稅費60萬元，但是這60萬元可以進行進項稅額的抵扣，比如你的原材料交了20萬元的稅，那么實際企業(yè)繳稅的金額就只有40萬元?！?/p>

而在業(yè)內(nèi)人士看來，營改增對醫(yī)藥企業(yè)最大的意義在于解決過去醫(yī)藥銷售中常常出現(xiàn)的“掛票”“走票”的問題。

“此次營改增，對于大型藥企來說是一個利好，真正做事的企業(yè)賦稅減輕，可以說越大的公司越受益，但對于中小型藥企來說打擊會比較大?！睒I(yè)內(nèi)人士張先生表示，營改增的出現(xiàn)勢必會帶來稅務(wù)的核查趨嚴，只有真實發(fā)生的貿(mào)易往來才能讓企業(yè)真正從中得到實惠，過去“買票沖賬”的日子也將一去不復(fù)返。

眾所周知，醫(yī)藥銷售行業(yè)一個公開的秘密是銷售代表在銷售過程中難免會有對醫(yī)院、醫(yī)生產(chǎn)生“打點”的費用。張先生說，“營改增之前這部分的花費可以用文具、交通發(fā)票來抵扣，但現(xiàn)在由于進項稅負都要按照增值稅的標(biāo)準(zhǔn)開，歸屬國家稅務(wù)局控制，再加上兩票制的推行，迫使醫(yī)藥企業(yè)必須說清在銷售中的每一筆錢花在哪里，大的醫(yī)藥公司現(xiàn)在就不一定會愿意協(xié)助中小型醫(yī)藥流通企業(yè)來做這些事情?！?/p>

據(jù)了解，在未來的醫(yī)藥流通模式中，“兩票制”將砍去產(chǎn)品代理這一環(huán)節(jié)，藥品從出廠到醫(yī)院只許開兩次發(fā)票，一是從生產(chǎn)企業(yè)到流通商業(yè)，二是從流通商業(yè)到醫(yī)院，并且取消藥品加成。