程謝君

摘 要：企業(yè)要想在日益激烈的市場中處于有力地位就應該從自身做起，加強企業(yè)內部的管理。加強對流動資產的管理是企業(yè)管理中必須學習的一部分內容。就此，本文以中小企業(yè)為研究對象，分析其流動資產管理的現狀，并根據現金、短期投資、應收賬目和普通存貨各自的特點設計出相對應的管理辦法。最后提出中小企業(yè)進行流動資產管理的對策建議。

關鍵詞：流動資產管理；中小企業(yè)

一、研究背景和研究意義

一個企業(yè)要想在市場上取得優(yōu)勢，必須加強對自身資產的管理。而流動資產具有超強的變現能力以及較短的周轉期限等特點，加強對它的管理是所有資產管理中最要的部分，因為這關系著一個企業(yè)所有經營活動的資金來源，稍有管理不善會對企業(yè)運營產生重大影響。

中小企業(yè)的發(fā)展對一個地區(qū)經濟發(fā)展和社會穩(wěn)定來說至關重要。中小企業(yè)實行合理的內部整頓，建立先進的管理模式，這不僅有利于中小企業(yè)提高利潤，為自身的長遠發(fā)展做鋪墊，而且能夠拉動國內生產總值的提高和促進經濟的發(fā)展及社會的穩(wěn)定。

二、文獻綜述

徐芳婷（2011）[1]認為企業(yè)自身需要積極掌握流動資產管理的各方面能力，并將這些能力運用到實際的日常生產經營中去，科學、合理、規(guī)范、全面地進行管理。侯柏青（2013）[2]認為在貨比資金方面，中小企業(yè)要建立票據和印章管理規(guī)范制度；在應收賬款方面，中小企業(yè)應該致力于把應收賬款減少到最小，完善催收機制；在存貨管理方面，合理地運用采購資金，控制采購成本。

三、中小企業(yè)流動資產管理的現狀分析

我國中小企業(yè)數目眾多，在給社會帶來顯著效益的同時，又因為自身產出規(guī)模小、資產管理不善等因素制約著中小企業(yè)效益的發(fā)揮。流動資產的管理是資產管理中最為關鍵的環(huán)節(jié)，但目前，我國中小企業(yè)在流動資產管理方面主要表現為資金利用效率低、監(jiān)督機制不健全、應收賬款和存貨管理問題突出等。

（一）資金利用效率低。許多中小企業(yè)在投資前由于缺乏專業(yè)性和可行性的分析，對流動資產隨意使用，沒有考慮成本和效益，也沒有對現金的收支預算進行編制，從而導致企業(yè)陷入了資金短缺—利用效率低—資金短缺的惡性循環(huán)之中。另外，一些企業(yè)的資金去向取決于高層管理人員的個人意志，但在資金使用過程中管理人員主要按照其主觀意識將企業(yè)資產用于某單一的生產經營環(huán)節(jié)，資金的利用得不到合理的配置，使企業(yè)陷入高投入、低產出的境地。

（二）監(jiān)督機制不健全。大部分中小企業(yè)都是以家庭為核心的高層人員組成結構，企業(yè)人才缺乏，因此，企業(yè)的監(jiān)督機制難以形成一套完整、健全的體系。且決策者在對流動資產的管理上由于管理者專業(yè)知識不足，管理賬目混亂，易出現過分追求經濟效益，忽視對企業(yè)內部的管理與控制的現象。

（三）應收賬款和存貨管理問題突出。就目前來看，企業(yè)多采用賒銷的形式來應對激勵的市場競爭中的企業(yè)生存問題，但與此同時又缺乏較為嚴格的賒銷政策，催收機制也不健全，導致應收賬款周轉性能不強，使企業(yè)的生存問題受到挑戰(zhàn)，最終導致破產。

在存貨管理方面，企業(yè)對存貨的管理上主要有以下幾類問題：第一，有的企業(yè)對所需要的原料各部門分別進行采購，容易造成原料采購重復與過剩的現象；甚至有些企業(yè)不對存貨進行監(jiān)管，沒有定期或不定期地對存貨進行盤點的規(guī)定，過分注重賬面數字。第二，企業(yè)內部人員管理意識薄弱，存貨領用手續(xù)簡單，過多領用存貨的現象時有發(fā)生。

四、中小企業(yè)流動資產管理的方法探討

就中小企業(yè)對流動資產的管理現狀來看，依然存在很多問題。解決這些問題不僅需要企業(yè)自身積極加強對流動資產的管理，提高管理意識，更為迫切的是設計出合理科學的管理方法，規(guī)范企業(yè)內部運行機制。這樣才能使企業(yè)的流動資產處在一個合理的范圍內，以滿足企業(yè)日常經營活動的需要。

（一）現金的管理?，F金持有的目的不僅是為了滿足生產經營活動，還能夠用來抵消風險。但是現金持有過多也會喪失機會成本，所以加強對現金的管理顯得十分重要。

首先，企業(yè)要根據自己的實際情況確定最佳的貨幣資金持有量。企業(yè)一方面要保留足夠的資金用于生產經營，另一方面要壓縮現金的存量從而用于短期投資，獲取投資收益。另外，企業(yè)要嚴格規(guī)定內部規(guī)章制度實行錢賬分離的管理，資金的使用一律交給財務部審批，資金收入也需財務部入賬。還要重視核對庫存現金與銀行存款，做到賬賬相符、賬實相符。

（二）短期投資的管理。企業(yè)短期投資如果管理得當能夠給企業(yè)帶來經濟效益，合理的投資計劃與投資結構是獲得收益的有效途徑。在進行短期股票或者債券投資時，企業(yè)應該充分了解該項投資活動的安全性，避免出現較大的風險。與此同時，重視短期投資的變現性，熟知證券的到期日，因為流動資產的最終目標是服務于企業(yè)的日常經營活動，短期投資只是讓企業(yè)資產增值的一種工具。

（三）應收賬目的管理。增強對應收賬款的管理，最重要的是企業(yè)要了解相關客戶的信用情況，若客戶信用較差，應收賬款的收回可能比較困難；若客戶信用情況較好，收回應收賬款的時限可能較短。據此，中小企業(yè)可以對客戶的信用情況進行分析，并以此來決定對于某一客戶給予多少信用。另一方面，企業(yè)在進行催收賬款的同時也要注意方法和技巧，這樣才能及時收款，又處理好了和客戶之間的業(yè)務往來的關系。

（四）普通存貨的管理。對普通存貨的管理要建立控制存貨的制度，企業(yè)應該根據各種存貨的消耗速度以及銷售的具體情況來預計下一個營業(yè)周期內所需的存貨數量，這樣才能保證企業(yè)的存貨持有量合理科學。同時，對采購的管理也不容忽視。首先必須由倉庫填寫采購單，采購部根據采購單確定貨物的數量、種類以及采購地點等內容。在進行采購時，采購人員對市場的情況應該有一個大致的了解，事先調查好物資質量、價格等內容，對同一物資進行貨比三家，最終選擇物美價廉的購買。最后，企業(yè)要做好倉庫驗收工作，對采購和銷售的存貨都要登記入賬，以免在采購或銷售的過程中出現紕漏。

五、我國中小企業(yè)流動資產管理的對策建議

加強流動資產的管理，企業(yè)必須建立健全完善的監(jiān)督機制，通過制度來管權、管事、管人；必須制定流動資產的管理目標，以高標準來要求自己，提高資金的使用效率，避免由于資金不足導致的企業(yè)危機；必須強化對流動資產的管理意識，管理層應該充分認識到流動資產管理對于企業(yè)發(fā)展的重要意義。

（一）建立健全完善的監(jiān)督機制。企業(yè)內部管理失控容易引發(fā)多種問題，如賬目管理出現混亂等。一方面，企業(yè)要努力提高財務管理人員的綜合素質，招收專業(yè)知識豐富、實際操作能力強的員工，并按時對企業(yè)財務管理人員進行培訓，提高他們對流動資產的管理能力。另一方面，企業(yè)要在相關法律法規(guī)的基礎上，明確各部門人員的職責范圍，將流動資產管理的工作程序嚴格化，將審批工作落到實處。

（二）制定流動資產管理目標，提高資金使用效率。凡事預則立，不預則廢。企業(yè)要根據自身情況做好財務預算，根據日常生產經營活動所需的最低標準的資金需求量來確定資產管理目標，盡最大可能減少閑置資金并將其用于短期投資以獲取更大的利潤。管理層應該科學合理地制定資金使用計劃，加速流動資產周轉速度，提高資金的使用效率，從而發(fā)揮最大的效應。

（三）加強對流動資產的管理意識。加強對流動資產的管理，最根本的是要提高管理層的管理意識，從思想層面上重視對財務工作的監(jiān)管。企業(yè)要審時度勢，把握好流動資產運作的每一個環(huán)節(jié)，通過不斷完善監(jiān)管機制以及設立監(jiān)管目標對其實施嚴格的管理控制，使之在市場上處于有利的地位。

參考文獻：

[1] 徐芳婷.關于加強企業(yè)流動資產管理的幾點認識[J].經營管理者，2011（04）

[2] 侯柏青.企業(yè)流動資產管理方法的探討[J].企業(yè)研究，2013（10）