李婷婷

摘 要：預(yù)算控制在公司的管理控制和財(cái)務(wù)控制中起著舉足輕重的作用。公司要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì)，就必須建立起科學(xué)合理、切實(shí)可行的現(xiàn)代公司預(yù)算控制制度。因此，重視包括成本控制、資本支出預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)算控制在內(nèi)的公司預(yù)算控制更顯重要和迫切。本文從預(yù)算控制的思路入手，介紹了預(yù)算控制方法，并對(duì)預(yù)算控制在企業(yè)中應(yīng)用進(jìn)行了具體的闡述。

關(guān)鍵詞：控制；具體應(yīng)用

一、預(yù)算控制的思路

預(yù)算編制完成后，就正式進(jìn)入預(yù)算執(zhí)行控制階段。公司實(shí)施預(yù)算控制應(yīng)以公司戰(zhàn)略為核心，預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)就應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行控制，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控涵蓋了企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的全過程，它包括經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、現(xiàn)金流量等過程控制。只有當(dāng)客觀情況發(fā)生重大變化，并經(jīng)適當(dāng)?shù)膶徍伺鷾?zhǔn)時(shí)，才能對(duì)預(yù)算進(jìn)行必要的調(diào)整。

第一，為了確保年度預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成，將年度預(yù)算細(xì)分，分解到各月份，實(shí)施月度預(yù)算。

第二，預(yù)算控制要貫穿并滲透于企業(yè)各項(xiàng)日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中，預(yù)算管理部門要嚴(yán)格從計(jì)劃到業(yè)務(wù)發(fā)生的過程預(yù)算控制，通過內(nèi)控預(yù)警等方法進(jìn)一步加強(qiáng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的過程管理，通過對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行事前、事中、事后的全過程控制促使企業(yè)管理精細(xì)化。

第三，對(duì)于預(yù)算外事項(xiàng)的發(fā)生應(yīng)嚴(yán)格控制。企業(yè)應(yīng)建立超預(yù)算及預(yù)算外事項(xiàng)的監(jiān)控管理流程并有效執(zhí)行。

第四，公司應(yīng)建立預(yù)算反饋報(bào)告制度及例會(huì)制度。由預(yù)算組織部門（一般為財(cái)務(wù)部）財(cái)務(wù)部利用財(cái)務(wù)報(bào)表監(jiān)控財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，及時(shí)向預(yù)算管理部門、預(yù)算管理委員會(huì)乃至董事會(huì)提供財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的影響等財(cái)務(wù)信息，促進(jìn)企業(yè)完成財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。

二、預(yù)算控制的方法

預(yù)算原則上運(yùn)用項(xiàng)目管理與數(shù)量管理相結(jié)合的方法，按照預(yù)算金額進(jìn)行控制。具體控制方法包括總額控制、專項(xiàng)控制及進(jìn)度控制。

（一）總額控制

總額控制執(zhí)行是指按“月度預(yù)算、年度總控、超支懲罰、節(jié)約獎(jiǎng)勵(lì)”原則進(jìn)行預(yù)算控制，促使業(yè)務(wù)部門做到通盤考慮、統(tǒng)籌安排、合理使用。

（二）專項(xiàng)支出控制

專項(xiàng)支出控制是指在年初既定工作計(jì)劃或事項(xiàng)的基礎(chǔ)上進(jìn)行項(xiàng)目進(jìn)度執(zhí)行的預(yù)算控制。

（三）進(jìn)度控制

進(jìn)度控制就是根據(jù)銷售或生產(chǎn)的實(shí)際完成情況進(jìn)行與之相匹配的預(yù)算控制，即彈性預(yù)算。

三、預(yù)算控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)的具體應(yīng)用

預(yù)算控制的重點(diǎn)是如何提高盈利性，預(yù)算執(zhí)行控制的關(guān)鍵是在業(yè)務(wù)執(zhí)行的過程中，根據(jù)公司預(yù)算精細(xì)化管控的要求，通過對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行事前、事中、事后的全過程控制促使企業(yè)管理精細(xì)化。

（一）經(jīng)營預(yù)算控制

1、銷售預(yù)算控制

（1）銷售交付控制

銷售收入月度預(yù)算應(yīng)在分析客戶訂單及實(shí)際市場(chǎng)的情況下，合理預(yù)計(jì)銷售金額。建立銷售預(yù)算完成計(jì)劃時(shí)間進(jìn)度表，隨時(shí)檢驗(yàn)預(yù)算完成情況。建立有效的預(yù)算評(píng)估程序，對(duì)每一階段的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。在銷售預(yù)算中還應(yīng)涉及對(duì)產(chǎn)品期初、期末存貨的考慮。銷售量的波動(dòng)由于各種環(huán)境的影響會(huì)比較頻繁，為了生產(chǎn)的穩(wěn)定，對(duì)存貨也應(yīng)該進(jìn)行預(yù)算控制，使存貨數(shù)量處在最低安全存量和最高安全存量之間。

（2）銷售回款控制

應(yīng)收賬款是形成資金風(fēng)險(xiǎn)的主要環(huán)節(jié)，同時(shí)也是影響資金營運(yùn)效率的主要因素，因此，對(duì)于應(yīng)收賬款管理應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)：建立公司穩(wěn)定的信用政策；確定客戶的資信等級(jí)，評(píng)估其償債能力；確定合理的應(yīng)收賬款比例；建立銷售回款績(jī)效考核制度。

2、采購預(yù)算控制

原材料采購要與客戶交付計(jì)劃、供應(yīng)商的產(chǎn)能信息緊密銜接互動(dòng)，通過合理籌劃最大程度地降低運(yùn)輸成本，通過信息化支持，實(shí)現(xiàn)對(duì)主材采購總量、交付進(jìn)度以及庫存的管理。

輔材數(shù)量通過對(duì)年度庫存降低目標(biāo)進(jìn)行考核，通過對(duì)BOM定額修正、供應(yīng)商備貨和生產(chǎn)部門的請(qǐng)購策略來控制庫存，價(jià)格則通過擴(kuò)大集中采購范圍以及跟蹤采購數(shù)量變化來實(shí)現(xiàn)采購成本降低。

大力加強(qiáng)企業(yè)集中采購管理，規(guī)范采購業(yè)務(wù)流程，運(yùn)用比價(jià)采購，建立報(bào)價(jià)制度、采購制度、驗(yàn)收制度以及監(jiān)督制度，從總做流程上建立相互制約的機(jī)制，使采購管理不僅合理、合法而且經(jīng)濟(jì)有效。

3、費(fèi)用預(yù)算控制

費(fèi)用預(yù)算通過預(yù)算額度與頻次組合進(jìn)行控制，其中預(yù)算額度控制包括總額與分項(xiàng)控制。人工成本、會(huì)議宣傳費(fèi)、中介機(jī)構(gòu)等固定費(fèi)用按照在年度預(yù)算總額內(nèi)進(jìn)行月度、季度預(yù)算目標(biāo)分解后，進(jìn)行日常專項(xiàng)及總額控制；研發(fā)費(fèi)用、運(yùn)輸費(fèi)等根據(jù)預(yù)算編制基礎(chǔ)，按訂單明細(xì)、立項(xiàng)、費(fèi)用分類等進(jìn)行分項(xiàng)額度內(nèi)的進(jìn)度預(yù)算控制；其余日常費(fèi)用在總額控制的同時(shí)，增加費(fèi)用預(yù)算在日常月度調(diào)整的過程控制。

（二）投資預(yù)算控制

企業(yè)應(yīng)建立資本性支出預(yù)算管理部門。

資本性支出需求部門根據(jù)需求在工作流系統(tǒng)中提請(qǐng)資本性支出請(qǐng)購計(jì)劃或請(qǐng)示報(bào)告，預(yù)算管理部門根據(jù)預(yù)算總額進(jìn)行資本性支出預(yù)算執(zhí)行的審批。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算控制

財(cái)務(wù)預(yù)算是指企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)反映現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算。它主要包括“現(xiàn)金預(yù)算”“預(yù)算收益表”和“預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表”。

財(cái)務(wù)部主要通過業(yè)務(wù)延伸，參與前端集中采購、生產(chǎn)定額標(biāo)準(zhǔn)及領(lǐng)料控制、項(xiàng)目成本核算、銷售結(jié)算、成本分析等管理手段，站在公司全局角度抓重點(diǎn)或突出矛盾，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的管控，特別是對(duì)于影響利潤的關(guān)鍵指標(biāo)如銷售收入、利潤、現(xiàn)金流量等數(shù)據(jù)的關(guān)注，并通過滾動(dòng)預(yù)算及年度預(yù)算的模擬進(jìn)行預(yù)警，及時(shí)找出執(zhí)行差異及措施，以保證公司年度目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。從而實(shí)現(xiàn)成本降低的目標(biāo)。

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