云南省增值稅轉(zhuǎn)型的CGE政策模擬

杜亭亭

摘 要：增值稅改革影響范圍廣、覆蓋行業(yè)多，將會對行業(yè)稅負(fù)、產(chǎn)品價(jià)格、就業(yè)、收入分配、居民福利等各個(gè)方面產(chǎn)生影響。本文基于CGE模型，對云南省增值稅五檔稅率進(jìn)行模擬分析，得出各個(gè)主要宏觀經(jīng)濟(jì)變量的變化情況，并提出政策建議。

關(guān)鍵詞：增值稅；CGE模型；云南省

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理是“十二五”時(shí)期我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整需要破除的主要障礙，行業(yè)稅負(fù)是決定產(chǎn)業(yè)資源配置的關(guān)鍵因素，實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅政策關(guān)系到我國宏觀調(diào)控政策的成敗。在我國的現(xiàn)行稅制中，營業(yè)稅和增值稅是最重要的兩個(gè)流轉(zhuǎn)稅稅種，“十二五”規(guī)劃提出要加快稅制改革，擴(kuò)大增值稅征收范圍，適當(dāng)?shù)卣{(diào)減營業(yè)稅等稅收。增值稅改革影響范圍廣、覆蓋行業(yè)多，將會對行業(yè)稅負(fù)、產(chǎn)品價(jià)格、就業(yè)、收入分配、居民福利等各個(gè)方面產(chǎn)生影響。截至2014年，云南省共有十個(gè)行業(yè)納入到營改增試點(diǎn)的范圍，納稅人已經(jīng)增至8.73萬戶，營改增實(shí)現(xiàn)的增值稅入庫金額為41.47億元。云南省增值稅轉(zhuǎn)型對經(jīng)濟(jì)增長會產(chǎn)生怎樣的影響就成為亟待解決的問題。

一、文獻(xiàn)回顧

樊明太等（2002）通過研究認(rèn)為增值稅改革在短期內(nèi)并不會刺激實(shí)際GDP 的增長，但是，在資本供給內(nèi)生化之后，其對GDP的長期拉動作用約為0.19 %；翟凡等（2006）提出增值稅擴(kuò)圍從長期來看能夠刺激總產(chǎn)出以及改善社會福利狀況；平新喬等（2009）認(rèn)為增值稅對居民福利產(chǎn)生的不利影響小于營業(yè)稅，并提出倡議把小規(guī)模企業(yè)的增值稅徹底廢除，逐步將營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀悾尫?wù)業(yè)企業(yè)有權(quán)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣；程子建（2011）提出為提高居民福利，在生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)中采用增值稅，但這種方法具有累退性。增值稅全面擴(kuò)圍的福利改善作用比生產(chǎn)性稅收擴(kuò)圍的作用要小，但卻是累進(jìn)的；潘文軒（2012）提出稅改后服務(wù)業(yè)的增值稅稅率的選擇要根據(jù)稅負(fù)平衡點(diǎn)謹(jǐn)慎考量，同時(shí)他指出上海市增值稅擴(kuò)圍所制定的交通運(yùn)輸業(yè)和租賃業(yè)的稅率水平過高，有必要進(jìn)行調(diào)整。

因?yàn)楝F(xiàn)階段涉及到云南省實(shí)際情況的研究成果相對較少，因此本文利用可計(jì)算的一般均衡模型，模擬測算了云南省增值稅轉(zhuǎn)型的政策下不同稅率對GDP和政府財(cái)政收入等主要宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的影響，并提出政策建議。

二、理論模型設(shè)定

CGE模型（可計(jì)算的一般均衡模型）基于瓦爾拉斯一般均衡理論以及投入產(chǎn)出理論，分析對象為整個(gè)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)，旨在反映經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)內(nèi)的所有市場、所有價(jià)格，以及各種商品和要素的供需關(guān)系。外生沖擊所引起的經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的某一部分的變化會通過經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的關(guān)聯(lián)互動波及整個(gè)系統(tǒng)，使得經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)出現(xiàn)不同均衡狀態(tài)間的過渡。從建模的角度來看，CGE就是描述宏觀經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)供需平衡的一組方程式。

本文從生產(chǎn)、收入分配、需求、均衡以及宏觀閉合等五個(gè)部分著手建構(gòu)CGE模型，同時(shí)也將凈出口的影響納入了建模的考量范圍。

第一，生產(chǎn)模塊。就是經(jīng)濟(jì)中各產(chǎn)業(yè)部門的生產(chǎn)企業(yè)使用各種中間投入、勞動和資本要素來生產(chǎn)產(chǎn)品。模型采用兩層嵌套生產(chǎn)函數(shù)來描述企業(yè)產(chǎn)品供給與投入需求的行為。第一層嵌套的生產(chǎn)函數(shù)有兩個(gè)投入，一個(gè)是中間投入，一個(gè)是增加值。第二嵌套的生產(chǎn)函數(shù)中，中間投入部分的生產(chǎn)函數(shù)是里昂惕夫生產(chǎn)函數(shù)，增值部分的生產(chǎn)函數(shù)由兩個(gè)生產(chǎn)要素，勞動和資本。

第二，收入分配模塊。收入分配包括要素收入及居民之間、政府和國外的轉(zhuǎn)移支付，以及作為營業(yè)盈余分配的中轉(zhuǎn)賬戶的企業(yè)。

第三，需求模塊。需要主要包括居民需求和其他最終需求。

第四，貿(mào)易模塊。貿(mào)易主要分為三個(gè)部分：進(jìn)口需求、出口需求和出口供給。用CES函數(shù)來描述不同原產(chǎn)地之間的替代程度，同時(shí)設(shè)模型滿足小國假設(shè)，CET彈性趨于無窮大，國內(nèi)生產(chǎn)者的價(jià)格等于世界出口價(jià)格。

第五，均衡模塊。經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)平衡也就是市場出清，包括商品市場、勞動力市場及資本市場，所有國內(nèi)供給等于國內(nèi)需求，由于本文通過調(diào)整勞動力的就業(yè)量來分析其對經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)造成的影響，所以假設(shè)勞動力市場沒有出清，存在失業(yè)問題。

第六，宏觀閉合模塊。這里使用路易斯閉合條件，勞動價(jià)格外生給定，資本的供應(yīng)量等于資本稟賦。

三、實(shí)證分析

本文根據(jù)云南省2007年42部門投入產(chǎn)出表和資金流量表、云南統(tǒng)計(jì)年鑒（2007）提供的數(shù)據(jù)，制定用于分析云南省增值稅轉(zhuǎn)型問題的SAM表作為CGE政策模擬的數(shù)據(jù)集。

根據(jù)現(xiàn)已實(shí)施的改革試點(diǎn)方案和國際經(jīng)驗(yàn)，營改增試點(diǎn)行業(yè)新增了6%和11%兩檔較低稅率，而增值稅為了保持其稅收的中性，其稅率檔次不宜過多。本文在考慮現(xiàn)行稅率及試點(diǎn)稅率的基礎(chǔ)上，對改革后的增值稅分別采用了6%、9%、11%、15%、17%五檔稅率進(jìn)行測算，從不同稅率檔次得出的稅負(fù)變化狀況中分析稅率水平將對各主要宏觀經(jīng)濟(jì)變量產(chǎn)生的影響。

云南省的稅收征收率仍有很大的潛力，云南省稅收征收率對地方財(cái)力存在著顯著的正向作用，通過增值稅稅率的提高可以促進(jìn)地方財(cái)政收入的增加，因此加強(qiáng)稅收征管、提高稅收征收率仍然是增強(qiáng)云南省地方財(cái)力、促進(jìn)云南省經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因素。

其一，加強(qiáng)稅收征管力度，進(jìn)一步提高增值稅征收率，把加強(qiáng)對增值稅專用發(fā)票的管理作為增值稅征收管理的重點(diǎn)，完善增值稅發(fā)票稽查制度，推進(jìn)電子發(fā)票的使用和金稅工程的建設(shè)，確保增值稅納稅人能夠足額繳納稅款，減少稅收流失的規(guī)模。

其二，加強(qiáng)重點(diǎn)稅源監(jiān)控。那些在當(dāng)?shù)亟?jīng)營規(guī)模較大并且其納稅額占當(dāng)?shù)囟愂毡壤^大的稅源對當(dāng)?shù)囟愂杖蝿?wù)的完成起主導(dǎo)作用，可以通過定期對這些重點(diǎn)稅源企業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行審查，確保稅收收入及時(shí)、足額入庫，從而為云南省經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供持續(xù)穩(wěn)定的財(cái)力保證。

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