侯衍東

（淄博市臨淄區(qū)財(cái)政局，山東 淄博 255400）

整頓規(guī)范后的財(cái)政專戶管理情況研究

侯衍東

（淄博市臨淄區(qū)財(cái)政局，山東 淄博 255400）

財(cái)政專戶是否規(guī)范設(shè)置，是否使用、管理和財(cái)政專戶的資金安全關(guān)系密切。近年來(lái)，隨著財(cái)政制度的不斷改革，財(cái)政專戶管理中存在的問(wèn)題逐漸暴露，盡管已開展整頓工作，但仍存在一系列問(wèn)題。文章從財(cái)政專戶管理問(wèn)題角度出發(fā)，總結(jié)解決對(duì)策。

財(cái)政專戶；規(guī)范管理；對(duì)策

［DOI］10.13939／j.cnki.zgsc.2016.46.099

財(cái)政專戶是一種財(cái)政性的賬戶，是財(cái)政部門為核對(duì)專業(yè)用途資金，金融機(jī)構(gòu)、銀行等存在資金的主要賬戶。但由于財(cái)政專戶數(shù)量相對(duì)較多，工作復(fù)雜，管理不規(guī)范、科學(xué)等相關(guān)因素的影響，給政府預(yù)算帶來(lái)影響。［1］

1 財(cái)政專戶管理存在問(wèn)題

1.1 資金量多、種類多

通過(guò)對(duì)某些地區(qū)財(cái)政專戶的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，財(cái)政專戶未整頓前期，縣級(jí)專戶量超過(guò)150個(gè)，賬戶數(shù)量相對(duì)較多，資金管理分散，存儲(chǔ)資金存在巨大隱患。而財(cái)政專戶得到整頓后，專戶數(shù)量降至30個(gè)，分別核算土地收入存儲(chǔ)、教育、社會(huì)保障等資金，但財(cái)政專戶的管理種類、資金總量卻未減少。財(cái)政部門為從根本上減輕工作人員的任務(wù)量和工作壓力，精細(xì)化地核算資金，向開戶銀行提出在確?，F(xiàn)有資金總量不變的同時(shí)，增加子賬戶，便于明細(xì)各個(gè)資金的使用要求。雖然某些地區(qū)開設(shè)的財(cái)政專戶量不斷減少，但所開設(shè)的子賬戶數(shù)量卻不斷增加，導(dǎo)致實(shí)際的專用賬戶呈現(xiàn)持續(xù)上漲的趨勢(shì)。

1.2 開賬戶賬目差異巨大，資金核算流程不同

賬戶的開通主要為這樣兩個(gè)途徑：第一，使用不同平臺(tái)開設(shè)。如：工商銀行賬戶開設(shè)時(shí)，大多由工商銀行的分行開發(fā)，和前臺(tái)的業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)徹底分離，資金經(jīng)由前臺(tái)的操作系統(tǒng)核算后，根據(jù)財(cái)政部門所提供的資金分號(hào)，將不同用途的資金錄入子賬戶中；第二，使用業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)開設(shè)。農(nóng)業(yè)銀行、郵儲(chǔ)銀行等直接將子賬戶開設(shè)在不同的操作系統(tǒng)中，不同用途的資金經(jīng)過(guò)財(cái)政部門明確標(biāo)注后轉(zhuǎn)至賬戶中核算。

1.3 財(cái)政專戶資金管理、監(jiān)督不當(dāng)

財(cái)政專戶整頓后固定實(shí)施統(tǒng)一的歸口管理，財(cái)政國(guó)庫(kù)管理是財(cái)政專戶唯一的機(jī)構(gòu)。這種規(guī)定只從財(cái)政部門的角度強(qiáng)化了對(duì)賬戶資金的管理力度。從整體的資金預(yù)算體系上來(lái)看，財(cái)政專戶資金則游離于單一的賬戶體系外，資金核算編制過(guò)程中不受同級(jí)人大的監(jiān)督，無(wú)法更好地進(jìn)行監(jiān)管。同時(shí)，財(cái)政專戶歸口管理不到位也是主要原因，發(fā)生原因和財(cái)政專戶資金收入方式、管理方式不同相關(guān)，增加管理風(fēng)險(xiǎn)。

1.4 財(cái)政專戶的存在給國(guó)庫(kù)管理體系帶來(lái)影響

近幾年，隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)水平的提高，財(cái)政專戶的資金模式逐漸擴(kuò)大。數(shù)據(jù)調(diào)查得知，現(xiàn)有財(cái)政專戶的資金存儲(chǔ)量明顯高于當(dāng)?shù)貒?guó)家?guī)齑娲鎯?chǔ)量的10倍左右，間接導(dǎo)致財(cái)政專戶成為“庫(kù)外國(guó)庫(kù)”，人民銀行逐漸演變?yōu)榻y(tǒng)計(jì)國(guó)家人民財(cái)政支出的情況的一個(gè)過(guò)渡，財(cái)政專戶則成為實(shí)施財(cái)政收入、支出的主要工具。同時(shí)，財(cái)政部門為從根本上平衡收支、預(yù)算，方便按時(shí)、按量地完成當(dāng)年的財(cái)政工作，均將借助財(cái)政專戶的資金增加、減少支出作為主要解決方法之一。

1.5 財(cái)政專戶資金管理不當(dāng)

通常來(lái)說(shuō)，財(cái)政專戶的資金管理存在這樣幾個(gè)問(wèn)題：第一，財(cái)政專戶過(guò)于分散。就目前的財(cái)政專戶而言，存儲(chǔ)資金的賬戶性質(zhì)一致，但卻在不同的銀行有著不同的存儲(chǔ)情況，這是資金賬戶中較為常見(jiàn)的現(xiàn)象。［2］由于資金賬戶過(guò)于分散，使資金的管理、使用分散至各個(gè)銀行，間接提高管理資金的難度；第二，未分類資金管理。對(duì)于財(cái)政專戶資金來(lái)說(shuō)，通常都是針對(duì)財(cái)政專戶性質(zhì)設(shè)定單獨(dú)的賬戶，但目前大多數(shù)的資金賬戶性質(zhì)基本相同，在某種程度上提高了核算資金的難度；第三，資金使用不合理。專項(xiàng)資金在財(cái)政專戶管理中有著重要的作用，一般而言，施工時(shí)間相對(duì)較長(zhǎng)的工程大多實(shí)施分期撥付的方式。由于部分區(qū)域的財(cái)力、資金有限，易出現(xiàn)挪用專業(yè)資金的現(xiàn)象，造成資金不合理使用。［3］

1.6 財(cái)政專戶人員工作素養(yǎng)不高

財(cái)政專戶的管理涉及資金的核算、印鑒、保管票據(jù)、管理檔案、審核賬戶等，故財(cái)政專戶人員需具備扎實(shí)的財(cái)政基礎(chǔ)。在信息化技術(shù)不斷發(fā)展的當(dāng)今社會(huì)，計(jì)算機(jī)技術(shù)被廣泛用于財(cái)政專戶的管理中，在這種情況下，對(duì)財(cái)政專戶的工作人員提出更高的要求。另外，由于財(cái)政專戶涉及的資金相對(duì)較多，需具備廉潔、自律的工作素養(yǎng)。［4］

2 財(cái)政專戶管理問(wèn)題對(duì)央行的影響

2.1 擾亂管理秩序

財(cái)政專戶中子賬戶的開通，從表面上來(lái)看為清理賬戶而存在，但實(shí)質(zhì)上則是變相、違規(guī)開通賬戶的行為，該操作不但未經(jīng)過(guò)人民銀行的審核，也未備案處理，基本游離于專戶管理之外，導(dǎo)致賬戶管理不當(dāng)，從根本上擾亂了正常專戶的有效管理。同時(shí)，從賬戶的歸屬上分類，子賬戶是專業(yè)賬戶的分級(jí)核算，實(shí)質(zhì)上則是多個(gè)賬戶的共存，和另外開設(shè)的專用賬戶無(wú)區(qū)別。該資金的核算模式，只是為了單純性應(yīng)對(duì)上級(jí)部門的檢查、監(jiān)督，規(guī)避了銀行的管理，不僅無(wú)法很好地預(yù)防專戶管理風(fēng)險(xiǎn)，還有可能出現(xiàn)挪用資金、隨意劃撥資金等現(xiàn)象，增加投資風(fēng)險(xiǎn)。［5］

2.2 增加資金監(jiān)督、管理難度

大多數(shù)的財(cái)政專戶資金是由國(guó)庫(kù)撥發(fā)的，而國(guó)庫(kù)部門在對(duì)該款項(xiàng)進(jìn)行審核時(shí)，只重視是否明確標(biāo)注該款項(xiàng)的用途，如貧困地區(qū)救助、棉被糧油補(bǔ)貼等。對(duì)于收款單位上的認(rèn)證，只能核對(duì)賬戶、戶名等情況是否一致，至于該收款單位是否經(jīng)過(guò)人民銀行的審核、該賬戶是以何種性質(zhì)存在的、資金的撥發(fā)是否符合款項(xiàng)用途等，國(guó)庫(kù)工作人員尚無(wú)法判斷，更無(wú)法嚴(yán)格把關(guān)資金來(lái)源，增加國(guó)庫(kù)資金監(jiān)督、管理難度。

2.3 擾亂財(cái)務(wù)核算

子賬戶的資金，無(wú)論是借助自動(dòng)轉(zhuǎn)賬，還是手工轉(zhuǎn)賬的方式進(jìn)行核算，均會(huì)增加財(cái)務(wù)工作人員的核算難度，尤其是資金量多、無(wú)法區(qū)分的賬戶，易出現(xiàn)串戶的現(xiàn)象，導(dǎo)致銀行只能通過(guò)內(nèi)部調(diào)賬的方式進(jìn)行更正，增加賬戶資金轉(zhuǎn)賬、清分等工作程序，增加開戶銀行工作量，更嚴(yán)重影響到財(cái)務(wù)部門資金核算的真實(shí)性。

2.4 不利于存款準(zhǔn)備金的管理

就存款準(zhǔn)備金來(lái)說(shuō)，目前均將財(cái)政專戶資金納入基礎(chǔ)性的存款，并按照基礎(chǔ)性的存款比例準(zhǔn)備資金。［6］在這種情況下，多余的財(cái)政專戶資金可人為性地增加商業(yè)銀行貨幣基礎(chǔ)，然后通過(guò)貨幣信貸資金的不同效應(yīng)，增加貨幣供應(yīng)總量，在某種程度上削弱國(guó)家調(diào)控政策的落實(shí)性。

3 完善財(cái)政專戶管理的對(duì)策

3.1 強(qiáng)化財(cái)政專戶的管理力度

為提高財(cái)政專戶的管理力度，需根據(jù)人民銀行、行政處罰等制定的相關(guān)規(guī)章制度，明確規(guī)定開戶需求、資金性質(zhì)、專項(xiàng)資金的使用等情況，統(tǒng)一管理、調(diào)度開戶資金，做好財(cái)政專戶資金有據(jù)可依、嚴(yán)重管理。

3.2 強(qiáng)化財(cái)政專戶的清除力度

要想強(qiáng)化財(cái)政專戶的清除力度，需從這樣幾點(diǎn)進(jìn)行：第一點(diǎn)，對(duì)于原開戶已經(jīng)廢止的文件、政策來(lái)說(shuō)，需及時(shí)撤銷原戶，對(duì)于仍存在資金的賬戶來(lái)說(shuō)，需按照相應(yīng)的規(guī)章制度將剩余資金轉(zhuǎn)至國(guó)庫(kù)補(bǔ)辦手續(xù)；第二點(diǎn)，重新歸納、整理、合并財(cái)政專戶，如：對(duì)性質(zhì)相同、類似的財(cái)政專戶進(jìn)行合并處理，可根據(jù)財(cái)政部門設(shè)置類似的集團(tuán)專戶，并于集團(tuán)專戶中開設(shè)二級(jí)賬戶，統(tǒng)一實(shí)行賬戶的核算、管理、調(diào)度等處理，并且，還可由同一家代理行管理同一性質(zhì)的財(cái)政職能部門。通過(guò)這樣的管理，不但能減少財(cái)政專戶總量，還可集中管理資金，方便核算、管理財(cái)政專戶資金；第三點(diǎn)，為從根本上減輕財(cái)政專戶的清理阻力，需明確規(guī)定財(cái)政專戶的清理原則、對(duì)象、內(nèi)容等。同時(shí)，還需要求同一級(jí)別的工作人員牽頭組織審計(jì)、監(jiān)督等部門對(duì)財(cái)政專戶進(jìn)行管理、指導(dǎo)，保證財(cái)政專戶的清理工作順利實(shí)施。［7］

3.3 強(qiáng)化財(cái)政專戶的管理力度

第一點(diǎn)，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政專戶的審批措施。為從根本上規(guī)避違規(guī)開設(shè)財(cái)政專戶現(xiàn)象，人民銀行需嚴(yán)格制定專戶的審批制度，嚴(yán)格審核該賬戶的開戶資料的完整性、準(zhǔn)確性，待符合相關(guān)要求，且經(jīng)由專業(yè)人員審核后才可允許按照規(guī)定用途使用；第二點(diǎn)，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政專戶的監(jiān)督、管理措施。

3.4 強(qiáng)化國(guó)庫(kù)的監(jiān)督、管理力度

第一點(diǎn)，實(shí)施備案制度。財(cái)政專戶需明文規(guī)定商業(yè)銀行根據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行備案，便于及時(shí)掌握國(guó)庫(kù)管轄區(qū)域內(nèi)的專戶管理情況；第二點(diǎn)，加強(qiáng)國(guó)庫(kù)部門的款項(xiàng)撥付、賬戶審核力度。首先，要求財(cái)政部門工作人員提供款項(xiàng)撥付賬戶、對(duì)象等情況，當(dāng)然，必須提供該賬戶的開戶許可證；其次，比對(duì)財(cái)政部門、商業(yè)銀行開戶時(shí)的備案資料，對(duì)于未審核、批準(zhǔn)賬戶，均禁止撥款；第三點(diǎn)，加強(qiáng)財(cái)政專戶款項(xiàng)用途的審核力度，凡是撥款均應(yīng)于款項(xiàng)用途一欄明確標(biāo)準(zhǔn)。

3.5 強(qiáng)化財(cái)政專戶管理人員的建設(shè)力度

財(cái)政專戶管理的基礎(chǔ)性工作為建設(shè)工作素養(yǎng)高、足夠的管理工作人員隊(duì)伍，從而確保不同性質(zhì)工作者分離，并實(shí)施按時(shí)輪崗制度，將各項(xiàng)工作落實(shí)到底，保證財(cái)政專戶管理工作落實(shí)到底、有據(jù)可依。另外，財(cái)政專戶管理過(guò)程中還需根據(jù)自身的實(shí)際情況，從外引進(jìn)具備先進(jìn)、高科技知識(shí)的人才，做好相應(yīng)工作人員的培訓(xùn)工作，從根本上提高工作素養(yǎng)、專業(yè)技能。財(cái)政專戶管理人員作為實(shí)施該管理工作的主要人員，不僅需要專業(yè)的工作素養(yǎng)，還需具備較高的職業(yè)道德，始終堅(jiān)守工作崗位，禁止脫崗，以提高國(guó)家經(jīng)濟(jì)水平。

3.6 建立、健全代理銀行的考核、選擇機(jī)制，提高積極性

建立相對(duì)完善的代理銀行考核、選擇機(jī)制，打破原本的財(cái)政專戶銀行代理該工作現(xiàn)象，重新定制、招標(biāo)代理銀行方案，針對(duì)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展需求、政府的支持情況，適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行政策上的傾斜，便于充分調(diào)動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展、商業(yè)銀行的工作積極性。

4 結(jié) 論

綜上所述，財(cái)政專戶的開通是保證財(cái)政資金?？顚Ｓ玫挠行лd體，是管理財(cái)政性資金的主要途徑。但隨著近年來(lái)財(cái)政專戶管理體制的改革，財(cái)政專戶管理中不斷出現(xiàn)資金使用不當(dāng)、管理措施未落實(shí)到底、同種性質(zhì)專戶開通過(guò)多等現(xiàn)象，間接影響到財(cái)政資金核算、監(jiān)督的有效性。在這種情況下，需建立、健全財(cái)政專戶資金的管理力度，強(qiáng)化財(cái)政國(guó)庫(kù)的監(jiān)督、管理力度，強(qiáng)化財(cái)政專戶管理人員的建設(shè)力度，建立、健全代理銀行的考核、選擇機(jī)制，不斷創(chuàng)新財(cái)政專戶的管理模式，便于從根本上實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一、安全管理財(cái)政專戶目標(biāo)。

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