摘要：2008年開(kāi)始推行財(cái)政資金歸口國(guó)庫(kù)部門(mén)管理工作。近年來(lái)，不斷加大對(duì)財(cái)政資金專戶規(guī)范管理的力度，保證了各類財(cái)政專項(xiàng)資金安全運(yùn)轉(zhuǎn)，初步構(gòu)建起財(cái)政資金專戶的管理體系，進(jìn)一步深化了縣級(jí)國(guó)庫(kù)集中收付改革。

關(guān)鍵詞：縣級(jí)財(cái)政：專戶：規(guī)范管理

一、實(shí)際工作中的主要做法

（一）財(cái)政專項(xiàng)資金賬戶原來(lái)由相關(guān)職能業(yè)務(wù)科室分散管理

2008年，根據(jù)財(cái)政部相關(guān)文件要求將原分散在相關(guān)職能業(yè)務(wù)科室管理的各類財(cái)政專戶納入國(guó)庫(kù)科統(tǒng)一管理。同時(shí)進(jìn)一步健全和完善資金管理制度和辦法，明確資金撥付依據(jù)、撥付程序、賬務(wù)核對(duì)、內(nèi)部控制等全方位的管理辦法，從根本上改變了財(cái)政資金“管理分散、多頭開(kāi)戶、重復(fù)開(kāi)戶”的局面，基本實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政資金的“集中管理、統(tǒng)一開(kāi)戶、分戶核算”的管理目標(biāo)。

（二）明確財(cái)政資金專戶的核算和資金管理使用相分離的原則

要求財(cái)政資金專戶的開(kāi)設(shè)、管理和核算的職能統(tǒng)一南國(guó)庫(kù)科負(fù)責(zé)，資金的使用管理由各職能科室負(fù)責(zé)。國(guó)庫(kù)科對(duì)財(cái)政資金專戶實(shí)行專賬、專人管理，配備專門(mén)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)收支核算工作，各職能科室負(fù)責(zé)財(cái)政專戶資金的業(yè)務(wù)歸口管理，并負(fù)責(zé)資金撥付的申請(qǐng)、審核、分配、審批工作。通過(guò)建立核算與管理使用相分離的制度，使財(cái)政專戶資金管理達(dá)到相互監(jiān)督、內(nèi)部制衡、資金安全的目標(biāo)。

（三）統(tǒng)一撥付流程

根據(jù)國(guó)庫(kù)集中支付條件下對(duì)資金結(jié)算具體要求，我們對(duì)專項(xiàng)資金結(jié)算的具體要求，我們對(duì)專項(xiàng)資金的業(yè)務(wù)流程及工作方式進(jìn)行科學(xué)的設(shè)計(jì)。各職能科室經(jīng)辦人員在專戶可用額度內(nèi)開(kāi)具“財(cái)政專戶撥款通知單”，注明專戶名稱、撥付單位、金額、用途、指標(biāo)文號(hào)等內(nèi)容，項(xiàng)目主管單位簽署意見(jiàn)并加蓋公章，科室負(fù)責(zé)人對(duì)有關(guān)文件、報(bào)賬資料核對(duì)無(wú)誤后，簽字后送局領(lǐng)導(dǎo)簽批，并將簽批后的原件傳送國(guó)庫(kù)科。國(guó)庫(kù)科經(jīng)辦人員對(duì)書(shū)面“財(cái)政專戶撥款通知單”與專戶可用額度核對(duì)，并審核相關(guān)業(yè)務(wù)科室及局領(lǐng)導(dǎo)的簽批意見(jiàn)、預(yù)算指標(biāo)文件等，無(wú)誤后，由國(guó)庫(kù)科專戶會(huì)計(jì)開(kāi)具銀行結(jié)算票據(jù)，印鑒保管人員加蓋開(kāi)戶銀行預(yù)留印鑒，送達(dá)開(kāi)戶銀行劃轉(zhuǎn)資金。

（四）撤銷歸并賬戶，控制專戶數(shù)量

結(jié)合財(cái)政部開(kāi)展地方財(cái)政資金安全檢查工作的要求，要求對(duì)沒(méi)有國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、省級(jí)人民政府或省級(jí)財(cái)政部門(mén)有效文件依據(jù)的財(cái)政專戶全部撤銷：對(duì)長(zhǎng)期不用的財(cái)政專戶，將結(jié)余資金轉(zhuǎn)入類似用途的專戶：對(duì)同一性質(zhì)或相似性質(zhì)資金的財(cái)政專戶進(jìn)行歸并。對(duì)照開(kāi)戶文件逐個(gè)梳理，只保留有省級(jí)人民政府或省級(jí)財(cái)政部門(mén)及以上開(kāi)戶依據(jù)的財(cái)政專戶。

二、存在的問(wèn)題

（一）專項(xiàng)資金管理方式有待改進(jìn)

財(cái)政專項(xiàng)資金名目繁多，約有數(shù)十種，2008年以來(lái)，在“保證專項(xiàng)資金規(guī)范管理、精簡(jiǎn)壓縮專戶數(shù)量”的多項(xiàng)要求下，對(duì)財(cái)政專戶進(jìn)行清理歸并，大大減少了專戶數(shù)量。由于上級(jí)文件對(duì)什么性質(zhì)的專項(xiàng)資金才可設(shè)立專戶沒(méi)有統(tǒng)一明確的規(guī)定，相關(guān)部門(mén)只要新出臺(tái)一項(xiàng)專項(xiàng)資金，不考慮“歸并專戶，分賬核算”的管理導(dǎo)向，就要求相應(yīng)設(shè)立專戶。這就形成了一邊歸并財(cái)政專戶，一邊新開(kāi)設(shè)財(cái)政專戶的狀況，影響對(duì)專戶進(jìn)行合理的總量控制。

（二）財(cái)政專戶管理制度有待統(tǒng)一

根據(jù)2006年財(cái)政部《關(guān)于加強(qiáng)與規(guī)范財(cái)政資金專戶管理的通知》要求，各級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)對(duì)本級(jí)開(kāi)設(shè)的財(cái)政資金專戶進(jìn)行清理、歸并，對(duì)于各項(xiàng)社保資金專戶，要盡快歸并為一個(gè)“社會(huì)保障基金”財(cái)政專戶：但是對(duì)相關(guān)文件有不同規(guī)定的其他專戶未明確如何辦理，在實(shí)際工作中，遇到不少問(wèn)題。例如：新農(nóng)合基金要求收入戶、支出戶和財(cái)政專戶在同一商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)，封閉運(yùn)行。如果新農(nóng)合收入戶、支出戶所在商業(yè)銀行沒(méi)有開(kāi)設(shè)其他社?；饘?，就無(wú)法將新農(nóng)合基金財(cái)政專戶歸并到社?；饘??？缧袣w并帶來(lái)的問(wèn)題是收支，財(cái)政專戶不在同一銀行開(kāi)設(shè)，資金劃撥慢而且不符合文件要求。

（三）部門(mén)之間協(xié)調(diào)配合有待加強(qiáng)

與銀行的協(xié)調(diào)配合問(wèn)題。各類專項(xiàng)資金歸并到同一銀行賬戶后，專戶資金的管理和以前的專戶存儲(chǔ)有很大區(qū)別，主要是各類資金是否分別計(jì)息的問(wèn)題。例如：對(duì)社?；鹭?cái)政專戶利息的規(guī)定是：“財(cái)政部門(mén)要對(duì)開(kāi)戶銀行提出分險(xiǎn)種、按政策計(jì)息的要求，由社保專戶開(kāi)戶銀行提供一式多聯(lián)的利息通知單，財(cái)政部門(mén)不得自行分配利息?！睔w并這類專項(xiàng)資金銀行賬戶后，銀行要對(duì)同一賬戶的每項(xiàng)資金單獨(dú)計(jì)息，才能滿足工作需要。但在實(shí)際操作中，銀行對(duì)于如何區(qū)分入戶資金類別感到很困難。按照傳統(tǒng)方式，一個(gè)賬戶銀行只出具一張利息通知單，財(cái)政部門(mén)只能自行在各類資金之間分配利息。除社?；鹜猓渌麑ｍ?xiàng)資金也有將利息收入并入本金作為專項(xiàng)資金使用的規(guī)定，因此歸并賬戶后，如何分資金類別計(jì)息也成為實(shí)際工作中的難點(diǎn)。與審計(jì)等檢查部門(mén)的協(xié)調(diào)配合問(wèn)題。各類專項(xiàng)資金賬戶歸并后，各級(jí)審計(jì)、紀(jì)檢等部門(mén)在對(duì)專項(xiàng)資金進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督檢查時(shí)，對(duì)某項(xiàng)資金該不該設(shè)財(cái)政專戶等認(rèn)識(shí)不統(tǒng)一。

（四）財(cái)政專戶信息化建設(shè)有待改進(jìn)

各類財(cái)政資金專戶統(tǒng)一歸口到國(guó)庫(kù)部門(mén)管理后，專戶資金信息化建設(shè)不到位，國(guó)庫(kù)部門(mén)的工作量大大增加。由于各類專項(xiàng)資金的管理核算辦法不同，使用的會(huì)計(jì)科目不同，報(bào)表格式不同，各地使用的專戶管理軟件不同，手工對(duì)賬工作量非常大，對(duì)賬手續(xù)繁雜，效率低下，精準(zhǔn)性難以保證。

三、對(duì)策建議

（一）宣傳財(cái)政專戶管理新理念

各級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)針對(duì)財(cái)政專戶歸并后，各項(xiàng)目主管部門(mén)以及審計(jì)等檢查部門(mén)對(duì)財(cái)政專戶認(rèn)知不統(tǒng)一的問(wèn)題，加大宣傳力度，通過(guò)開(kāi)展知識(shí)講座，舉辦業(yè)務(wù)培訓(xùn)等形式，對(duì)包括審計(jì)、紀(jì)檢部門(mén)在內(nèi)的所有預(yù)算單位、商業(yè)銀行以及財(cái)政部門(mén)內(nèi)部各職能科室全面講解專戶清理歸并、歸口管理的必要性，使之了解財(cái)政特設(shè)專戶的含義以及要進(jìn)一步精簡(jiǎn)壓縮專戶數(shù)量、強(qiáng)化專戶資金管理的工作方向，從而樹(shù)立起新的財(cái)政專戶管理觀念，促進(jìn)協(xié)調(diào)配合，形成工作合力。

（二）統(tǒng)一財(cái)政專戶管理辦法

建議上級(jí)專項(xiàng)資金管理部門(mén)在出臺(tái)開(kāi)設(shè)財(cái)政專項(xiàng)資金賬戶文件時(shí)，應(yīng)由財(cái)政國(guó)庫(kù)部門(mén)統(tǒng)一審核，以省財(cái)政廳名義統(tǒng)一發(fā)文，文件應(yīng)明確對(duì)各類專項(xiàng)資金的統(tǒng)一管理辦法和核算辦法，以便基層財(cái)政部門(mén)規(guī)范、便捷、統(tǒng)一地進(jìn)行資金撥付管理。對(duì)于可否將不同類別的專項(xiàng)資金合并為同一個(gè)銀行賬戶，分賬核算，分資金類別計(jì)息，可否將短期閑置的專戶結(jié)余資金按比例轉(zhuǎn)入定期存款等類規(guī)定不明確的問(wèn)題，應(yīng)探索研究后以文件形式加以明確，以便指導(dǎo)基層財(cái)政部門(mén)進(jìn)一步規(guī)范專戶管理工作。

（三）有效補(bǔ)充基層財(cái)政國(guó)庫(kù)人員力量，并加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作

各級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)結(jié)合工作實(shí)際.采取有效措施解決基層財(cái)政國(guó)庫(kù)人員不足問(wèn)題，保障國(guó)庫(kù)部門(mén)實(shí)行嚴(yán)格的崗位職責(zé)分工，切實(shí)滿足不相容崗位相分離的工作要求，并實(shí)行定期輪崗制度，確保財(cái)政資金安全運(yùn)行。

（四）繼續(xù)加大對(duì)財(cái)政專戶資金監(jiān)管力度

各級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)圍繞專戶資金管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，要定期或不定期地向政府和社會(huì)公布財(cái)政專戶資金的收支和結(jié)余情況，接受社會(huì)監(jiān)督：上級(jí)財(cái)政要加強(qiáng)對(duì)下級(jí)財(cái)政專戶開(kāi)設(shè)、使用的監(jiān)督。加強(qiáng)財(cái)政、人民銀行、審計(jì)、監(jiān)察等部門(mén)的分工協(xié)作，建立財(cái)政專戶資金聯(lián)合監(jiān)管機(jī)制。人民銀行積極配合財(cái)政部門(mén)加強(qiáng)對(duì)各銀行開(kāi)戶的核準(zhǔn)、管理和監(jiān)督工作。審計(jì)部門(mén)加大對(duì)財(cái)政專戶資金使用情況的審計(jì)監(jiān)督。各級(jí)監(jiān)察部門(mén)加強(qiáng)對(duì)財(cái)政專戶管理的跟蹤間效，加大監(jiān)察力度，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，嚴(yán)肅追究財(cái)政專戶管理中違法違紀(jì)人員責(zé)任。

（五）提高財(cái)政專戶信息化建設(shè)水平

建議在財(cái)政部門(mén)、人民銀行、商業(yè)銀行之間建立財(cái)政支付信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，整合財(cái)政專戶管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資源實(shí)時(shí)共享，以便實(shí)現(xiàn)財(cái)政專戶管理的透明化、精準(zhǔn)化，提高支付效率。

四、結(jié)束語(yǔ)

通過(guò)加強(qiáng)對(duì)財(cái)政專戶的管理，不斷提升基層T作人員對(duì)財(cái)政專戶的重視程度：建立健全財(cái)政專戶內(nèi)部控制制度，對(duì)賬戶設(shè)置、資金撥付、會(huì)計(jì)核算等實(shí)施全過(guò)程監(jiān)督，對(duì)基層工作人員進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高信息化管理程度，實(shí)現(xiàn)管理信息共享，使縣級(jí)財(cái)政專戶管理更加規(guī)范。

作者簡(jiǎn)介：

范傳玉，梅河口市財(cái)政局，吉林梅河口。