李志燕

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探討企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的現(xiàn)狀及其對(duì)策

李志燕

摘要：企業(yè)管理者作為其內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的主體，不僅發(fā)揮管理作用還控制著企業(yè)的財(cái)務(wù)，本文主要闡述財(cái)務(wù)控制的定義，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及存在的一些問(wèn)題，并在分析的基礎(chǔ)上提出一些進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策，以期達(dá)到指導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的作用。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)控制；對(duì)策；財(cái)務(wù)控制現(xiàn)狀

如今，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理已然成為企業(yè)價(jià)值增值的主要手段，自身的財(cái)務(wù)狀況關(guān)系著企業(yè)生存與發(fā)展的當(dāng)下和未來(lái)。企業(yè)在新的經(jīng)濟(jì)浪潮下，需要不斷創(chuàng)新自身的經(jīng)營(yíng)管理理念，重新思考和審視自身的財(cái)務(wù)管理方式，特別是財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中重要的財(cái)務(wù)控制。為了更好的進(jìn)行財(cái)務(wù)控制，企業(yè)建立內(nèi)部控制制度是當(dāng)前企業(yè)改革和發(fā)展的一項(xiàng)重要任務(wù)。

一、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的定義

（一）財(cái)務(wù)控制的主體。在現(xiàn)代的企業(yè)制度下，董事會(huì)成為公司管理組織的一部分，董事會(huì)約束和控制經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)是法人治理結(jié)構(gòu)下的一個(gè)重要特點(diǎn)。從另一個(gè)角度分析，財(cái)務(wù)控制處理的事情很多，首先是出資人對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理，還有就是財(cái)務(wù)部門(mén)的協(xié)調(diào)工作以及經(jīng)營(yíng)者的權(quán)責(zé)劃分。一個(gè)健全的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系將促進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)的完善。

（二）財(cái)務(wù)控制的目標(biāo)。促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和發(fā)展是財(cái)務(wù)控制的最終目標(biāo)，所以財(cái)務(wù)控制的實(shí)施過(guò)程要針對(duì)戰(zhàn)略制定、實(shí)施、控制采取相應(yīng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制措施，將企業(yè)資源進(jìn)行整合優(yōu)化，使企業(yè)資源得到有效利用。

（三）財(cái)務(wù)控制的方式。財(cái)務(wù)控制由激勵(lì)措施與約束手段兩部分組成。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制和外部財(cái)務(wù)控制是財(cái)務(wù)控制的兩方面，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制涉及的對(duì)象是董事會(huì)、經(jīng)理層和相關(guān)責(zé)任人和他們所建立的財(cái)務(wù)控制體系。

二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的現(xiàn)狀

(一)基礎(chǔ)薄弱。一些企業(yè)的管理者認(rèn)為，建立企業(yè)財(cái)務(wù)控制制度，在一定程度上限制了企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的自由，不能進(jìn)行全面的企業(yè)改革與創(chuàng)新，這顯然是沒(méi)有長(zhǎng)遠(yuǎn)意識(shí)的看法。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是一個(gè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，其作用在日益增強(qiáng)。而有一些企業(yè)已經(jīng)建立了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，但在具體財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中不落實(shí)、不重視，甚至是不執(zhí)行，使得制度形同虛設(shè)。還有就是制度的制定者缺乏系統(tǒng)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，制定出來(lái)的制度不適合企業(yè)的發(fā)展，因而被閑置，保證不了企業(yè)發(fā)展的后勁。我國(guó)企業(yè)的發(fā)展經(jīng)歷了許多年的風(fēng)雨，也積極借鑒和學(xué)習(xí)國(guó)外優(yōu)秀技術(shù)，但一些企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面的重視不夠，以至于在實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度時(shí)，不按章辦事，制定的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度就沒(méi)有發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

（二）監(jiān)管不嚴(yán)。制度實(shí)施是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要一部分，實(shí)施雖然重要，但如果缺乏監(jiān)管，就會(huì)出現(xiàn)執(zhí)行不嚴(yán)格的情況，對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生消極影響。目前我國(guó)部分企業(yè)審計(jì)制度建設(shè)不到位，就會(huì)發(fā)生企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金流失現(xiàn)象，甚至一些領(lǐng)導(dǎo)層有“小金庫(kù)”現(xiàn)象，這些都是因?yàn)楸O(jiān)管不嚴(yán)造成的，因而嚴(yán)格進(jìn)行管理和監(jiān)督，完善監(jiān)管制度，避免因制度缺失造成的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的漏洞。

（三）缺少人才。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是第一步，制度的實(shí)施才是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)的工作，這就需要專(zhuān)業(yè)的工作人員進(jìn)行指導(dǎo)和實(shí)施。企業(yè)的會(huì)計(jì)人員應(yīng)是綜合型人才，不僅具有專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)，還具備綜合管理的能力。但目前我國(guó)的會(huì)計(jì)人員素質(zhì)達(dá)不到企業(yè)發(fā)展的要求，一些企業(yè)為了減少成本，使用一些沒(méi)有資質(zhì)的人員從事會(huì)計(jì)工作，也有的一些企業(yè)，沒(méi)有加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和道德素質(zhì)的培養(yǎng)，一些素質(zhì)低下的人員為了自身利益，制造假的數(shù)據(jù)和賬單，使得財(cái)務(wù)信息失真，給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。

三、完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的策略

（一）完善治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)要發(fā)展，就離不開(kāi)人才，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作要完善就離不開(kāi)好的財(cái)務(wù)管理人員，因而必須深入改革企業(yè)的上層機(jī)構(gòu)，提高管理人員的管理水平，更新他們的管理理念，將企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度深入管理者心中，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的實(shí)施水到渠成。充分發(fā)揮董事會(huì)的監(jiān)督作用，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的實(shí)施不受到外界的干擾，發(fā)揮真正的作用，也保護(hù)了企業(yè)其他的股份擁有者的權(quán)益。為了提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平，可以聘用一些高素質(zhì)的管理人才，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力得到最大的提高，也使得企業(yè)財(cái)務(wù)控制制度得到有效執(zhí)行。

(二)完善監(jiān)管制度。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，不僅需要專(zhuān)業(yè)的人員，還需要強(qiáng)而有力的監(jiān)管制度對(duì)實(shí)施過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，將監(jiān)督深入到財(cái)務(wù)控制工作的各個(gè)方面。一方面，要保證企業(yè)內(nèi)部管理的一致性，例如，要利用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)報(bào)表、數(shù)據(jù)表格，并在物資的發(fā)放和收入支出賬本上要求相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字，這些都要做好明確規(guī)定，使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度實(shí)施有理有據(jù)。

(三)引入ERP系統(tǒng)。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展，ERP系統(tǒng)在企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理中得以廣泛的運(yùn)用，不僅能夠提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的效率，還能夠幫助企業(yè)進(jìn)一步建立起對(duì)整個(gè)企業(yè)進(jìn)行全面管理的系統(tǒng)，從而對(duì)企業(yè)的每一個(gè)部門(mén)工作的具體流程進(jìn)行有效有序的管理。ERP系統(tǒng)運(yùn)用于企業(yè)管理中，不僅能夠?qū)ζ髽I(yè)管理進(jìn)行有效控制，還能夠避免財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作因?yàn)槿藶橐蛩卦斐傻牟焕绊?。雖然運(yùn)用ERP系統(tǒng)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制所花費(fèi)的成本較大，但從其高效的工作效率和企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)看，還是物有所值的。

（四）加強(qiáng)人才培養(yǎng)。企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)人才，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和制度的制定也需要人才。首先，在人才招聘上，要擇優(yōu)錄取，企業(yè)需要積極引進(jìn)專(zhuān)業(yè)知識(shí)過(guò)硬并具有較強(qiáng)管理能力的綜合型人才，例如諾基亞最初的財(cái)務(wù)管理并不是世界級(jí)的，屬于本地水平，但經(jīng)過(guò)招聘高水平和高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人才，為其以后的發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。其次，在自身?yè)碛械呢?cái)務(wù)內(nèi)部控制人員上，要去粗取精，裁減掉一些技術(shù)能力差并且道德素質(zhì)不高人員，保證每個(gè)人都能進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作。最后，為了使財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)跟得上企業(yè)的發(fā)展和需求，企業(yè)還需要定期開(kāi)展專(zhuān)業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，這樣才能給企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提供源源不斷的人才支持。

四、結(jié)語(yǔ)

優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，能夠提高企業(yè)的管理水平，幫助企業(yè)有目的的、合理并有效的運(yùn)用所具有的財(cái)務(wù)資源，進(jìn)一步提高企業(yè)資源的利用效率。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化，對(duì)企業(yè)資金籌集和成本核算等都具有重要作用。在新的經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制需要跟隨企業(yè)發(fā)展進(jìn)行改變，因而完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度和建立相關(guān)的監(jiān)督管理機(jī)制，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有重要意義。

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（作者單位：新疆中信國(guó)安農(nóng)業(yè)科技開(kāi)發(fā)有限公司）