中國(guó)能源建設(shè)集團(tuán)東北電力第二工程有限公司 田志杰

淺談企業(yè)應(yīng)收賬款的管理——以火電施工為例

中國(guó)能源建設(shè)集團(tuán)東北電力第二工程有限公司 田志杰

應(yīng)收賬款管理是火電施工企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的重要組成部分，本文通過(guò)現(xiàn)階段火電施工企業(yè)應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀分析，提出應(yīng)從事前、事中、事后幾個(gè)方面對(duì)應(yīng)收賬款加強(qiáng)管理。

應(yīng)收賬款 現(xiàn)狀 影響 管理策略

火電施工企業(yè)的應(yīng)收賬款是指在施工經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，依據(jù)合同規(guī)定或價(jià)款結(jié)算確認(rèn)書向發(fā)包方(建設(shè)方)主張的債權(quán)，一般包括應(yīng)收工程款(含質(zhì)保金)、應(yīng)收設(shè)備材料款。

1　火電施工企業(yè)應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀

(1)在我國(guó)國(guó)家宏觀調(diào)控等多重因素綜合影響下，使得一些合同業(yè)主的融資渠道受到阻礙，從而使融資的難度和融資成本上升，業(yè)主拖延工程驗(yàn)收和結(jié)算流程，有的工程竣工3年了，結(jié)算還未完成，款項(xiàng)未收回。(2)近年來(lái)，火電施工行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，火電施工企業(yè)必須通過(guò)市場(chǎng)信用來(lái)不斷地提高企業(yè)本身的競(jìng)爭(zhēng)力，不斷地?cái)U(kuò)大自己的業(yè)務(wù)規(guī)模；由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制本身的不完善，企業(yè)本身的信用管理、誠(chéng)信方面以及約束機(jī)制也不夠健全，這也給建設(shè)單位的賬款拖欠、商業(yè)欺詐等提供了可乘之機(jī)。(3)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，由通貨膨脹、利率、匯率及市場(chǎng)變動(dòng)等因素的影響，火電施工企業(yè)面臨著前所未有的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，應(yīng)收賬款余額增長(zhǎng)幅度較大。(4)應(yīng)收賬款管理的基礎(chǔ)工作比較薄弱。第一，施工單位領(lǐng)導(dǎo)不夠重視。許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)只重視火電施工產(chǎn)值的增長(zhǎng)，施工利潤(rùn)的指標(biāo)完成，卻忽視了應(yīng)收賬款的回收、周轉(zhuǎn)管理，這也讓很多項(xiàng)目管理人員僅僅重視產(chǎn)值和利潤(rùn)，沒有認(rèn)識(shí)到項(xiàng)目資金的流動(dòng)情況。第二，沒有完善的內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制。有些企業(yè)為了將工程項(xiàng)目管理人員的主動(dòng)性和積極性調(diào)動(dòng)起來(lái)，往往僅僅重視項(xiàng)目績(jī)效考核和完成值以及利潤(rùn)之間的結(jié)合，而不夠重視呆賬、壞賬以及死賬，并沒有認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款管理的重要性。還有些人認(rèn)為項(xiàng)目管理為了獲得更多的利潤(rùn)，只重視工程量的實(shí)際完成情況，從而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)大量的應(yīng)收賬款。第三，企業(yè)內(nèi)控方面比較薄弱，對(duì)應(yīng)收賬款管理權(quán)責(zé)分配不清、沒有嚴(yán)格的授權(quán)審批制度、預(yù)算控制等。進(jìn)行項(xiàng)目管理的相關(guān)工作人員僅僅重視安全、質(zhì)量、進(jìn)度等方面的管理，并沒有做好進(jìn)度結(jié)算和工程現(xiàn)場(chǎng)簽證；財(cái)務(wù)工作人員只重視做報(bào)表和賬務(wù)，對(duì)工程和合同方面不夠了解，管理崗位存在職責(zé)模糊的情況，直接導(dǎo)致了生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)核算脫節(jié)，沒有及時(shí)地對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行核算，僅僅能夠反映時(shí)候，無(wú)法在事前和事中做好監(jiān)督工作。

2　應(yīng)收賬款對(duì)火電施工企業(yè)的影響

在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，資金周轉(zhuǎn)是非常重要的，收賬也是企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)的重要組成部分。并且隨著企業(yè)的不斷發(fā)展以及應(yīng)收賬款的增加，回收難度也越來(lái)越大，管理應(yīng)收賬款的成本(機(jī)會(huì)成本、管理成本、風(fēng)險(xiǎn)成本)也會(huì)隨之加大，這將給企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。具體包括以下幾個(gè)方面。

2.1導(dǎo)致施工企業(yè)成本增加

應(yīng)收賬款成本包含以下方面：第一，機(jī)會(huì)成本。應(yīng)收賬款作為非貨幣資產(chǎn)，持有應(yīng)收賬款就說(shuō)明了沒有辦法獲得證券等方面的收益，這也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金使用效率的降低?；蛘咂髽I(yè)因?yàn)闆]有收回這部分款項(xiàng)而貸款墊資所形成的貸款利息。第二，管理成本。企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的全程管理所花費(fèi)的支出，包括調(diào)查建設(shè)單位(業(yè)主)信用狀況的費(fèi)用、收集各種有關(guān)信息的費(fèi)用、應(yīng)收賬款的核算費(fèi)用、收賬過(guò)程中的差旅招待費(fèi)、律師費(fèi)、人工費(fèi)、通訊費(fèi)等相關(guān)管理費(fèi)用。第三，壞賬損失成本。由于某些原因，應(yīng)收賬款中有一部分賬無(wú)法回收，導(dǎo)致出現(xiàn)壞賬和呆賬，然而這些損失本身是和應(yīng)收賬款的多少有聯(lián)系的，應(yīng)收賬款的數(shù)額越大，那么出現(xiàn)壞賬的可能性也會(huì)越大。第四，間接成本，也就是因?yàn)閼?yīng)收賬款的存在導(dǎo)致企業(yè)報(bào)表信息可信度存在問(wèn)題，能夠切實(shí)披露出股東經(jīng)營(yíng)的成果，這些對(duì)于企業(yè)的資金回收而言都是風(fēng)險(xiǎn)成本。

2.2增加了施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)收賬款數(shù)額越大，期限越長(zhǎng)，壞賬越多，造成的影響就越大。大量資金被拖欠，資金周轉(zhuǎn)困難，為維持正常生產(chǎn)，只能靠增加貸款或其他的融資渠道，因此，背負(fù)沉重的貸款利息或融資費(fèi)用，這就使企業(yè)承擔(dān)著較大的潛虧風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)利潤(rùn)的影響尤為深遠(yuǎn)。

2.3增加了社會(huì)的不安定因素

資金嚴(yán)重緊缺，企業(yè)長(zhǎng)期不能按時(shí)、足額地支付職工工資及各項(xiàng)目保險(xiǎn)費(fèi)用，職工隊(duì)伍不穩(wěn)定，增加了社會(huì)不安定的因素。以上這些影響可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)最終破產(chǎn)，無(wú)法持續(xù)經(jīng)營(yíng)。

3　火電施工企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)與管理策略

應(yīng)收賬款的管理是一項(xiàng)全面、系統(tǒng)、全員參與的過(guò)程，本文從事前、事中、事后三個(gè)部分具體闡述一下應(yīng)收賬款管理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)與管理。

3.1事前控制：完善制度和機(jī)制，強(qiáng)化責(zé)任落實(shí)，確保工作有力推進(jìn)

第一，制定合理的信用政策。根據(jù)施工企業(yè)客戶特征，合理地運(yùn)用個(gè)別認(rèn)證，并密切關(guān)注客戶的情況，來(lái)調(diào)整信用政策，確保企業(yè)能夠在比較高的層面上對(duì)能夠接受風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的控制，保證企業(yè)利益。第二，需要健全內(nèi)部收賬管理制度。做好收賬管理工作，企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識(shí)到自身企業(yè)管理的重要性，努力地形成規(guī)范的流程，從各個(gè)環(huán)節(jié)來(lái)進(jìn)行控制，讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)更加規(guī)范和系統(tǒng)，確保能夠根據(jù)合同來(lái)收取工程進(jìn)度款。收取這些款項(xiàng)不應(yīng)該僅僅是財(cái)務(wù)、清欠、銷售人員的責(zé)任，其本身便是一個(gè)系統(tǒng)性比較強(qiáng)的工作，所有員工都應(yīng)該積極參與。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)《內(nèi)部控制規(guī)范》以及項(xiàng)目管理的相關(guān)規(guī)定來(lái)進(jìn)行崗位管理的健全，對(duì)各個(gè)崗位職責(zé)進(jìn)行明確，確保崗位之間能夠相互監(jiān)督和制約；進(jìn)行業(yè)績(jī)考評(píng)和獎(jiǎng)勵(lì)制度的建立，健全內(nèi)部機(jī)制能夠很好地提高企業(yè)的賬款回收率，盡量控制呆賬。

3.2事中控制：應(yīng)收賬款事中控制主要從施工合同簽訂到應(yīng)收賬款回收之前進(jìn)行的相應(yīng)控制

第一，加強(qiáng)合同規(guī)范化和評(píng)審管理，規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為。為了從源頭上防范風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要建立一套評(píng)審體系和制度。一方面應(yīng)該確保合同簽訂與《合同法》的相關(guān)要求相符；另一方面需要審核好各個(gè)環(huán)節(jié)的付款方式以及違約責(zé)任，避免合同層面存在應(yīng)收款項(xiàng)不能及時(shí)收回的隱患和漏洞。第二，需要在施工的時(shí)候，管理好應(yīng)收賬款。施工單位工程款需要嚴(yán)格根據(jù)進(jìn)度進(jìn)行，施工單位應(yīng)該合理利用自身的有利因素來(lái)進(jìn)行應(yīng)收賬款的回收。首先，必須對(duì)業(yè)主資金情況進(jìn)行密切關(guān)注，其次，應(yīng)該合理利用施工期，掌握主動(dòng)權(quán)，適時(shí)向業(yè)主提出支付部分工程款以保證現(xiàn)場(chǎng)需求，因?yàn)榻ㄔO(shè)單位為了保工期，都會(huì)做出適當(dāng)?shù)淖尣?。第三，選擇有利的結(jié)算方式。企業(yè)可在合同中約定對(duì)自身有利的結(jié)算方式(如網(wǎng)銀、電匯)，加速資金回籠、縮短資金在途時(shí)間，以確保款項(xiàng)及時(shí)收回。

3.3事后控制

應(yīng)收賬款的事后控制應(yīng)該包含施工合同到期時(shí)候的款項(xiàng)以及款項(xiàng)到期之后由于各種原因無(wú)法收回而形成壞賬損失的處理。

第一，進(jìn)行應(yīng)收賬款清欠組織的陳列，將清欠和催收作為重要的工作來(lái)抓。領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該給予足夠的重視，在清欠方面將項(xiàng)目經(jīng)理的優(yōu)勢(shì)發(fā)揮出來(lái)，其在工程承攬的過(guò)程中和建設(shè)單位建設(shè)的關(guān)系比較好，在回收款項(xiàng)的時(shí)候能夠發(fā)揮一定的作用。第二，制定合理的收賬政策。企業(yè)要針對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的賬齡、余額及各位客戶拖欠、拒付賬款的原因等方面對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行合理的分類而確定不同的收賬政策。如過(guò)期較短的客戶，不要打擾太多，不然很容易失去客戶；對(duì)于那些周期比較長(zhǎng)的客戶，可以通過(guò)電話和郵件頻繁地催；對(duì)于那些周期特別長(zhǎng)的客戶可以適當(dāng)?shù)卮朕o嚴(yán)厲一些，必要的時(shí)候，可以進(jìn)行仲裁或者訴訟。企業(yè)在進(jìn)行收賬政策定制的時(shí)候，需要在增加收賬費(fèi)用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本之間進(jìn)行比較權(quán)衡，以前者小于后者為基本目標(biāo)，掌握好寬嚴(yán)界限，制定可取的收賬政策。第三，應(yīng)收賬款相關(guān)內(nèi)部控制的事后跟進(jìn)。管理部門應(yīng)不斷對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)，除對(duì)壞賬原因進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行獎(jiǎng)懲外，還要加強(qiáng)薄弱環(huán)節(jié)的管理和完善。

綜上所述，火電施工企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自己企業(yè)的實(shí)際情況，逐步加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，建立應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，從源頭控制，做到防患于未然，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款管理成本最小化，企業(yè)效益最大化。

[1] 趙香云.淺析建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理及措施[J].經(jīng)濟(jì)師, 2014(12).

[2] 劉燕.淺談施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理[J].時(shí)代金融,2013(30).

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2096-0298(2016)10(b)-120-02