劇建峰

(無極縣審計局,河北 石家莊 052460)

淺析新常態(tài)下審計機關對審理工作的提升與創(chuàng)新

劇建峰

(無極縣審計局,河北 石家莊 052460)

隨著我國經(jīng)濟步入新常態(tài),我國的經(jīng)濟環(huán)境也開始進入調(diào)整期。經(jīng)濟環(huán)境的調(diào)整勢必改變審計機關原有的審計環(huán)境,進而對審理工作產(chǎn)生影響。如何更好地適應這種變化,成為審理工作提升與創(chuàng)新的關鍵。文章結(jié)合當前審理工作中的問題和不足,探討在新常態(tài)下審計機關如何實現(xiàn)審理工作的提升與創(chuàng)新。

新常態(tài)；審計機關；審理工作；創(chuàng)新

2011年頒布實施的《中華人民共和國國家審計準則》(以下簡稱《國家審計準則》)將涉及審計質(zhì)量控制的關鍵環(huán)節(jié)調(diào)整為審理制度,并對審理機構(gòu)的設置、項目審理等相關內(nèi)容作出了規(guī)定,賦予了審理工作重要的職責和地位。近年來,隨著中國經(jīng)濟步入新常態(tài),我國的經(jīng)濟環(huán)境也開始進入調(diào)整期。經(jīng)濟環(huán)境的調(diào)整勢必改變審計機關原有的審計環(huán)境,進而對審理工作造成影響。如何更好地適應這種變化,成為審理工作提升與創(chuàng)新的關鍵。

1 審理工作面臨的問題和不足

審理工作作為審計機關質(zhì)量控制的關鍵環(huán)節(jié),對提高審計項目質(zhì)量、提升審計業(yè)務水平和防范審計業(yè)務風險都起到積極的作用。目前,審理工作在審計機關中逐步得到推進,并取得了良好的效果。但不可否認,審理工作仍然面臨著一些問題和不足。

1.1 思想觀念有偏差

許多審計人員,由于多年使用傳統(tǒng)的審計復核,在思想觀念上還沒能真正向?qū)徖磙D(zhuǎn)變,主觀上認為兩者并沒有太大區(qū)別,只不過是增加了對審計實施方案完成情況的檢查,在實際工作中仍然沿用審計復核的思路。

1.2 人手和能力不足

審理工作職責一般是由法規(guī)科承擔,法規(guī)科通常人員較少,而且還需要承擔內(nèi)審、統(tǒng)計、信訪、復議等方面的工作,很難保證對審理工作的全情投入。與此同時,審理工作的要求又是高于審計復核的,這也使得人手問題更加明顯和突出。

另外,在當前狀況下,許多審理人員的能力未必能跟上審理工作的要求。審理是一項專業(yè)性極強的工作,要求具有豐富的實踐經(jīng)驗和較強的業(yè)務能力來發(fā)現(xiàn)審計中的問題。此外,還需具備良好的溝通能力,以便協(xié)調(diào)審理過程中的矛盾與阻力。

1.3 缺乏細則與指南

雖然《國家審計準則》中明確了審理工作對于審計機關質(zhì)量控制的重要性,但因為其缺乏具體的實施細則和操作指南,所以對于審計機關有效推進審理工作產(chǎn)生了一定的影響。如果有具體的實施細則和操作指南,會使得審理工作更加有章可循,也便于對審理工作進行評價和監(jiān)督。

2 新常態(tài)下審理工作的提升

新常態(tài)對審計機關的工作質(zhì)量提出了更高的要求?；趯徖砉ぷ髅媾R的問題和不足,建議從以下方面進行調(diào)整,以便充分提升審理工作的作用。

2.1 提升審理人員綜合能力素質(zhì)

審計機關應當從多方入手加強審理工作,以提高審計質(zhì)量。具體來說,一方面要加強審理人員的選聘,從工作能力、專業(yè)技能、業(yè)務素質(zhì)、品德修養(yǎng)等方面考慮,聘用德才兼?zhèn)涞娜瞬胚M入審理機構(gòu)。另一方面要加強對審理人員的業(yè)務培訓,不但要及時更新審理人員的審計知識,同時還要全面地學習其他領域的專業(yè)知識,從而全面地提升審理人員的綜合能力,使其充分地履行好審理職能。

2.2 加強審理人員的配備

審計機關要快速轉(zhuǎn)變觀念,深刻意識到審理工作對于加強審計質(zhì)量的重要性與急迫性。從復核轉(zhuǎn)變?yōu)閷徖?不僅僅是形式上的變化,其更大意義在于從事后檢查到事中檢查的變革。審理環(huán)節(jié)已成為衡量審計機關整體業(yè)務質(zhì)量的關鍵,而審理人員則直接關乎審理工作的質(zhì)量和水平。因此,審計機關要設置專門的審理崗位,配備專門的審理人員,專職地開展審理工作。盡量將業(yè)務純熟、經(jīng)驗豐富、責任心強的審計人員安排到審理崗位上,或者采取定期輪崗的制度,吸納業(yè)務骨干參與審理工作,共同探討審理工作中的問題,不斷提升審理工作的水平。

2.3 建立和運行有效的審理機制

審計機關應該在《國家審計準則》的基礎上,建立和運行符合本單位實踐的審理機制,以便規(guī)范審理工作。首先,要細化和明確審理職責、審理流程、審理內(nèi)容等方面；其次,要保留審計小組、業(yè)務部門、審理部門等各層級的檢查痕跡,確保書面記錄,以便落實審計質(zhì)量責任制,有效防范審計風險。再次,建立審理會議制度,使審理工作公開、透明和規(guī)范地開展,確保審理工作的質(zhì)量。最后,將實施方案審定、項目情況匯報、重大事項審議、被審計單位反饋等列為關鍵環(huán)節(jié),確保審理人員的參與,并通過制度來規(guī)范和落實。

2.4 提升審理成果的運用效果

審理工作是審計機關強化項目質(zhì)量的重要環(huán)節(jié),要利用好審理工作的成果,從而提升審計機關的整體工作質(zhì)量。一方面,應及時關注日常審理工作中發(fā)現(xiàn)的問題,并在分析、總結(jié)和歸納的基礎上提出改進意見和建議,通過定期通報和個案分析等方式不斷鞏固審理成果。另一方面,由于審計機關同時擁有檢查、復核以及處罰等權(quán)力,在此情形下,審計自由裁量權(quán)很有可能被濫用,因此要針對同類型的問題制定統(tǒng)一的標準和處罰機制,防止審計人員自由裁量權(quán)使用不當,影響權(quán)威性和公信力。

3 新常態(tài)下審理工作的創(chuàng)新

十八屆五中全會后,審計長劉家義多次在講話中強調(diào),審計工作必須適應新常態(tài)、踐行新理念。這為審計質(zhì)量的提高和審計方式的創(chuàng)新樹立了更高的標準。在此情況下,研究并推動審理工作的創(chuàng)新,以便更好地履行審計監(jiān)督職責就顯得尤為重要。

3.1 創(chuàng)新審理理念

在深入領會審計長講話精神,嚴格遵循國家法律法規(guī)的基礎上,依照是否符合中央政策部署和重大改革方向作為判斷標準,積極創(chuàng)新審理理念,切實發(fā)揮審理作用,從而保障審計機關在依法治國、鼓勵創(chuàng)新、推動改革等進程中發(fā)揮重要作用。

3.2 創(chuàng)新審理方式

將審理工作進行前置,審理人員進入審計現(xiàn)場,理論與實際相結(jié)合,及時跟蹤審計問題,真正做到對審計項目全過程、嵌入式地審理。此外,加強對審計人員定性依據(jù)的審理,確保不以新的規(guī)章和制度去衡量老的問題,也不以舊的規(guī)章和制度來衡量創(chuàng)新事項,杜絕生搬硬套或機械照搬的情況。

3.3 堅持問題導向

在審理過程中要抓住重點,圍繞權(quán)力運行和責任落實,始終堅持以問題為導向開展工作。對于審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題,如：損害國家利益、重大違法違紀、重大損失浪費、重大環(huán)境污染、重大風險隱患等,審理人員必須及時介入,針對審計角度、事實描述、取證的充分性和適當性等事項提出合理化的建議,以確保重大問題能夠被及時和準確地報告,從而推進問責和整改,提高審計的實效性。在查處重大問題的過程中,審理人員要時刻提醒審計人員,用刑事標準來收集審計證據(jù),確保證據(jù)的充分性、可靠性和合法性,保障審計證據(jù)向刑事證據(jù)的順利轉(zhuǎn)化。

3.4 加強成果聚焦

審理人員應聚焦于審計成果的綜合運用,積極與審計人員探討問題產(chǎn)生的原因,特別是關于體制障礙、制度缺失、改革措施不配套、不銜接甚至相互矛盾等方面,并針對這些問題如何解決進行深入的研究,以確保向被審計單位提出的建議切實可行。

4 結(jié) 論

審理制度作為審計質(zhì)量控制的一項重大創(chuàng)新,在完善審計過程、降低審計風險、提高審計效率、確保審計質(zhì)量等方面起到了非常重要的作用。因此,為盡快適應經(jīng)濟新常態(tài)下不斷變化的審計環(huán)境,審理人員必須持續(xù)提高自身業(yè)務能力,不斷加強項目審理經(jīng)驗,積極推進審理實踐創(chuàng)新,真正為審計質(zhì)量的提高、工作水平的進步提供可靠的保證。

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10.13939/j.cnki.zgsc.2016.49.144