中國能源建設(shè)集團江蘇省電力設(shè)計院有限公司 諸怡旻

論全面預算管理在企業(yè)中的運用

中國能源建設(shè)集團江蘇省電力設(shè)計院有限公司 諸怡旻

全面預算管理可以幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。本文立足預算管理實踐經(jīng)驗，探討了勘測設(shè)計企業(yè)全面預算管理的內(nèi)容、組織架構(gòu)、制度保障、構(gòu)建方法等，以建立一套適合勘測設(shè)計企業(yè)的全面預算管理體系。

全面預算管理 勘測設(shè)計企業(yè) 體系構(gòu)建

全面預算管理是企業(yè)實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標的一種管理體系，是幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的一種行之有效的管理工具。2002年4月，財政部發(fā)布的《關(guān)于企業(yè)實行財務(wù)預算管理的指導意見》中提出了企業(yè)應實行包括財務(wù)預算、業(yè)務(wù)預算、資本預算、籌資預算在內(nèi)的全面預算管理，這標志著全面預算管理這一科學的管理理念在我國已得到廣泛認同，并進入到規(guī)范和實施階段。但是全面預算管理在我國企業(yè)的實際運用當中還存在一系列問題，例如預算目標單一、預算監(jiān)控力度不夠、預算目標短期化、沒有有效的激勵機制與之相配套等。

勘測設(shè)計企業(yè)以對外提供咨詢勞務(wù)為主要業(yè)務(wù)，全面預算管理的運用有其自身特點，隨著近幾年勘測設(shè)計企業(yè)向工程總承包、項目管理領(lǐng)域的轉(zhuǎn)型，又對其全面預算管理體系的建立增加了新的內(nèi)容。

1　勘測設(shè)計企業(yè)全面預算管理的內(nèi)容

(1)經(jīng)營預算，是圍繞經(jīng)營計劃，與日常經(jīng)營活動直接相關(guān)的生產(chǎn)、銷售、人工、成本費用、科技研發(fā)、信息化建設(shè)等業(yè)務(wù)預算。

(2)資本預算，包括固定資產(chǎn)投資、無形資產(chǎn)投資、長期股權(quán)投資預算。

(3)財務(wù)預算，在經(jīng)營預算、投資預算的基礎(chǔ)上按會計口徑編制而成，主要包括預計資產(chǎn)負債表、預計利潤表、預計現(xiàn)金流量表等。

(4)責任預算，是將財務(wù)預算目標層層分解至各責任中心，形成各責任中心的預算報表，并與其業(yè)績考核指標相掛鉤。

(5)項目預算，是為了適應勘測設(shè)計企業(yè)工程總承包業(yè)務(wù)的發(fā)展，預測項目效益情況，控制項目成本支出而開展的預算管理活動。

(6)資金預算，是根據(jù)一定時期的經(jīng)營、資本、財務(wù)等預算，預計貨幣資金的收支狀況，并進行貨幣資金綜合平衡的收支計劃。

2　全面預算管理組織體系

勘測設(shè)計企業(yè)應建立由決策機構(gòu)、工作機構(gòu)和執(zhí)行主體三個層次構(gòu)成的全面預算管理組織構(gòu)架。

(1)預算委員會，是企業(yè)預算管理最高決策機構(gòu)，負責審定預算目標、制度、管理政策與辦法；解決預算編制和執(zhí)行過程中的重大問題；審批年度預算、預算調(diào)整方案；監(jiān)督預算分析與執(zhí)行結(jié)果，審定考核方案。

(2)預算管理辦公室，是全面預算管理的工作機構(gòu)，一般設(shè)在財務(wù)部，負責組織和指導各責任中心開展預算管理工作；擬定全面預算管理相關(guān)制度，并負責檢查落實制度的執(zhí)行。

(3)責任中心，是全面預算執(zhí)行的主體，負責具體開展本單位的預算工作。編制本中心預算并按時上報；執(zhí)行批準下達的預算，并進行監(jiān)控與分析；配合預算管理辦公室做好預算的綜合平衡、執(zhí)行監(jiān)控、定期報告、考核評價等工作。

3　全面預算管理的制度保障

全面預算管理工作的有序開展離不開制度的約束與規(guī)范，這些管理制度應涵蓋全面預算工作從組織、編制、執(zhí)行、監(jiān)控到考核的全部流程，使得全面預算管理有章可循，有法可依。

4　全面預算管理體系的具體構(gòu)建

4.1年度預算管理

年度預算是按會計年度編制與執(zhí)行的預算管理體系，包括經(jīng)營預算、投資預算、財務(wù)預算、責任預算等，是最為重要的預算管理內(nèi)容，也是全面預算管理的主線。預算計劃、控制作用的充分發(fā)揮，必須以信息化作為技術(shù)保障，通過財務(wù)預算與報銷系統(tǒng)的實施，在信息系統(tǒng)中實現(xiàn)預算管理的全過程。

4.1.1預算的編制

勘測設(shè)計企業(yè)應根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營特點，設(shè)計一套具有較強針對性的預算科目體系，其中預算指標既要滿足財務(wù)分析與控制的需要，又要符合日常經(jīng)營活動特點與業(yè)務(wù)部門統(tǒng)計習慣。同時，隨著公司經(jīng)濟業(yè)務(wù)的變化，預算指標也應不斷進行調(diào)整與更新。在預算編制的過程中應堅持“先業(yè)務(wù)預算再財務(wù)預算”的思想，設(shè)計各類經(jīng)營預算表格下發(fā)給各業(yè)務(wù)部門、歸口管理部門編制，在信息系統(tǒng)內(nèi)通過公式設(shè)定表格之間的勾稽關(guān)系，由系統(tǒng)對數(shù)據(jù)進行計算匯總。財務(wù)部對上報和匯總出的表格進行調(diào)整與平衡，據(jù)此編制出預計資產(chǎn)負債表、預計利潤表等財務(wù)預算表格，以及各責任中心的責任預算表格。

4.1.2預算的執(zhí)行與監(jiān)控

財務(wù)數(shù)據(jù)來源于業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，要達到全面預算的控制作用，必須將控制方式由事后控制改為事中、事前控制，使得管理人員可以提前對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行規(guī)劃，采取適當?shù)呢攧?wù)管理措施，指導預算的執(zhí)行。所以需要將報銷系統(tǒng)與預算系統(tǒng)相互聯(lián)動，將預算指標與經(jīng)濟業(yè)務(wù)相對應，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員將報銷單據(jù)信息提交時，相關(guān)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)就計入預算執(zhí)行數(shù)，單據(jù)報銷的過程也是預算執(zhí)行與控制的過程。財務(wù)信息系統(tǒng)將預算執(zhí)行數(shù)與本年的預算數(shù)進行對照，如果超出預算數(shù)，預算控制在此時點就發(fā)生作用，在預算調(diào)整之前，無法辦理相關(guān)業(yè)務(wù)單據(jù)。預算控制節(jié)點的前移，大大增強了預算控制的有效性，同時也達到了公司全員控制成本，全員參與預算的效果。

4.1.3預算的考核與評價

預算管理委員會應定期召開經(jīng)濟活動分析會議，聽取經(jīng)濟活動分析報告，內(nèi)容包括公司生產(chǎn)經(jīng)營情況、經(jīng)營考核指標完成情況、整體財務(wù)狀況、資金狀況、成本費用情況、盈利情況等、子分公司經(jīng)營情況等。通過分析與研究預算執(zhí)行過程中存在的問題，糾正預算執(zhí)行偏差，提出生產(chǎn)經(jīng)營改進意見。

各責任中心的預算指標應被納入其年度目標，將關(guān)鍵預算指標，如營業(yè)收入、利潤、成本費用總額等的完成情況作為業(yè)績考核的主要依據(jù)，建立預算考核與業(yè)績考核有效銜接機制，從而實現(xiàn)全面預算的閉環(huán)管理。

4.2項目預算管理

為適應勘測設(shè)計企業(yè)向工程公司轉(zhuǎn)型的發(fā)展戰(zhàn)略，提高工程總承包項目經(jīng)濟效益，項目預算管理制度成為勘測設(shè)計企業(yè)全面預算管理的重要部分。

(1)項目預算的編制。在工程總承包合同簽訂后，由項目部編制項目預算，項目預算的對象為工程總承包項目，覆蓋整個項目建設(shè)周期。對于固定總價總包合同，項目費用預算的編制與控制是項目預算管理的關(guān)鍵，項目費用預算和工程總承包合同額之差即為項目計劃利潤。

(2)項目預算的執(zhí)行與控制。項目預算中的費用基準按照贏得值法進行管理，對項目的費用偏差和盈虧情況進行分析。項目部每月根據(jù)項目的實際進度，計算項目的贏得值(BCWP)，根據(jù)物資采購的合同價格以及工程分包計量審核的價格等計算項目的實際費用(ACWP)，并將當期發(fā)生的實際費用與費用預算基準進行對比分析，測量項目的費用偏差(CV)，分析偏差產(chǎn)生的原因，提出進行變更或采取相應的糾正或預防措施。物資和工程及服務(wù)分包等采購過程中，物資單項招標價格或工程施工標段招標價格超過相應費用預算的，應組織設(shè)計專業(yè)在總承包合同許可范圍內(nèi)通過優(yōu)化設(shè)計方案、調(diào)整建設(shè)標準等方式，降低工程費用。

(3)項目決算分析。項目竣工交付后，由財務(wù)部根據(jù)竣工結(jié)算資料編制項目盈虧決算報告，項目執(zhí)行部門將決算報告與項目預算相比對，分析項目全過程中費用控制情況，總結(jié)經(jīng)驗，提出問題及改進措施和建議。

4.3資金預算管理

資金預算按編制時間分為年度資金預算和月度資金預算。年度資金預算是公司整體年度預算的組成部分，是對公司全年資金收支的評估和預測。而月度資金預算更注重于對公司資金的統(tǒng)一規(guī)劃與安排，每月由各部門根據(jù)其經(jīng)營業(yè)務(wù)活動需求提出資金收支計劃，財務(wù)部進行匯總后依據(jù)公司整體資金狀況進行平衡和調(diào)整后執(zhí)行。在執(zhí)行過程中，對于大額的支付申請，必須要有資金預算申請作為依據(jù)，確需支付的預算外資金，需辦理預算追加手續(xù)。月度末，根據(jù)上報資金計劃及其實際完成情況，將收、付款的差異及時通知各部門，配合其分析產(chǎn)生差異的原因，并對未按計劃收回的款項進行重點關(guān)注和提示，爭取在下月及時收回。

綜上所述，全面預算管理是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理的重要內(nèi)容，是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，完成經(jīng)營規(guī)劃的有效管理工具，勘測設(shè)計企業(yè)應積極推行全面預算管理制度，從而提高內(nèi)部管理水平，增強企業(yè)競爭力。

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2096-0298(2016)11(b)-095-02