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企業(yè)稅務(wù)籌劃問(wèn)題的分析

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稅務(wù)籌劃作為一種實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的重要理財(cái)手段，在很大程度上能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展帶來(lái)豐厚收益，但在實(shí)際過(guò)程中不可避免地存在一些問(wèn)題。本文通過(guò)對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃問(wèn)題的具體分析，提出了應(yīng)該注意的相關(guān)事項(xiàng)。

企業(yè) 稅務(wù)籌劃 問(wèn)題 分析

所謂稅務(wù)籌劃主要是指維護(hù)和保障自身的合法權(quán)益不受侵犯，嚴(yán)格遵守稅法的各項(xiàng)規(guī)定并在其許可范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)資金的統(tǒng)籌和投資、合理分配收入、組織形式的經(jīng)營(yíng)等事先安排、選擇以及策劃好各項(xiàng)事項(xiàng)，在遵紀(jì)守法的基礎(chǔ)上，以實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)最小化而進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

1　稅務(wù)籌劃在企業(yè)中的重要性分析

現(xiàn)如今是法制社會(huì)，依法納稅是每個(gè)公民和企業(yè)的神圣職責(zé)。企業(yè)作為獨(dú)立的利益主體，在促進(jìn)自我發(fā)展的過(guò)程中要努力減輕稅收負(fù)擔(dān)，在嚴(yán)格遵守相關(guān)稅收政策和法律的基礎(chǔ)上，以有效減少企業(yè)納稅成本和最大限度的滿足企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益和價(jià)值的稅務(wù)籌劃應(yīng)運(yùn)而生。然而，企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃的原因眾多，具體有以下方面。

第一，經(jīng)濟(jì)利益的強(qiáng)大驅(qū)動(dòng)，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃在很大程度上體現(xiàn)了對(duì)經(jīng)濟(jì)利益最大化的追求；第二，在實(shí)際生活中不可避免地存在著稅收利益之間的差異。稅法是依據(jù)國(guó)家的實(shí)際情況制定的，具有一定的公正性和統(tǒng)一性，盡管如此在不同國(guó)家、地區(qū)、部門(mén)、行業(yè)以及不同主體之間在稅收方面的待遇千差萬(wàn)別，這就促使企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化而進(jìn)行稅務(wù)籌劃；第三，企業(yè)在實(shí)際的投資、融資以及各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)需要進(jìn)行正確決策，從眾多納稅方案中選擇最合適、最恰當(dāng)?shù)姆桨?，使其能夠很好的適應(yīng)企業(yè)利益的融資和投資方案。因此，企業(yè)應(yīng)該樹(shù)立大局觀，從長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮，通過(guò)綜合考量，最終選擇與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的納稅方案，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。

2　企業(yè)稅務(wù)籌劃所面臨的主要問(wèn)題

隨著法制社會(huì)建設(shè)的不斷深入，稅務(wù)籌劃在我國(guó)逐漸獲得了初步發(fā)展，同時(shí)通過(guò)稅務(wù)籌劃一些規(guī)范化的企業(yè)使得生產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大、納稅之后的收益也有所提高，最終提高了企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，使其能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占領(lǐng)一席之地。但是縱觀全局，稅務(wù)籌劃在發(fā)展的過(guò)程中不可避免的存在一些缺陷和不足。

2.1企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人正確的納稅意識(shí)尚未形成

現(xiàn)階段，不少企業(yè)重要領(lǐng)導(dǎo)人進(jìn)行合法稅務(wù)籌劃的觀念十分淡薄，由于認(rèn)識(shí)不到稅務(wù)籌劃的重要性，普遍認(rèn)為只是簡(jiǎn)單的操作，因此偷稅、漏稅以及騙稅的不良現(xiàn)象層出不窮。與此同時(shí)，大多人普遍認(rèn)為稅務(wù)籌劃主要是通過(guò)搞關(guān)系、走后門(mén)，以此來(lái)少繳稅和減輕罰款。但是許多企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人正確的納稅意識(shí)尚未形成，為盡可能的減輕納稅負(fù)擔(dān)，獲得更多的稅后利益，通常情況下并不會(huì)對(duì)各種形式上的差異進(jìn)行科學(xué)區(qū)分，長(zhǎng)此以往便會(huì)嚴(yán)重制約稅務(wù)籌劃的可持續(xù)發(fā)展。

2.2稅務(wù)籌劃的發(fā)展尚不成熟

由于稅務(wù)籌劃在我國(guó)的發(fā)展尚未成熟，仍然有不少人為達(dá)到節(jié)稅的目的采用避稅甚至是違法手段。根據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，20世紀(jì)50年代納稅人進(jìn)行偷稅的行為在40%，到了90年代，國(guó)有企業(yè)的偷稅率在50%，集體企業(yè)在60%，個(gè)體私營(yíng)企業(yè)在80%以上。與此同時(shí)，鉆稅法漏洞的大有人在，利益避稅甚至違法行為進(jìn)行稅務(wù)籌劃的納稅人已經(jīng)十分普遍，特別是企業(yè)集團(tuán)中通過(guò)關(guān)聯(lián)交易規(guī)避稅負(fù)的現(xiàn)象和行為十分盛行。

2.3專門(mén)從事稅務(wù)籌劃的專業(yè)人員非常少

稅務(wù)籌劃作為一項(xiàng)極具專業(yè)性的活動(dòng)，涉及到企業(yè)的方方面面，但是目前我國(guó)專門(mén)從事稅務(wù)籌劃的專業(yè)人員非常少，財(cái)務(wù)或者管理會(huì)計(jì)通常兼著稅務(wù)籌劃的職責(zé)，而會(huì)計(jì)在企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中稅務(wù)籌劃的意識(shí)并不高，不能對(duì)籌劃的具體原理進(jìn)行系統(tǒng)化、透徹化以及全面化的掌握，不少會(huì)計(jì)人員對(duì)于這種新型的理財(cái)手段感到十分陌生，相應(yīng)的就使得籌劃活動(dòng)趨向簡(jiǎn)單化的方向發(fā)展，而這種工作能力難以滿足稅務(wù)籌劃的具體要求。

2.4不健全的稅務(wù)籌劃制度

現(xiàn)階段，我國(guó)在稅務(wù)籌劃方面的法律法規(guī)并不完善，相應(yīng)的便不能很好的引導(dǎo)和約束企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。一方面，法律法規(guī)在稅務(wù)籌劃方面的要求并不具體，某些稅法的條款過(guò)大；另一方面，諸多的稅法條文中，側(cè)重于納稅人義務(wù)，應(yīng)該享受的權(quán)利則非常薄弱。這在很大程度上導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃以及納稅時(shí)缺乏相應(yīng)的法律依據(jù)。

2.5企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)缺乏強(qiáng)有力的支持

業(yè)務(wù)開(kāi)展的普及率過(guò)低是目前我國(guó)稅務(wù)代理業(yè)務(wù)中普遍存在的主要問(wèn)題，在加上代理業(yè)務(wù)本身的局限性非常大，使得相關(guān)代理機(jī)構(gòu)和人員在業(yè)務(wù)開(kāi)展的過(guò)程中難免有失公正、公平。

3　企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)該注意的具體事項(xiàng)

3.1培養(yǎng)正確的納稅意識(shí)，樹(shù)立合法的稅務(wù)籌劃理念

企業(yè)要進(jìn)行合理合法的稅務(wù)籌劃，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)合理的安排。與此同時(shí)，對(duì)國(guó)家立法的精神進(jìn)行全面充分的領(lǐng)會(huì)，通過(guò)深入研究，全面掌握稅法的各項(xiàng)規(guī)定，并且在立法精神的指導(dǎo)下開(kāi)展稅務(wù)籌劃的各項(xiàng)活動(dòng)，最大限度的避免偷稅、漏稅、逃稅等不良現(xiàn)象。

3.2健全稅務(wù)籌劃的相關(guān)法律法規(guī)

國(guó)家要充分做好稅務(wù)籌劃的各項(xiàng)工作，在實(shí)踐中實(shí)現(xiàn)稅法的完善與規(guī)范。從某種意義上說(shuō)只有在稅法的規(guī)范、約束以及指導(dǎo)下，企業(yè)才能進(jìn)行正常的稅務(wù)籌劃。但是從現(xiàn)階段我國(guó)稅法的完善情況來(lái)看，需要做好以下幾方面的工作：第一，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收的一般性規(guī)范的完善，避免稅法漏洞的出現(xiàn)，預(yù)防和杜絕企業(yè)避稅、偷稅、逃稅、騙稅等不良現(xiàn)象；第二，實(shí)現(xiàn)征管體制的深入改革，走現(xiàn)代化的征管道路；加強(qiáng)稅收方面的立法，本著簡(jiǎn)明操作、透明化、全面性的原則進(jìn)行立法。

3.3對(duì)實(shí)際的稅負(fù)水平進(jìn)行全面、綜合考慮

通常情況下，貨幣的時(shí)間價(jià)值和一定程度的通貨膨脹會(huì)對(duì)稅負(fù)的實(shí)際水平造成很大的影響。所謂的貨幣時(shí)間價(jià)值能夠深刻的影響著實(shí)際稅負(fù)水平的高低和企業(yè)所投資的績(jī)效大小，主要是通過(guò)現(xiàn)金流量?jī)?nèi)在價(jià)值的差異體現(xiàn)。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)該側(cè)重于現(xiàn)金的收現(xiàn)速度以及有效比重的提升，不會(huì)對(duì)企業(yè)在市場(chǎng)中的信譽(yù)造成影響的基礎(chǔ)上，保證稅收支出在時(shí)間和速度方面的盡量延緩，對(duì)現(xiàn)金支出的比重進(jìn)行嚴(yán)格控制。另外，對(duì)通貨膨脹所造成的高估應(yīng)稅收益進(jìn)行充分考慮，并且還應(yīng)該考慮到由于通貨膨脹所造成和引起的企業(yè)支付稅金的推遲，這在很大程度上會(huì)起到抑制減稅的重要作用。

3.4充分考慮邊際稅率

邊際稅率作為影響稅務(wù)籌劃的重要稅率，主要是指任何稅基下的單位適用稅率，指每一個(gè)新增稅所得使用稅率。同時(shí)，邊際稅率在很大程度上對(duì)納稅人的心理和某些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都能夠產(chǎn)生深刻影響，如在現(xiàn)實(shí)生活中，普遍存著邊際稅率越高，稅收收入越低，以及降低邊際稅率，稅收收入反而增加的現(xiàn)象。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，需要對(duì)邊際稅率進(jìn)行綜合全面的考察，對(duì)稅務(wù)籌劃的邊際收益和成本進(jìn)行仔細(xì)、認(rèn)真的核算，從而保證稅務(wù)籌劃工作的順利進(jìn)行和開(kāi)展。

3.5合理防范，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國(guó)家的相關(guān)政策以及企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的變化分不開(kāi)，特別是那些進(jìn)行長(zhǎng)期稅務(wù)籌劃企業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)往往會(huì)更大。因此，企業(yè)實(shí)際在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，除了安排相關(guān)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)的稅收法律和法規(guī)外，還要與相關(guān)的稅務(wù)部門(mén)保持密切聯(lián)系，從而最大限度的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，確保稅務(wù)籌劃在企業(yè)中順利、正常進(jìn)行。

3.6注重企業(yè)專業(yè)的稅務(wù)籌劃人員培養(yǎng)

稅務(wù)籌劃在一定程度上作為一種層次比較高的理財(cái)活動(dòng)，不僅要求籌劃人員具備各方面的專業(yè)知識(shí)，如法律、稅收、財(cái)會(huì)、統(tǒng)計(jì)、數(shù)學(xué)以及金融管理等，并且還要具備較高的統(tǒng)籌謀劃能力和十分嚴(yán)密的思維邏輯能力。因此，企業(yè)要致力于專業(yè)稅務(wù)籌劃人才的培養(yǎng)，通過(guò)系統(tǒng)化、理論化的培養(yǎng)，逐漸提高稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)水平。

4　結(jié)語(yǔ)

稅務(wù)籌劃作為一種實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的重要理財(cái)手段，可以在維護(hù)和保障企業(yè)自身的合法權(quán)益不受侵犯以及遵紀(jì)守法的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)各種事項(xiàng)的策劃，以此來(lái)最大限度的幫助企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)利益和社會(huì)效益的最大化。但是，由于現(xiàn)階段稅務(wù)籌劃在我國(guó)的發(fā)展還不完善，相關(guān)的法律法規(guī)也不健全，其在企業(yè)實(shí)際執(zhí)行的過(guò)程中不可避免的出現(xiàn)了一些問(wèn)題。因此，企業(yè)要通過(guò)采取積極有效的措施，從不同角度不同方面，確保稅務(wù)籌劃在企業(yè)中的順利進(jìn)行，以最大限度地避免和減少偷稅、漏稅等不良納稅行為的發(fā)生。

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