劉艷麗

[摘要]隨著社會(huì)的進(jìn)步、經(jīng)濟(jì)快速的發(fā)展，社會(huì)對(duì)行政事業(yè)單位的監(jiān)督管理意識(shí)也在不斷增強(qiáng)，不斷暴露出各級(jí)行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理上的漏洞，這就使得行政事業(yè)單位需要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行創(chuàng)新與完善。行政事業(yè)單位只有管理好它的資金的支出，控制好它的財(cái)政預(yù)算，避免發(fā)生資金浪費(fèi)等情況，才能在人民群眾中保持較高的號(hào)召力，使單位健康發(fā)展。文章簡(jiǎn)單介紹了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的概念，探討單位存在的問(wèn)題，提出了讓行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新和完善的建議。

[關(guān)鍵詞]事業(yè)單位；內(nèi)控制度；創(chuàng)新與完善

[DOI]1013939/jcnkizgsc201630031

1行政事業(yè)單位及內(nèi)控制度

我國(guó)的行政事業(yè)單位主要職責(zé)是管理一些社會(huì)事務(wù)，并對(duì)社會(huì)提供一定的服務(wù)，包括社會(huì)各個(gè)領(lǐng)域，比如學(xué)校、醫(yī)院、科技局、藥審中心等。行政事業(yè)單位的主要資金來(lái)源于國(guó)家撥款，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平的提高，國(guó)家對(duì)于行政事業(yè)單位的撥款力度也越來(lái)越大。這就要求行政事業(yè)單位能夠依靠國(guó)家給予的資金，為社會(huì)提高公益性服務(wù)并使自身不斷提高。內(nèi)控制度是一種對(duì)自身財(cái)產(chǎn)管理控制的制度，通過(guò)控制管理單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。行政事業(yè)單位建立內(nèi)控制度是為了保障自身財(cái)產(chǎn)的合理利用、使用的合法性，防止不合理使用資金，出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)犯罪的情況，終極目的是保障對(duì)社會(huì)服務(wù)的高效性。行政事業(yè)單位內(nèi)控制度需要有全面、適用領(lǐng)域廣等特點(diǎn)。

2行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的問(wèn)題

21內(nèi)控意識(shí)差

有些行政事業(yè)單位對(duì)于自身資金的流動(dòng)情況、使用情況重視度不夠，這也就導(dǎo)致了資金的有效利用率不高。有些行政事業(yè)單位表面重視內(nèi)控制度，但沒(méi)有嚴(yán)格按照內(nèi)控制度去利用資金，只做表面功夫。有些行針事業(yè)單位沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的制定內(nèi)控制度的人才，員工崗位功能分配不清楚，內(nèi)控制度自然會(huì)出現(xiàn)不完善的情況。有一些行政事業(yè)單位的資金使用與控制僅僅聽(tīng)從領(lǐng)導(dǎo)吩咐，只要領(lǐng)導(dǎo)點(diǎn)頭就可以使用資金或?qū)σ恍┵M(fèi)用進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)。有些行政事業(yè)單位因?yàn)闆](méi)有建立內(nèi)控制度的意識(shí)，一旦在資金上出現(xiàn)問(wèn)題，因?yàn)闆](méi)有嚴(yán)格的追責(zé)、懲罰制度，很可能對(duì)于事件處理造成不合理的判斷，影響單位自身建設(shè)。有些行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門(mén)，對(duì)單位資金流轉(zhuǎn)、使用狀況沒(méi)有做到有條理分門(mén)別類(lèi)的記錄，沒(méi)有明確的記錄制度。這些種情況都屬于內(nèi)控制度意識(shí)差，這對(duì)一些行政事業(yè)單位的發(fā)展有很大的負(fù)面影響，長(zhǎng)此以往，單位自身的經(jīng)濟(jì)資金可能會(huì)出現(xiàn)大的紕漏，造成嚴(yán)重的資金問(wèn)題。

22內(nèi)控制度管理人員素質(zhì)差

行政事業(yè)單位由于內(nèi)控意識(shí)薄弱所以也沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的制定內(nèi)控制度的人才，員工崗位功能分配不清楚，造成員工的職業(yè)素質(zhì)比較差。行政事業(yè)單位由于是國(guó)家撥款的單位，人員穩(wěn)定性強(qiáng)，社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展之快，有些單位的財(cái)務(wù)人員在專(zhuān)業(yè)素質(zhì)上沒(méi)有得到相應(yīng)的提高?，F(xiàn)在我們處于經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展進(jìn)程中，各行各業(yè)每天都有新的變化，我國(guó)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員沒(méi)有及時(shí)學(xué)習(xí)新的知識(shí)和觀點(diǎn)，思想保守，這就造成了單位內(nèi)控制度的不完善并出現(xiàn)了許多問(wèn)題。有些財(cái)務(wù)工作人員遵循老舊的思想，對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)的一切指示堅(jiān)決擁護(hù)，如果領(lǐng)導(dǎo)指示一旦出現(xiàn)偏差將會(huì)引起很?chē)?yán)重的后果，作為新時(shí)代的財(cái)務(wù)人員，在日常工作中要以自身的專(zhuān)業(yè)知識(shí)為基礎(chǔ)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的指示不盲從，敢于同違法犯罪事件作斗爭(zhēng)，踏實(shí)勤奮地工作。

23內(nèi)控制度體系不健全

有些行政事業(yè)單位根本沒(méi)有建立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)控審核部門(mén)，內(nèi)控審核的工作也是由財(cái)務(wù)人員承擔(dān)，所以內(nèi)控審核并沒(méi)有引起響應(yīng)。有些行政事業(yè)單位內(nèi)部并沒(méi)有完整的關(guān)于內(nèi)控的規(guī)章制度，即使有制度，也不代表內(nèi)控體系就是完善了。有些行政事業(yè)單位對(duì)于內(nèi)控制度體系存在錯(cuò)誤的觀念，建立起的規(guī)章制度只是為了應(yīng)對(duì)檢查。

3內(nèi)控制度的創(chuàng)新與完善

31加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)

關(guān)于行政事業(yè)單位的內(nèi)控工作，首先要從領(lǐng)導(dǎo)入手，加強(qiáng)其內(nèi)控意識(shí)，只有領(lǐng)導(dǎo)的想法改變了，才能更好地帶動(dòng)全單位職工工作，也要注重從相關(guān)的法律法規(guī)方面去進(jìn)行約束。單位負(fù)責(zé)人是單位財(cái)務(wù)問(wèn)題第一負(fù)責(zé)人，有監(jiān)督、管理關(guān)于本單位的資產(chǎn)報(bào)告、資金流動(dòng)報(bào)告是否具有真實(shí)性和完整性的職責(zé)。單位領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度相關(guān)理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，以便更科學(xué)地對(duì)內(nèi)控制度建立相關(guān)事項(xiàng)的管理。行政事業(yè)單位關(guān)于資金的使用和費(fèi)用的報(bào)銷(xiāo)，要形成嚴(yán)格的流程，按流程辦事，不能領(lǐng)導(dǎo)點(diǎn)頭就行。建立完整的責(zé)任負(fù)責(zé)制度，防止財(cái)務(wù)出現(xiàn)問(wèn)題找不到負(fù)責(zé)人，一切資金的使用都要有詳細(xì)的記錄。

32加強(qiáng)內(nèi)控制度管理人員素質(zhì)

只有單位人員團(tuán)結(jié)合作，每個(gè)人都擁有較高的職業(yè)素質(zhì)，行政事業(yè)單位才能穩(wěn)步發(fā)展。行政事業(yè)單位人員要不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)，接受新事物，了解世界的變化。行政事業(yè)單位也要定期組織關(guān)于內(nèi)控制度的活動(dòng)，使財(cái)務(wù)人員了解掌握內(nèi)控規(guī)章制度，在平常的工作中能夠時(shí)刻遵守內(nèi)控制度。行政事業(yè)單位工作人員的道德素質(zhì)，對(duì)內(nèi)控制度的實(shí)施和執(zhí)行也有著非常重大的意義。財(cái)務(wù)人員的道德素質(zhì)高，才能在日常工作中不畏強(qiáng)權(quán)，敢于向經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng)說(shuō)“不”，有著監(jiān)督作用。各個(gè)行政事業(yè)單位日常工作內(nèi)容不相同，這也就意味著財(cái)政支出等情況都有各自特色，財(cái)務(wù)人員不應(yīng)該只學(xué)習(xí)相關(guān)內(nèi)控制度的理論，也要結(jié)合自身單位特色，切實(shí)了解單位第一線工作的內(nèi)容，制訂出一套適合自身單位的具有特色的內(nèi)控制度。單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)職工之間也要加強(qiáng)溝通，內(nèi)控工作中出現(xiàn)的問(wèn)題可以及時(shí)解決，避免發(fā)生嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)事件。只有提高行政事業(yè)單位員工的工作素養(yǎng)和道德素質(zhì)，才能給內(nèi)部控制制度一個(gè)良好的發(fā)展環(huán)境，并不斷完善，最終實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。

33建立健全的內(nèi)控制度體系

為了行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度得到強(qiáng)有力的執(zhí)行力和效果，建立健全的行政事業(yè)單位內(nèi)控制度體系是刻不容緩的。確認(rèn)行政事業(yè)單位的各個(gè)部門(mén)，根據(jù)部門(mén)的分工和職能，落實(shí)部門(mén)所需負(fù)責(zé)的具體責(zé)任，保證單位中每個(gè)崗位的分工、職能、責(zé)任都清清楚楚。一些行政事業(yè)單位由于財(cái)務(wù)職工少，經(jīng)常出現(xiàn)一位職工負(fù)責(zé)多種崗位職責(zé)，這樣就很容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)核算不準(zhǔn)確不清晰的現(xiàn)象，導(dǎo)致單位正常財(cái)務(wù)活動(dòng)受到影響，進(jìn)而影響單位發(fā)展。一些行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)職工多，也容易引起混亂。只有行政事業(yè)單位人員職責(zé)明了，才可以促使內(nèi)控制度體系健全。健全的內(nèi)控制度可以保證行政事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)審核的公平、公正、真實(shí)。一旦建立了健全的內(nèi)控制度體系，也不要忘記定期進(jìn)行內(nèi)部核查，核查各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支是否合理，記錄是否完整真實(shí)，不合理的及時(shí)調(diào)查清楚，懷疑完整真實(shí)性的也要調(diào)查清楚。考察現(xiàn)在的內(nèi)部控制制度是否適合當(dāng)前的社會(huì)環(huán)境，不適合的部分及時(shí)修改完善。

4結(jié)論

面對(duì)著經(jīng)濟(jì)全球化，社會(huì)改革、社會(huì)挑戰(zhàn)，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新與完善是勢(shì)在必行的。本文介紹了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的概念，提出了行政單位存在內(nèi)控意識(shí)差、內(nèi)控制度管理人員素質(zhì)差、內(nèi)控制度體系不健全這三方的問(wèn)題，并就行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新和完善給出了建議。創(chuàng)新與完善行政事業(yè)單位內(nèi)控制度是保障資金流向明確、安全，為社會(huì)提供更優(yōu)質(zhì)服務(wù)的保障，也是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求，只有不斷地改進(jìn)去適應(yīng)我國(guó)的發(fā)展水平，才能讓行政事業(yè)單位在發(fā)展的潮流中不被淘汰并且競(jìng)爭(zhēng)力越來(lái)越強(qiáng)。

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