陳紅雁

摘 要：公立醫(yī)院加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制意義深遠(yuǎn)，是促進(jìn)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵因素。通過完善的制度、全院的參與，規(guī)范的評估，詳實的預(yù)算不但能確保醫(yī)院醫(yī)療資源的合理配置與利用，提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益；也能維護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)的完整性與安全性，保證醫(yī)院的設(shè)備、醫(yī)療用品等安全管控與使用；同時必要的內(nèi)部審計能有效降低醫(yī)院的經(jīng)營風(fēng)險，保證公立醫(yī)院的合法運(yùn)行。實現(xiàn)醫(yī)院社會效益以及經(jīng)濟(jì)效益的同步發(fā)展。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 內(nèi)控 風(fēng)險 管理

公立醫(yī)院是一個特殊的行業(yè)，它的財務(wù)管理涉及諸多方面；關(guān)系著醫(yī)院的醫(yī)療衛(wèi)生水平提升以及綜合實力的提高。目前我國公立醫(yī)院的財務(wù)基礎(chǔ)工作還不是做的非常完善，存在對收費管理力度不足，監(jiān)管不嚴(yán)，導(dǎo)致科室濫收費的現(xiàn)象；這樣不但損害醫(yī)院形象，也嚴(yán)重?fù)p害了患者利益。另外，公立醫(yī)院對支出事項審核不嚴(yán)謹(jǐn)，審批制度不健全，預(yù)算管理凌亂也導(dǎo)致醫(yī)院醫(yī)療成本增加，支出失控。醫(yī)院在開展業(yè)務(wù)拓展時，不能正確的進(jìn)行風(fēng)險防范；或者單純?yōu)榱艘?guī)避風(fēng)險，而疏于拓展醫(yī)院業(yè)務(wù)，辦事效率低下。因此，如何有效的通過內(nèi)控管理對可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險有事前的防范和解決措施，同時也可以對醫(yī)院的資源配置起到優(yōu)化的作用，從而減少問題的出現(xiàn)，促進(jìn)管理水平的提高，達(dá)到提高醫(yī)院社會效益、增強(qiáng)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益顯得尤為重要。

一、全面摸清院內(nèi)資產(chǎn)配置

要實施內(nèi)部管理調(diào)控，首先我們要了解醫(yī)院的財務(wù)資產(chǎn)配置，特別是年數(shù)較長的公立醫(yī)院，在社會發(fā)展的過程中，各醫(yī)院累積了繁多的如員工房產(chǎn)、租金、利息、壞賬等項目，限制或制約了醫(yī)院財務(wù)賬目的完整性；醫(yī)院存在資產(chǎn)不實的情況，使財務(wù)風(fēng)險性更為隱秘。財務(wù)管理工作首先就是嚴(yán)謹(jǐn)性，就需要醫(yī)院在這一方面加強(qiáng)各個細(xì)節(jié)上的管理，保證各項支出有明確的合理的目的，確保資金的流動有充分的依據(jù)。全面的、系統(tǒng)的了解醫(yī)院的各項經(jīng)營活動，加強(qiáng)財務(wù)管理的理念，為科學(xué)的、規(guī)范的、有效的進(jìn)行信息收集、分析提供保障，為保護(hù)醫(yī)院的資金、財產(chǎn)安全打下基礎(chǔ)。通過學(xué)習(xí)、宣傳等多種手段，使財務(wù)內(nèi)控管理成為醫(yī)院每位員工都能自覺主動參與的工作。了解醫(yī)院資產(chǎn)狀況可以給院部或各職能科室在進(jìn)行預(yù)算設(shè)計時提供參考，讓資源的配置更加合理化。同時，將醫(yī)院所有資產(chǎn)放置在一個大數(shù)據(jù)的平臺上，實時更新，以精細(xì)化的管理模式來促進(jìn)財務(wù)內(nèi)控管理水平的提高；使之更具有實效性和針對性。對各項資金數(shù)據(jù)信息做高效的會計處理，使各項資金的支出公開，進(jìn)而促進(jìn)醫(yī)院成本管理成效的提升。

二、領(lǐng)導(dǎo)重視，制度健全

目前很多醫(yī)院內(nèi)控管理無法深入與院領(lǐng)導(dǎo)的思想意識沒有轉(zhuǎn)變相關(guān)，領(lǐng)導(dǎo)思想意識淡薄、行政命令大于制度要求導(dǎo)致我們改革不前。強(qiáng)化醫(yī)院的內(nèi)部控制意識首先就要醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)必須明確參與醫(yī)院內(nèi)部控制制度；要求醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層強(qiáng)化自身認(rèn)識，高度重視財務(wù)內(nèi)控管理工作，以確保內(nèi)部控制的相關(guān)措施能落到實處，進(jìn)而發(fā)揮出其獨特優(yōu)勢，為醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展打下物質(zhì)基礎(chǔ)。醫(yī)院要建立一套符合醫(yī)院實際情況和發(fā)展需求的財務(wù)內(nèi)部控制制度，同時要制定出合理的監(jiān)察監(jiān)管制度，從而提高醫(yī)院的內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險的防范力度，保障各項措施貫徹執(zhí)行。其中涉及到醫(yī)院的財務(wù)管理、財務(wù)審計、醫(yī)院資產(chǎn)的管理等各方面，嚴(yán)格地規(guī)范這些方面的管理。落實電算化財務(wù)系統(tǒng)與內(nèi)控的協(xié)調(diào)性。制作標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)控程序圖，以流程圖直觀的表示工作程序。流程圖是內(nèi)部控制最重要的手段，是最成熟的內(nèi)控語言。應(yīng)用流程圖加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制，可以幫助管理者更好的理清思路?？梢宰寙T工直觀的了解醫(yī)院業(yè)務(wù)活動程序，并依照流程規(guī)定進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。

三、事前做好完善的風(fēng)險評估

建立醫(yī)院的財務(wù)風(fēng)險評估體系，加強(qiáng)醫(yī)院財務(wù)管理內(nèi)部審計監(jiān)督管理；通過內(nèi)部的監(jiān)督審計對醫(yī)院有關(guān)的經(jīng)濟(jì)事件實行全程監(jiān)督。加強(qiáng)醫(yī)院的財務(wù)風(fēng)險意識可以在保證為醫(yī)院提供優(yōu)質(zhì)設(shè)施的同時最大限度地降低運(yùn)營成本，提升醫(yī)院的競爭力。因此，醫(yī)院應(yīng)轉(zhuǎn)變以往的內(nèi)控觀念，增加會計人員的風(fēng)險培訓(xùn)課程，充分利用會計手段平衡醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險，提升其抗風(fēng)險能力。設(shè)置科學(xué)的方法監(jiān)控各類數(shù)值范圍，將可能出現(xiàn)的風(fēng)險轉(zhuǎn)化成相應(yīng)的會計數(shù)據(jù)信息，通過分析處理數(shù)據(jù)，及時制定出相應(yīng)的解決方案，有效化解財務(wù)風(fēng)險。風(fēng)險評估是內(nèi)部控制活動的核心。醫(yī)院要安排職能科在實施一項事情前及時進(jìn)行風(fēng)險評估，從源頭上預(yù)防和減少不利因素，保證醫(yī)療業(yè)務(wù)活動正常運(yùn)行。要充分認(rèn)識到風(fēng)險評估的重要性和必要性，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，落實責(zé)任，廣泛聽取職工意見，形成機(jī)制，完善程序。確定評估事項，制訂評估方案，準(zhǔn)確識別風(fēng)險，形成評估報告。具體來說，醫(yī)院的財務(wù)風(fēng)險體現(xiàn)在現(xiàn)金收入的欠賬風(fēng)險，醫(yī)療設(shè)備投入風(fēng)險，基建改造風(fēng)險，固定資產(chǎn)折舊風(fēng)險，人力投入風(fēng)險等。比如病人的惡意欠賬風(fēng)險，運(yùn)營管理部門與財務(wù)處、藥劑、信息、護(hù)理等部門就要制訂好相應(yīng)的評估體系，對病人欠費的事件加強(qiáng)管理，建立病人信譽(yù)檔案，防止病人多次惡意欠費；當(dāng)然對于急需幫助的病人，由主任、護(hù)士長或行政總值班人員開通綠色通道，信息處協(xié)助財務(wù)處做好電子處方權(quán)限額管理，以便于各部門按流程完善領(lǐng)導(dǎo)的審核和批準(zhǔn)手續(xù)，將備查記錄做好，并及時催繳費用。對于固定資產(chǎn)的折舊也要考慮合理的年限與折舊方式。對醫(yī)療設(shè)備的投入要詳細(xì)分析潛在的病員數(shù)，周邊醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備的配置情況，醫(yī)療設(shè)備使用率或陽性率的比例，對科室發(fā)展或?qū)︶t(yī)院發(fā)展的影響等；所有這些都需要經(jīng)過詳細(xì)的論證，確認(rèn)投入與產(chǎn)出后才好實施，以減少盲目投入而帶來的財務(wù)風(fēng)險。

四、落實預(yù)算跟蹤管理

醫(yī)院預(yù)算是對計劃年度醫(yī)院財務(wù)收支規(guī)模、結(jié)構(gòu)和資源分配所作的預(yù)計，是醫(yī)院年度計劃各項事業(yè)發(fā)展計劃和工作任務(wù)在財務(wù)收支上的具體反映，是醫(yī)院財務(wù)活動的基本依據(jù)。隨著我國財政管理體制和醫(yī)療衛(wèi)生管理體制改革的不斷深入，醫(yī)療市場競爭日益激烈，作為衛(wèi)生服務(wù)主體的醫(yī)院，面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。醫(yī)院只有充分利用自身的經(jīng)濟(jì)資源，嚴(yán)格加強(qiáng)預(yù)算管理，才能在今后的工作降低風(fēng)險，提高效益。 醫(yī)院經(jīng)營管理活動要強(qiáng)化事前預(yù)算與事中控制，做到有章可循、有法可依。加強(qiáng)醫(yī)院預(yù)算管理制度的實施；實現(xiàn)管理層層落實、級級控制。通過設(shè)定預(yù)算管理制度，使預(yù)算編制和預(yù)算計劃執(zhí)行成為一種規(guī)范。若預(yù)算支出有所變更，需要做出書面報告；提交給醫(yī)院預(yù)算管理委員會實行評審協(xié)商；意見一致后才可以更改，以此加強(qiáng)預(yù)算的嚴(yán)謹(jǐn)性；達(dá)到控制財務(wù)風(fēng)險的目的。

五、事后要有內(nèi)控的獨立審計和考評

科學(xué)合理地設(shè)置內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)要設(shè)立專門的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)和審計機(jī)構(gòu)，確保其保持權(quán)威性和獨立性。通過獨立的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)和審計機(jī)構(gòu)，建立起連續(xù)、系統(tǒng)、及時的分析監(jiān)察信息。內(nèi)審部門對財務(wù)處、采購部、藥劑、總務(wù)、基建以及醫(yī)療設(shè)備等部門的日常經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督、檢查、評價，并準(zhǔn)確的把握內(nèi)部控制中產(chǎn)生的問題和漏洞，及時提出合理的建議和措施。要按照錢帳分離、機(jī)構(gòu)分離、職位分離的原則，在內(nèi)部控制過程中相互制約，做好自我監(jiān)督與相互監(jiān)督。建議與上級衛(wèi)生部門合作，邀請他們定期對醫(yī)院的審計工作進(jìn)行指導(dǎo)與檢查，所有這些事后要考核，對不達(dá)標(biāo)的部門要進(jìn)行處罰。

公立醫(yī)院加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制意義深遠(yuǎn)，是促進(jìn)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵因素。通過完善的制度、全院的參與，規(guī)范的評估，詳實的預(yù)算不但能確保醫(yī)院醫(yī)療資源的合理配置與利用，提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益；也能維護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)的完整性與安全性，保證醫(yī)院的設(shè)備、醫(yī)療用品等安全管控與使用；同時必要的內(nèi)部審計能有效降低醫(yī)院的經(jīng)營風(fēng)險，保證公立醫(yī)院的合法運(yùn)行。實現(xiàn)醫(yī)院社會效益以及經(jīng)濟(jì)效益的同步發(fā)展。

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