周連琴

摘 要：企業(yè)會計內部控制機制作為企業(yè)管理的一個重要組成部分，在企業(yè)的整個管理體系中發(fā)揮著不可替代的重要作用，然而多數(shù)企業(yè)在實際的執(zhí)行過程中，卻依然存在著很多問題，本文根據(jù)目前我國企業(yè)當中會計內部控制所存在的不足，作簡單的分析，并提出提高企業(yè)會計內部控制效率的幾點措施。

關鍵詞：企業(yè)會計 內部控制 效率

一、企業(yè)會計內部控制執(zhí)行的必要性

會計控制是為了保護資產的安全、完整，提高會計信息質量，審核會計數(shù)據(jù)的準確性和可靠性、提高經營效率。內部會計控制在企業(yè)經營與管理中扮演著越來越重要的角色。首先，內部會計控制是公司治理結構的重要組成部分。會計作為控制信息系統(tǒng)，它在減少信息不對稱，使所有者、債權人、經營者及職工，還有母公司和下屬成員掌握更多信息方面起著不可或缺的作用，會計是企業(yè)法人治理結構的重要一環(huán)，也是企業(yè)經營管理的一個重要組成部分。會計控制有助于建立和完善符合現(xiàn)代管理要求的法人治理結構及內部組織結構，形成科學的決策機制、控制機制、監(jiān)督機制、制約機制、預警機制。會計控制強化企業(yè)風險管理，加強保險監(jiān)管，提高風險防范能力，確保企業(yè)穩(wěn)健經營，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。因此，建立完善的內部會計控制對公司的發(fā)展具有重要的意義，也是公司治理結構的核心。其次，在企業(yè)經營管理中，會計作為信息系統(tǒng)的核心和關鍵，是公司經營管理必需的中央數(shù)據(jù)庫，具備強大的集成、對帳和審核功能。行之有效的會計控制系統(tǒng)是彌補公司治理缺陷的有效工具，真實的會計信息有利于充分發(fā)揮個人能力和智慧，提高執(zhí)行力和效率，對公司業(yè)績增長起到重要支撐作用。

二、企業(yè)會計內部控制中存在的不足

1.缺乏內部控制意識。目前，絕大多數(shù)單位領導未將主要精力放在本單位內部控制制度設計與執(zhí)行上，錯誤地認為內部控制制度只要制定本單位財務管理制度即可，所有工作均由財務部門執(zhí)行，盲目照搬其他單位制定的控制制度，一來導致本單位內部控制制度缺少可執(zhí)行性，脫離本單位實際情況，二來由于未形成良好的內控意識，導致其他部門及員工未能認真遵守內控制度，造成財務核算混亂，極易出現(xiàn)個人侵吞資金現(xiàn)象的發(fā)生。同時，由于單位領導缺少對內控制度重視，導致財務部門在設計、推廣內控制度時受到其他處室的抵制甚至是反感，無法將設計科學、有效的內控制度落實到位。

2.未能發(fā)揮其效果。雖然有的企業(yè)也設立了企業(yè)會計內部控制，但并不適合于目前企業(yè)發(fā)展過中所需要的，因此，無法對企業(yè)起到一定的內部控制效果，對于企業(yè)在經營過程中所發(fā)生的漏洞無法及時的發(fā)現(xiàn)，從而使得企業(yè)的財務工作處于失控狀態(tài)。如有的單位制定的內部管理制度陳舊，未及時更新，有的甚至未制定內部管理制度。

3.組織結構的不完善。一個良好的企業(yè)組織機構的構建，在管理上往往會起到相互制約、相互分離、補充的原則，而在很多的企業(yè)中，其組織結構體系只是形同擺設，只有一個人在負責全部的事情，從而使得在企業(yè)經營過程中失去了監(jiān)督、控制的效果。一個完善的組織結構體系，有利于企業(yè)的管理工作，同時還能促進企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

4.會計人員整體素質不高。當前在我國許多企業(yè)中，由于領導者自身因素加上企業(yè)管理模式等因素的綜合因素的影響，其會計人員的整體素質偏低、業(yè)務能力較低、知識層面還處于較為缺乏的狀態(tài)。在企業(yè)財務管理中未能及時提高自身知識儲備以及工作能力，影響其會計監(jiān)督職能的發(fā)揮。另外，我國企業(yè)的會計機構和會計人員缺乏起碼的獨立性，從而使內部會計控制失控。

三、如何提高企業(yè)會計內部控制的效率

1.增強單位領導及員工財經法規(guī)意識。單位領導要充分了解內部會計控制在提高財務核算質量、降低內部財務風險等方面所發(fā)揮的作用。由單位一把手牽頭，成立內部會計控制小組，負責本部門內控制度的編制、崗位分工等工作，督促本單位各部門、員工嚴格執(zhí)行內部會計控制制度，給予財務部門開展內部會計控制工作必要的支持。同時，將內部會計控制制度執(zhí)行情況作為年終績效考核、述職、晉升的重要參考標準，促使各部門及全體員工貫徹內部會計制度。

2.規(guī)范會計基礎核算工作。一是建立內部財務核算流程及管理制度。核算流程中應包括會計憑證的填制、傳遞過程、報銷補助標準及會計科目、賬簿設置與使用等情況，通過詳細的制度規(guī)定，保證單位內部嚴格按照本單位制定的財務管理制度執(zhí)行，規(guī)范內部會計核算，提高財務核算水平。二是建立內部復核制度。對原始憑證是否合規(guī)有效、會計科目使用是否正確、費用支出是否可以列支等進行專人復核，從源頭堵住因個人原因導致財政資金被侵吞現(xiàn)象的發(fā)生。三是建立定期資產盤點制度。財務部門應定期組織對各部門使用的固定資產進行盤點、清查，及時將盤點差異向領導匯報，以保證固定資產的賬實相符及避免財政資金浪費，有效提高固定資產使用效率。

3.加強會計電算化管理。在實施企業(yè)會計內部控制時，最好是采用現(xiàn)代化的科學技術來進行對數(shù)據(jù)分析與整理，如可以為企業(yè)選擇一套專業(yè)的會計內控對應的信息系統(tǒng)，這樣既可以確保數(shù)據(jù)信息的準確性，還能夠有效的提高工作效率；除此之外，還可以采用一些新型開發(fā)的軟件，使得在會計業(yè)務處理的環(huán)節(jié)上，也起到一定的監(jiān)督與內控的效果，可以通過對不同人員的權限設置，來達到一種工作上的相互制約相互監(jiān)督的效果，從而使得其業(yè)務能夠正確規(guī)范的進行處理，這樣在強化的企業(yè)會計內部控制的實施的同時又可以有效的降低企業(yè)經營過程中的財務風險發(fā)生。如某企業(yè)在會計業(yè)務上采用了專業(yè)的財務軟件，并且設置有會計主管、會計、出納等三個不同的職位，有著各自的操作權限，會計與出納職位分工明確而無集，這樣，會計主管就可以通過這種方式，有效的對會計與出納崗位起到了監(jiān)督與內控的作用。

4.強化內部控制機制。通常情況下，企業(yè)可以實行對一些重大的決策要有一個層層審批的過程，從而對企業(yè)的經濟業(yè)務活動，建立一個預防為主的內控機制，使得企業(yè)會計內部控制在整個的企業(yè)經濟活動過程中起到不同的功能，確保企業(yè)能夠安全、高效的發(fā)展。在強化企業(yè)會計內部控制機制的同時，需要加強其相關制度的執(zhí)行力，方才能對企業(yè)的發(fā)展起到明顯的效果。同時要結合本單位業(yè)務流程、機構設置設計內部會計控制制度，并將各部門內控崗位及職責分工繪制成流程圖或表格，并在本單位醒目位置公示，保證全體員工認真遵照執(zhí)行。其次，制定不相容崗位分離制度，將記賬、出納、審批等敏感崗位進行分離，避免因崗位設置漏洞導致員工惡意侵吞資金。再次，建立會計核算復核制度，規(guī)定在財務核算軟件中設置復核崗位，并與記賬人員分離，以提高會計核算的準確性及降低人為調整會計處理所帶來的潛在財務風險。

5.提高相關人員的素養(yǎng)。企業(yè)會計內部控制與企業(yè)的管理層、財務部門密不可分，因此，在實行企業(yè)會計內部控制的同時，需要提高企業(yè)相關人員的素養(yǎng)，如可以在企業(yè)內部實行輪崗，或者是對于其業(yè)務人員進行定期的培訓，從而提高專業(yè)水平與職業(yè)道德操守，從而使得企業(yè)會計內部控制能夠在企業(yè)管理中發(fā)揮更好的功效。

總之，隨著市場經濟的發(fā)展，有必要建立規(guī)范的內部會計控制制度，強化會計信息質量，與我國國情密切結合，用法律手段保證會計信息的真實性、可靠性，只有這樣，才能充分發(fā)揮企業(yè)內部會計控制的作用，使我國在改革發(fā)展浪潮中立于不敗之地。

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