周承芳

摘 要：近年來(lái)，由于產(chǎn)能過(guò)剩、產(chǎn)同質(zhì)化、下游需求萎縮等原因，鋼鐵企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)面臨著巨大壓力。鋼鐵企業(yè)必須更加重視內(nèi)部控制，進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范內(nèi)部控制體系，提高經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，才能有效應(yīng)對(duì)新形勢(shì)帶來(lái)的變化。本文即是通過(guò)對(duì)中國(guó)鋼鐵企業(yè)進(jìn)行研究和分析，從一定的方向和角度闡釋了內(nèi)部控制和我國(guó)鋼鐵企業(yè)所面臨的一些問(wèn)題，并對(duì)這些問(wèn)題提出了一些建議。

關(guān)鍵詞：鋼鐵企業(yè) 內(nèi)部控制 對(duì)策

當(dāng)今社會(huì)，經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展，一套完善的、規(guī)范的內(nèi)部控制制度成為了企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。近年來(lái)，由于鋼鐵行業(yè)產(chǎn)能過(guò)剩、產(chǎn)同質(zhì)化、下游需求萎縮等各種因素疊加的影響，鋼鐵企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)面臨著巨大壓力，鋼鐵行業(yè)出現(xiàn)大面積虧損。面對(duì)嚴(yán)峻形勢(shì)，鋼鐵企業(yè)必須更加重視內(nèi)部控制，進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范內(nèi)部控制體系，提高經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，才能及時(shí)有效地應(yīng)對(duì)新形勢(shì)帶來(lái)的變化，促進(jìn)公司戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和可持續(xù)發(fā)展。

一、我國(guó)鋼鐵企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

隨著我國(guó)總體內(nèi)部控制發(fā)展，我國(guó)鋼鐵企業(yè)的內(nèi)部控制也有了一定程度的提高，其改善了企業(yè)的一部分問(wèn)題，為企業(yè)創(chuàng)造了一定的利潤(rùn)，但在新形勢(shì)下，也面臨極大的挑戰(zhàn)。

1.鋼鐵企業(yè)內(nèi)部控制取得的成果。

1.1內(nèi)部控制為鋼鐵企業(yè)的會(huì)計(jì)信息的可靠性和完整性做出了保證。鋼鐵企業(yè)作為實(shí)體產(chǎn)業(yè)，資金管理極為重要，財(cái)務(wù)管理是鋼鐵企業(yè)最為核心的環(huán)節(jié)，雖然會(huì)計(jì)信息大多數(shù)都是由財(cái)務(wù)部提供的，但是會(huì)計(jì)信息的可靠性和會(huì)計(jì)資料的完整性則需要各個(gè)部門的順利運(yùn)作，良好溝通，互相配合。內(nèi)部控制在這方面則發(fā)揮了極大的作用，它加強(qiáng)了內(nèi)部的聯(lián)系程度，使各部門彼此承接，形成一個(gè)共同運(yùn)作的整體，保證企業(yè)良好運(yùn)作，同時(shí)也保證了會(huì)計(jì)信息的可靠性和會(huì)計(jì)資料的完整性。

1.2內(nèi)部控制為鋼鐵企業(yè)的內(nèi)部機(jī)制和權(quán)責(zé)分工做出了保證。鋼鐵企業(yè)內(nèi)部控制一定程度上保證了職位的明確，并加強(qiáng)了對(duì)經(jīng)營(yíng)方面的監(jiān)管，從而有效地杜絕了一人兼數(shù)職，利用職務(wù)之便做出有損企業(yè)的事情；內(nèi)部控制也從一定程度上避免因?yàn)閭€(gè)人差異而造成的公司損失，促進(jìn)企業(yè)員工對(duì)自身素質(zhì)的培養(yǎng)，從而為良好的企業(yè)內(nèi)部機(jī)制建立奠定了一定的基礎(chǔ)。

2.鋼鐵企業(yè)內(nèi)部控制中的不足。

2.1鋼鐵企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境需要完善。許多鋼鐵企業(yè)雖然進(jìn)行了制度上的改革，設(shè)立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、股東大會(huì)和經(jīng)理層。但是，其機(jī)制還不夠完善，缺少有效的制衡。企業(yè)的管理層對(duì)經(jīng)營(yíng)理念的認(rèn)識(shí)不夠充分，而且忽視了對(duì)各部門的管理和控制。

2.2鋼鐵企業(yè)內(nèi)部控制體系不夠健全。首先，多數(shù)鋼鐵企業(yè)顯著的特征是機(jī)構(gòu)龐大、組織復(fù)雜，這些特征在一定程度上導(dǎo)致鋼鐵企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但是卻深入不到基層。而且，集團(tuán)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、各個(gè)層級(jí)自我管理是現(xiàn)今大多數(shù)鋼鐵企業(yè)實(shí)行的經(jīng)營(yíng)管理模式，造成有些財(cái)務(wù)人員越權(quán)直接參與二級(jí)公司的經(jīng)營(yíng)管理，經(jīng)營(yíng)管理不分家的情況直接導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的完整性、真實(shí)性、客觀性等受質(zhì)疑，增加了經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。其次，因?yàn)闅v史性遺留問(wèn)題和某些客觀原因，部分鋼鐵企業(yè)的內(nèi)部控制體系沒(méi)有從企業(yè)自身角度建立和完善，對(duì)于二級(jí)單位的財(cái)務(wù)信息、成本、風(fēng)險(xiǎn)管理的不到位，導(dǎo)致企業(yè)資金分散，容易形成并加大集團(tuán)融資、籌資、投資的風(fēng)險(xiǎn)。再次，由于內(nèi)部控制的運(yùn)行需要一定的人力、物力的支出，部分鋼鐵企業(yè)管理者和董事會(huì)為了控制成本，未進(jìn)行相應(yīng)的投入，從而造成內(nèi)控體系不完善。

3.鋼鐵企業(yè)內(nèi)部控制面臨著新的形勢(shì)。隨著經(jīng)濟(jì)全球化和信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)獲取生產(chǎn)資料的途徑和市場(chǎng)所需鋼材產(chǎn)品種類越來(lái)越多，對(duì)質(zhì)量要求越來(lái)越精細(xì)，產(chǎn)品銷售的范圍越來(lái)越廣，企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)人員的職責(zé)區(qū)分也越來(lái)越明確、細(xì)化。而且隨著網(wǎng)上銀行、支付寶等的應(yīng)用，資金的存儲(chǔ)和付費(fèi)的方式也越來(lái)越多，這也伴隨著一定的新風(fēng)險(xiǎn)，如：計(jì)算機(jī)指令自動(dòng)完成，追蹤某業(yè)務(wù)的處理流程更加困難，加大追溯風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于面臨的挑戰(zhàn)，需要企業(yè)做出更大的努力來(lái)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

二、加強(qiáng)鋼鐵企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)建議

1.樹(shù)立良好的內(nèi)部控制觀念。新的控制理念認(rèn)為內(nèi)部控制不應(yīng)成為部門之間溝通的障礙，應(yīng)以流程為中心重新梳理相關(guān)的內(nèi)部控制，打破部門間的隔閡，做到部門溝通融合，使內(nèi)部控制成為提升企業(yè)價(jià)值的動(dòng)力而不是阻力。鋼鐵企業(yè)管理者應(yīng)該充分發(fā)揮帶頭作用，全面執(zhí)行內(nèi)部控制，自上而下建立科學(xué)的內(nèi)部控制理念和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

2.完善內(nèi)部控制制度和制衡機(jī)制。鋼鐵企業(yè)要完善監(jiān)督和控制機(jī)制，健全組織結(jié)構(gòu)，并建立有效的制衡機(jī)制，分清權(quán)責(zé)。鋼鐵企業(yè)應(yīng)設(shè)立審計(jì)委員會(huì)和審計(jì)監(jiān)管人員，直接向董事會(huì)報(bào)告，目的是監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)，及時(shí)向董事會(huì)報(bào)告有可能損害公司利益的情況。同時(shí)，鋼鐵企業(yè)應(yīng)該設(shè)置一個(gè)預(yù)系統(tǒng)，鼓勵(lì)員工就可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)提出報(bào)告，并且建立通道，員工可針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)表和提出意見(jiàn)。

3.從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度進(jìn)行內(nèi)部控制。鋼鐵企業(yè)需構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制制度，要?jiǎng)?chuàng)造符合鋼鐵企業(yè)自身情況的企業(yè)文化，使全體人員對(duì)內(nèi)部控制有一致性的認(rèn)識(shí)和重視，并且養(yǎng)成以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制習(xí)慣。首先，鋼鐵企業(yè)的管理層和治理層要起到帶頭作用，認(rèn)識(shí)并養(yǎng)成以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制框架理念；其次，鋼鐵企業(yè)管理層和治理層通過(guò)制定和加強(qiáng)文化建設(shè)營(yíng)造出良好的風(fēng)險(xiǎn)防范氛圍，以良好的企業(yè)文化帶動(dòng)集團(tuán)整體的內(nèi)控理念向以風(fēng)險(xiǎn)防范的方向良好發(fā)展，在營(yíng)造風(fēng)險(xiǎn)管理文化中，高級(jí)管理層要充分做到領(lǐng)導(dǎo)作用，中層管理者要充分表現(xiàn)出骨干作用，做到公司全體動(dòng)員；再次，鋼鐵企業(yè)應(yīng)該通過(guò)案例培和獎(jiǎng)懲制度等方法，將以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制貫徹到全公司，并對(duì)其成果進(jìn)行考核，使得每個(gè)員工都認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，得到公司員工對(duì)以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制理念的認(rèn)可，使風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)融會(huì)貫通在日常經(jīng)營(yíng)中。

4.注重信息溝通。在科技高度發(fā)達(dá)的現(xiàn)代，有效的信息傳遞機(jī)制也是企業(yè)取得成功的必備武器。在信息溝通上，鋼鐵企業(yè)應(yīng)先建立適合自己內(nèi)部情況的信息數(shù)據(jù)庫(kù)，這個(gè)信息庫(kù)不僅可以為企業(yè)提供其內(nèi)部信息，還可為其提供經(jīng)營(yíng)管理所需的外部信息，使企業(yè)了解內(nèi)外部環(huán)境，為其決策、目標(biāo)設(shè)定提供支持，同時(shí)為風(fēng)險(xiǎn)防范做出保證。要建立辦公集成自動(dòng)化系統(tǒng)，這樣可以加快集團(tuán)內(nèi)部部門和員工的溝通，從而減少信息傳遞時(shí)間，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)現(xiàn)和防范更為及時(shí)。在此基礎(chǔ)上，鋼鐵企業(yè)應(yīng)該完善信息與溝通機(jī)制，鋪就一個(gè)信息收集、處理和傳遞的網(wǎng)絡(luò)，并形成相應(yīng)的議事制度和報(bào)告機(jī)制。在這一切都成熟以后，就可以依信息數(shù)據(jù)庫(kù)和信息管理系統(tǒng)對(duì)企業(yè)所需信息實(shí)施系統(tǒng)自動(dòng)控制，使流程的操作程序固定化，從而提高控制活動(dòng)的效果和效率。建立嚴(yán)密的信息系統(tǒng)，保證對(duì)重大事項(xiàng)的督辦制度和各類信息的有效傳遞，從而使企業(yè)能作出符合自身發(fā)展的良好決策。

5.完善內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的、持續(xù)改進(jìn)的管理過(guò)程，內(nèi)部審計(jì)部門可以采取多種方式對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，從鋼鐵企業(yè)的角度出發(fā)，審計(jì)部門可以采取持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)和個(gè)別評(píng)價(jià)兩者相結(jié)合的方式來(lái)對(duì)集團(tuán)內(nèi)各個(gè)公司的活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，并且，對(duì)于集團(tuán)重大事項(xiàng)和核心決策上，要更加注重監(jiān)督。為加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督力度，可以選擇審計(jì)委員會(huì)模式，該委員會(huì)要有不同權(quán)力層級(jí)的人員組成，包括治理層、管理層、一般員工。在審計(jì)人員的選擇上，要注重選拔復(fù)合型人才，以便內(nèi)部審計(jì)工作能夠真正深入到經(jīng)營(yíng)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等領(lǐng)域，對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)形成實(shí)質(zhì)性監(jiān)督。

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