研究全面預(yù)算管理對(duì)基礎(chǔ)工作建設(shè)的影響

文/陳志華

研究全面預(yù)算管理對(duì)基礎(chǔ)工作建設(shè)的影響

文/陳志華

全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)發(fā)展具有十分重要的作用，是企業(yè)內(nèi)部管理的主要方式之一。從當(dāng)前全面預(yù)算管理工作開展的情況入手，結(jié)合近年來(lái)的工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)如何提升全面預(yù)算管理質(zhì)量進(jìn)行闡述，并分析全面預(yù)算管理對(duì)基礎(chǔ)工作建設(shè)產(chǎn)生的影響。

全面預(yù)算管理；基礎(chǔ)建設(shè)；企業(yè)發(fā)展

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，對(duì)企業(yè)的影響較大，企業(yè)想要在當(dāng)前社會(huì)背景下提升自身工作優(yōu)勢(shì)，占據(jù)更多的市場(chǎng)份額，就必須要不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部工作結(jié)構(gòu)，提升企業(yè)市場(chǎng)綜合競(jìng)爭(zhēng)力。全面預(yù)算管理，是企業(yè)預(yù)算比較關(guān)鍵的組成要素，企業(yè)發(fā)展離不開資金鏈條的支持，而科學(xué)化的預(yù)算管理可以讓企業(yè)有限的資金發(fā)揮出更大的作用，對(duì)促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有十分重要的意義。下文將分別從體系結(jié)構(gòu)等方面入手，對(duì)預(yù)算管理在企業(yè)基礎(chǔ)工作建設(shè)中的作用進(jìn)行闡述。

一、提升全面預(yù)算管理共識(shí)程度以及組織力度

（一）將戰(zhàn)略作為導(dǎo)向進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)設(shè)計(jì)

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算必須要將戰(zhàn)略作為基礎(chǔ)導(dǎo)向，但是戰(zhàn)略執(zhí)行需要通過各種預(yù)算保證資源，才能讓戰(zhàn)略更好的落實(shí)到各個(gè)環(huán)節(jié)，利用預(yù)算的形式實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，提升財(cái)務(wù)結(jié)果控制質(zhì)量。所以預(yù)算指標(biāo)設(shè)計(jì)必須要從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)構(gòu)，對(duì)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展起到支持的作用。因?yàn)轭A(yù)算指標(biāo)對(duì)企業(yè)資源配置的影響比較大，所以在選擇相應(yīng)預(yù)算指標(biāo)的時(shí)候，必須要遵循科學(xué)化工作原則。首先預(yù)算指標(biāo)必須要符合企業(yè)當(dāng)前實(shí)際發(fā)展情況，有戰(zhàn)略導(dǎo)向意義。企業(yè)方面，也需要通過各種方式來(lái)完成自己企業(yè)擬定的財(cái)務(wù)目標(biāo)，關(guān)注財(cái)務(wù)實(shí)踐活動(dòng)。在財(cái)務(wù)工作過程中，通過各種方式來(lái)提升公司經(jīng)營(yíng)過程的科學(xué)性，保證結(jié)果和預(yù)期相吻合。預(yù)算指標(biāo)需要和責(zé)任中心的權(quán)利相吻合，將預(yù)算指標(biāo)在責(zé)任中進(jìn)行提現(xiàn)，并管理企業(yè)業(yè)績(jī)以及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成績(jī)。預(yù)算指標(biāo)體系必須要滿足科學(xué)性與合理性雙方面的特點(diǎn)，并且不同指標(biāo)之間經(jīng)濟(jì)內(nèi)容也應(yīng)當(dāng)是不重復(fù)的，爭(zhēng)取在最短的時(shí)間內(nèi)讓短期效益和企業(yè)長(zhǎng)期效益相互結(jié)合，提升長(zhǎng)期效益指標(biāo)反饋準(zhǔn)確性。

（二）通過集權(quán)、分權(quán)的形式明確預(yù)算目標(biāo)

在明確不同預(yù)算指標(biāo)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，保證公司各個(gè)環(huán)節(jié)組織管理工作模式可以相互結(jié)合，利用分權(quán)預(yù)算管理工作模式，自上而下的將集權(quán)式預(yù)算管理模式融入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式擬定過程中。針對(duì)分權(quán)式預(yù)算管理模式開展情況，預(yù)算數(shù)據(jù)是來(lái)自于下級(jí)單位市場(chǎng)預(yù)測(cè)結(jié)果的，企業(yè)的預(yù)算基本目標(biāo)是對(duì)下級(jí)單位進(jìn)行處理，保證下級(jí)單位預(yù)算目標(biāo)可以匯總到一起，構(gòu)成全新的目標(biāo)。從理論實(shí)踐的角度來(lái)分析該問題，只要相關(guān)工作人員通過參與式預(yù)算管理的模式對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理，就一定會(huì)產(chǎn)生預(yù)算松弛等問題。這種預(yù)算管理工作模式比較適合在市場(chǎng)管理能力比較薄弱的企業(yè)中使用，如果總部不具備市場(chǎng)管理能力，但是下級(jí)單位市場(chǎng)相對(duì)來(lái)說比較成熟，且管理經(jīng)驗(yàn)也比較豐富，就可以通過該方式來(lái)擴(kuò)大自主權(quán)，保證企業(yè)的正常發(fā)展。針對(duì)集權(quán)式預(yù)算管理工作模式，預(yù)算目標(biāo)包含了總部管理以及上級(jí)單位管理等方面的內(nèi)容，可以通過該方式來(lái)明確管理意圖。下級(jí)單位的主要工作內(nèi)容是對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行規(guī)劃，始終貫徹執(zhí)行預(yù)算目標(biāo)。企業(yè)總部在對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行設(shè)定的過程中，還需要綜合考慮到戰(zhàn)略目標(biāo)是否可以實(shí)現(xiàn)。

（三）以規(guī)范的程序處理預(yù)算調(diào)整

企業(yè)預(yù)算目標(biāo)擬定以及預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行，會(huì)受到各種內(nèi)部因素與外部因素的影響，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算目標(biāo)難以滿足當(dāng)前社會(huì)發(fā)展需求。因?yàn)槭艿椒N種因素的影響，所以企業(yè)必須要對(duì)初始的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，保證預(yù)算在規(guī)定的范圍內(nèi)。如果出現(xiàn)各種意外情況，要對(duì)預(yù)算情況進(jìn)行調(diào)整，保證企業(yè)預(yù)算目標(biāo)可以正常實(shí)現(xiàn)，提升預(yù)算目標(biāo)的現(xiàn)實(shí)意義。所以企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算調(diào)整的過程中，必須要保證發(fā)了授權(quán)以及發(fā)了規(guī)定程序的可靠性，才能讓預(yù)算管理工作發(fā)揮其應(yīng)有的作用，否則必然會(huì)影響到企業(yè)前期工作質(zhì)量。明確預(yù)算程序的過程是剛性的過程，并且需要通過調(diào)整程序的形式來(lái)提升企業(yè)預(yù)算管理的權(quán)威性。預(yù)算管理調(diào)整通常情況下可以分成兩個(gè)部分，分別為預(yù)算目標(biāo)調(diào)整以及預(yù)算的內(nèi)部調(diào)整，工作人員也需要從這兩個(gè)方面入手，提升項(xiàng)目預(yù)算管理工作質(zhì)量。

（四）預(yù)算分析考評(píng)體系

全面預(yù)算管理需要結(jié)合評(píng)估體系來(lái)實(shí)施，才能保證全面預(yù)算管理工作實(shí)施質(zhì)量。對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的各個(gè)環(huán)節(jié)，融入到企業(yè)不同管理部門考核以及獎(jiǎng)懲制度中。先對(duì)預(yù)算執(zhí)行的情況進(jìn)行分析，利用預(yù)算分析的形式對(duì)其進(jìn)行差異化分解，之后通過數(shù)據(jù)計(jì)算等形式對(duì)企業(yè)全面經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析，進(jìn)而尋找到產(chǎn)生差異的根本源頭。在進(jìn)行分析的全過程中，不同工作部門都要對(duì)自身的情況進(jìn)行全面了解，工作部門要參與到日常工作中，站在經(jīng)營(yíng)的角度去分析差異產(chǎn)生的根源。在對(duì)其進(jìn)行分析的過程中，各個(gè)部門對(duì)自己部門工作開展的情況都比較了解，所以各個(gè)部門都應(yīng)當(dāng)參與到其中，從自身經(jīng)營(yíng)的層面去分析問題，掌握預(yù)算差異產(chǎn)生的根本因素，并根據(jù)差異的情況來(lái)提出詳細(xì)化的解決方案。不僅可以通過該方式來(lái)提升問題分析的深度以及問題分析的廣泛程度，還可以通過該方式來(lái)減少財(cái)務(wù)部門日常工作負(fù)擔(dān)。在完成了所有預(yù)算分析之后，要對(duì)其進(jìn)行預(yù)算考核評(píng)估，利用預(yù)算考核評(píng)估提升預(yù)算管理工作模式的可行性。預(yù)算考評(píng)工作方案是需要結(jié)合全面預(yù)算管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的，是管理目標(biāo)不同環(huán)節(jié)的關(guān)鍵點(diǎn)之一，可以根據(jù)企業(yè)預(yù)算管理工作的開展情況擬定對(duì)應(yīng)考核指標(biāo)，保證有法可依。根據(jù)預(yù)算管理計(jì)劃情況來(lái)制定考核制度，一是為了肯定工作成績(jī)，找出日常工作中存在的問題，并對(duì)問題產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，優(yōu)化日后工作狀態(tài)。二是為了通過該方式，對(duì)明確員工獎(jiǎng)懲情況，調(diào)動(dòng)員工日常工作積極性、主動(dòng)性以及日常工作創(chuàng)造性，讓員工可以共同努力，保證企業(yè)預(yù)算管理戰(zhàn)略目標(biāo)可以正常實(shí)行。對(duì)員工進(jìn)行考核的最關(guān)鍵內(nèi)容就是員工的業(yè)績(jī)指標(biāo)，根據(jù)員工消耗企業(yè)資源的情況以及為企業(yè)帶來(lái)的利益，明確員工業(yè)績(jī)?？己斯ぷ鲬?yīng)當(dāng)交給相應(yīng)的管理部門來(lái)處理，讓管理技術(shù)中心負(fù)責(zé)擬定考核方式。在每個(gè)月末，技術(shù)中心都必須要對(duì)預(yù)算單位實(shí)際預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，并差異性比較預(yù)算指標(biāo)以及預(yù)算指標(biāo)的實(shí)際開展情況，通過考核報(bào)告的形式上交，讓預(yù)算管理工作委員會(huì)批準(zhǔn)之后才能執(zhí)行。

（五）健全企業(yè)基礎(chǔ)管理制度

全面預(yù)算管理工作的本質(zhì)，是一種以公司治理為基礎(chǔ)的工作機(jī)制。想要提升預(yù)算管理開展的效果，就必須要從各個(gè)方面體現(xiàn)出當(dāng)前公司年度管理工作開展情況以及相應(yīng)的控制要點(diǎn)。及時(shí)的擬定管理制度，這些管理制度不僅囊括了企業(yè)日常運(yùn)行時(shí)所必須要有的管理制度，還包含了可以穩(wěn)定企業(yè)組織結(jié)構(gòu)以及企業(yè)內(nèi)部管理制度的管理制度，保證崗位職責(zé)劃分的科學(xué)性。根據(jù)企業(yè)工作開展的形式來(lái)確定業(yè)務(wù)增長(zhǎng)以及相應(yīng)的投資計(jì)劃，規(guī)定戰(zhàn)略規(guī)劃方案，明確戰(zhàn)略價(jià)值的驅(qū)動(dòng)因素，保證系統(tǒng)和公司戰(zhàn)略目標(biāo)的科學(xué)性，使其可以接近年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。關(guān)注企業(yè)信息生成以及企業(yè)信息傳遞系統(tǒng)構(gòu)建要素，打造橫向與縱向都比較順暢的信息溝通渠道。科學(xué)的、與預(yù)算管理系統(tǒng)相銜接的清晰的貴任主體劃分、績(jī)效評(píng)價(jià)制度及有效的績(jī)效激勵(lì)制度，透明、導(dǎo)向明確的行政和人力資源政策等。

二、總結(jié)

預(yù)算管理是當(dāng)前企業(yè)發(fā)展過程中十分重要的環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)優(yōu)化自身工作結(jié)構(gòu)，提升工作效率具有十分重要的意義。上文從健全企業(yè)基礎(chǔ)管理制度、預(yù)算分析考評(píng)體系、以規(guī)范的程序處理預(yù)算調(diào)整、通過集權(quán)、分權(quán)的形式明確預(yù)算目標(biāo)、將戰(zhàn)略作為導(dǎo)向進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)設(shè)計(jì)多方面，闡述了如何將全面預(yù)算管理和企業(yè)基礎(chǔ)建設(shè)相互結(jié)合，希望可以為后續(xù)研究奠定理論基礎(chǔ)，提供實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，促使全面預(yù)算管理更好的發(fā)展。

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（作者單位：廣東珠江投資管理集團(tuán)有限公司）

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和監(jiān)督機(jī)構(gòu)，選擇出優(yōu)秀人員監(jiān)督和指引高校財(cái)政專項(xiàng)資金負(fù)責(zé)人能按照相關(guān)的規(guī)定合理、科學(xué)、規(guī)范的使用財(cái)政專項(xiàng)資金，同時(shí)要嚴(yán)格控制好“三公經(jīng)費(fèi)”支出；防止出現(xiàn)大額使用現(xiàn)金的現(xiàn)象；禁止違規(guī)發(fā)放津貼補(bǔ)貼；根據(jù)高校的實(shí)際需要合理購(gòu)置教學(xué)科研儀器設(shè)備。

3.高校財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金的支出審核，掌握資金支出的流向；建立和完善高校財(cái)務(wù)管理網(wǎng)上查詢系統(tǒng)，使各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能隨時(shí)查詢項(xiàng)目資金的使用情況，加快項(xiàng)目資金的使用進(jìn)度。采購(gòu)部門要嚴(yán)格遵守相關(guān)的規(guī)定和程序，比如常見的招標(biāo)程序、政府采購(gòu)的程序等等，在制定相關(guān)程序時(shí)一定要合法合規(guī)，防止出現(xiàn)貪污腐敗案例。

4.各高校要提前做好資金使用計(jì)劃，能很大程度上提高財(cái)政專項(xiàng)資金下?lián)艿倪M(jìn)度，待項(xiàng)目批準(zhǔn)以后就進(jìn)行招標(biāo)程序，不要等財(cái)政專項(xiàng)資金撥付以后再進(jìn)行招標(biāo)程序，導(dǎo)致出現(xiàn)年末突擊花錢的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響財(cái)政專項(xiàng)資金的使用效率。

5.建立科學(xué)、合理、規(guī)范的獎(jiǎng)懲制度，把項(xiàng)目資金執(zhí)行進(jìn)度和績(jī)效納入高校項(xiàng)目建設(shè)負(fù)責(zé)人年度工作考核中，提高項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的工作態(tài)度和積極性，督促項(xiàng)目負(fù)責(zé)人加快財(cái)政專項(xiàng)資金的使用。

6.在專項(xiàng)資金的使用過程中嚴(yán)格遵循專款專用的原則，但對(duì)沒有按期使用的財(cái)政專項(xiàng)資金，根據(jù)省財(cái)政廳的相關(guān)規(guī)定，高?？梢越y(tǒng)籌安排用于補(bǔ)充學(xué)院教學(xué)科研競(jìng)賽等工作經(jīng)費(fèi)的不足。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，高校財(cái)政專項(xiàng)資金對(duì)高校的建設(shè)具有非常重要的意義，學(xué)校作為培養(yǎng)人才的搖籃，本身并不具有盈利能力，很多項(xiàng)目建設(shè)都是通過國(guó)家財(cái)政部門撥付才能正常運(yùn)行和發(fā)展。本文通過廣東省高校財(cái)政專項(xiàng)資金存在的主要問題，財(cái)政專項(xiàng)資金的使用進(jìn)度比較緩慢、年末結(jié)余比較大、高校財(cái)政專項(xiàng)資金管理困難，提出了一系列的整改建議，希望高校能用快用活用好財(cái)政專項(xiàng)資金，從而促進(jìn)高等教育的健康快速發(fā)展。

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（作者單位：廣州體育學(xué)院）